circulación económica

Presentación del tema: "circulación económica"— Transcripción de la presentación:

1 circulación económica
El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes económicos, que adoptan decisiones económicas. Las decisiones económicas provocan circulación de valores económicos, incorporados en bienes y servicios. Esa circulación económica trae consigo movimientos de recursos financieros. 1 jla

2 Método de la “partida doble” o “principio de dualidad”
Para cualquier hecho, transacción u operación económica, se da una relación bidimensional. Ej.: Un accionista aporta a una sociedad anónima, dinero por € en metálico, a título de capital, recibiendo títulos de participación o acciones Efectivo (Tesorería-Caja) Capital Social Es decir, deben existir, al menos, dos elementos interrelacionados. 2 jla

3 Principio fundamental del “método de la partida doble” en el balance
Si el “activo” se corresponde con el destino, materialización o aplicación de recursos Y el “pasivo + patrimonio neto”, se corresponde con el origen, procedencia de los recursos, Se tiene que verificar, en todo momento: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 3 jla

4 Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (I)
De utilizarse el método de la “partida doble”, para representar las operaciones: Dos tipos de “registros”: [1] “DIARIO” o Registro Cronológico: ** Se transcriben, se anotan las operaciones que suceden día a día. En cada operación  al menos, han de existir dos elementos interrelacionados, “X” e “Y” Fecha Importe X a Y Importe Se comporta como “empleo, destino, entrada”, o “debe” Se comporta como “recurso, procedencia, salida, o “haber” 4 jla

5 Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (II)
[2] “MAYOR” o Registro Sintético: ** Para cada elemento (magnitud o variable económica o financiera) se transcriben todos los movimientos que le han afectado y, al final del ejercicio o periodo, presentará un determinado “saldo”. Para ello: Para cada elemento se le asigna una “cuenta” como instrumento de representación de los movimientos: entrada, empleo, destino, aplicación, Δ inversión, ▼ financiación, “DEBE” salida, recurso, procedencia, origen, Δ financiación, ▼ inversión, “HABER” X 5 jla

6 Ejemplo (I) “DIARIO” 1. 3.000.000 Dinero-Caja a
LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL PRIMER AÑO O EJERCICIO 2X01: Un empresario aporta a su negocio, a título de CAPITAL (aportación a la empresa asumiendo el riesgo de pérdida total), dinero en metálico (CAJA), en €, y bienes o artículos corrientes destinados a la venta futura (MERCADERÍAS), valorados en otros €. Compra de otros artículos destinados para la venta (MERCADERÍAS) por importe de €, y el suministrador (PROVEEDORES), concede un aplazamiento de pago por el total. Vende MERCADERÍAS por el valor de coste o de entrada, por importe de €, al contado, en metálico (CAJA). Liquida a los proveedores (PROVEEDORES), por el importe de €. “DIARIO” 1. Dinero-Caja a Mercaderías a Capital 2. Mercaderías a Proveedores 3. Dinero-Caja a Mercaderías 6

7 Ejemplo (II) 4. 2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000 “MAYOR” 7 jla
CAPITAL (f, pn) D H (1) Σ Σ Sa MERCADERÍAS (i,a) D H (1) (2) (3) Σ Sd Σ DINERO-CAJA (i, a) D H (1) (3) (4) Σ Sd Σ PROVEEDORES (f, p) D H (4) (2) Σ Σ Sa 7 jla

8 Balance de comprobación de sumas y saldos
“CUENTAS” (COMPONENTES DE ACTIVOS, PASIVOS Y PN, GASTOS E INGRESOS,…) SUMAS SALDOS “debe” “haber” “debe CAJA (i) MERCADERÍAS (i) CAPITAL (f) OCP-PROVEEDORES (f) 8 jla

9 Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (I)
Consiste en “liquidar o cerrar” las partidas del activo y pasivo, junto con las del patrimonio neto, de tal modo que su saldo definitivo sea “cero”. Se trata de una operación contable “formal”, no guarda ninguna conexión con la realidad. Se realiza esta anotación al término de un determinado ciclo contable, X01, al objeto de manifestar la riqueza de la empresa a favor de múltiples usuarios de la información. “DIARIO X01: Anotación contable o “asiento” de “cierre” Capital OCP-Proveedores a Caja a Mercaderías 9 jla

10 PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (II) “MAYOR” CAPITAL (f) D H (1) Σ (an.c) Σ Sa MERCADERÍAS (i) D H (1) (2) (3) Σ Sd Σ (an.c) CAJA (i) D H (1) (3) (4) Σ Sd Σ (an.c) PROVEEDORES (f) D H (4) (2) Σ (an.c) Σ Sa BALANCE X01 (en €) ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Mercaderías Caja Capital (PN) Proveedores (P) Total 10 jla

11 Ejemplo (I): Otro formato de registro en el “DIARIO”
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) “debe” entrada aplicación Δ inversión ▼financiación “haber” salida origen Δ financiación▼inversión (1) Aportaciones del empresario, propietario Dinero-Caja Mercaderías Capital (2) Adquisición de mercaderías a plazo Proveedores (3) Venta de mercaderías (4) Pago a proveedores Dinero-caja 11

12 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (I)
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) “debe” entrada aplicación Δ inversión ▼financiación “haber” salida origen Δ financiación▼inversión (1) Aportaciones del empresario, propietario Dinero-Caja (A) Capital (PN) 5.000 (2) Adquisición del piso para despacho, mitad a plazo Construcciones-Piso (A) Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P) 2.000 1.000 (3) Compra de mobiliario, al contado Mobiliario (A) Dinero-Caja 500 12 jla

13 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (II)
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) “debe” entrada aplicación Δ inversión ▼financiación “haber” salida origen Δ financiación▼inversión (4) Prestación de servicios-ingresos, cobrando 800 Dinero-caja Clientes Ingresos prestación de servicios (resultado, PN) 800 200 1.000 (5) Pago de sueldos, contado Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN) Dinero-Caja (A) 100 (6) Adquisición de material de oficina, al contado y que se consume en el periodo Gasto-Material de oficina (resultado, PN) 80 13 jla

14 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (III)
(7) Pago de intereses Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN) Dinero-Caja 150 31-12-XX Operación formal cálculo del resultado (traslado de gastos y pérdidas) Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN) Gasto-Material de oficina (resultado, PN) Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN RESULTADO (PyG) 330 100 80 150 Operación formal cálculo del resultado (traslado de ingresos y beneficios) Ingresos prestación de servicios (resultado, PN) 1.000 14 jla

15 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV)
31-12-XX Operación formal de cierre (traslado de activos o inversiones al BALANCE Construcciones-piso Mobiliario Clientes-facturas a cobrar Dinero-Caja BALANCE 6.670 2.000 500 200 3.970 Operación formal de cierre (traslado de pasivo y componentes de PN al BALANCE) Capital Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P) RESULTADO (PyG) 5.000 1.000 670 15 jla

16 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV)
BALANCE X06 (en €) ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE: Construcciones-piso Mobiliario ACTIVO CORRIENTE: Clientes Dinero-Caja PATRIMONIO NETO: Capital Resultados (PyG) PASIVO NO CORRIENTE: 1.000 Constructor (Deuda con proveedores de inmovilizado Total Total 16 jla

17 Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “MAYOR” (I)
DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, ) Orden o Nº de referencia Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho “debe” entrada, COBROS “haber” salida, PAGOS (1) Constitución empresa, aportación propietario 5.000 (2) Pago piso 1.000 (3) Pago mobiliario 500 (4) Cobro ingresos prest. servicios 800 (5) Pago sueldos 100 (6) Compras de material oficina 80 (7) X06 Pago de intereses constr. piso 150 SUMAS 5.800 1.830 Saldo deudor 3.970 Anotación o “asiento de cierre” 17 jla

18 Léxico y tecnicismo de las “cuentas”
“Debe”: parte izqda. de la “cuenta” ó posición izqda. en la anotación contable o “asiento” contable “Haber”: parte dcha. de la “cuenta” ó posición dcha. en la anotación contable o “asiento” contable Cargar: anotar en el “debe” (“Debitar”) Abonar: anotar en el “haber” (“Acreditar”) Saldo: diferencia entre los importes del “debe” y los importes del “haber” de una cuenta, para liquidarla. Saldo deudor: cuando el saldo es “positivo”, o cuando el “debe” suma más que el “haber” Saldo acreedor: cuando el saldo es “negativo”, o cuando el “debe” suma menos que el “haber” Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

19 Movimientos de partidas de balance
¿Cuándo cargar o abonar una cuenta perteneciente al balance? PASIVO PATRIMONIO NETO ACTIVOS ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Cargar (anotar en “debe”) Abonar (anotar en “haber”)

20 Variaciones de activos, patrimonio neto y pasivo
PASIVO Y NETO Cuentas Activo Aumento Disminución Cuentas PATRIMONIO NETO Disminución Aumento Cuentas Pasivo Disminución Aumento

21 Denominación de las cuentas
Catálogo de cuentas Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingreso o Gasto La terminología del PGC NO es obligatoria

22 5. El Ciclo Contable (I) Proceso de la Contabilidad

23 Proporcionar información relevante al usuario
5. El Ciclo Contable (II) Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (“Mayores”) Objetivo Proporcionar información relevante al usuario

24 3. El Ciclo Contable (III)
Registrar Operaciones En el Libro Diario Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) Comunicar Información Preparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas a los Estados Financieros Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas

25 3. El Ciclo Contable (IV) El ciclo contable en la práctica (resumen)
Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes Balance de Sumas y Saldos Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)