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UNIVERSIDAD ESPECIALIZADA DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA “ACTUALIZACIÓN, PRIMERA ADOPCIÓN Y CONVERGENCIA.

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Presentación del tema: "UNIVERSIDAD ESPECIALIZADA DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA “ACTUALIZACIÓN, PRIMERA ADOPCIÓN Y CONVERGENCIA."— Transcripción de la presentación:

1 UNIVERSIDAD ESPECIALIZADA DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA “ACTUALIZACIÓN, PRIMERA ADOPCIÓN Y CONVERGENCIA CON LAS NORMAS TRIBUTARIAS” Tema: BANCA Facilitador: Eduardo Lee - PricewaterhouseCoopers DIRECCIÓN DE EDUCACIÓN CONTINUA Y DESARROLLO PROFESIONAL

2 2 NIC No-30 Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares Vigencia: 1º. de Enero de 1991 ALCANCE DE LA NORMA Esta Norma es aplicable a todos los bancos y otras entidades similares. Esta Norma es aplicable a todos los bancos y otras entidades similares. El término “banco” incluye todas las entidades que reciben depósitos, otorgan préstamo y realizan inversiones en títulos valores. El término “banco” incluye todas las entidades que reciben depósitos, otorgan préstamo y realizan inversiones en títulos valores. Incluyen entidades similares, aunque no utilicen el término “banco”. Incluyen entidades similares, aunque no utilicen el término “banco”.

3 3 Esta Norma completa al resto de las NIIF’s que también son aplicables a bancos Esta Norma completa al resto de las NIIF’s que también son aplicables a bancos Es aplicable tanto a los estados financieros individuales como a los consolidados Es aplicable tanto a los estados financieros individuales como a los consolidados Requiere revelaciones adicionales sobre liquidez y riesgo Requiere revelaciones adicionales sobre liquidez y riesgo NIC No-30 Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares, (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 1991

4 4 Revelaciones Requeridas Más Importantes: Valores razonables de cada clase o grupo de activos y pasivos financieros. Valores razonables de cada clase o grupo de activos y pasivos financieros. Contingencias y garantías, incluyendo partidas fuera de balance. Contingencias y garantías, incluyendo partidas fuera de balance. Vencimientos de activos y pasivos. Vencimientos de activos y pasivos. Concentraciones de activos, pasivos y partidas fuera de balance. Concentraciones de activos, pasivos y partidas fuera de balance. NIC No-30 Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 1991

5 5 Pérdidas en préstamos: Pérdidas en préstamos: a)Política contable b)Movimiento de la reserva c)Pérdidas estatutorias d)Castigos y recuperaciones NIC No-30 Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 1991 Reserva para riesgos generales Reserva para riesgos generales Activos cedidos en garantía Activos cedidos en garantía Actividades fiduciarias Actividades fiduciarias Transacciones con partes relacionadas Transacciones con partes relacionadas

6 6 ALCANCE DE LA NORMA: Mejorar la comprensión sobre la importancia de los instrumentos financieros en la posición financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad. Mejorar la comprensión sobre la importancia de los instrumentos financieros en la posición financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad. Contiene requerimientos de presentación de los instrumentos financieros. Contiene requerimientos de presentación de los instrumentos financieros. Complementa la NIC-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Complementa la NIC-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar Vigencia: 1º. de Enero de 2005

7 7 Se aplica tanto a los instrumentos financieros registrados en libros como a los no registrados. Se aplica tanto a los instrumentos financieros registrados en libros como a los no registrados. Se aplican a contratos de compra o venta de partidas no financieras que se liquiden en efectivo o en otro instrumento financiero. Se aplican a contratos de compra o venta de partidas no financieras que se liquiden en efectivo o en otro instrumento financiero. NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

8 8 Definiciones: Instrumento Financiero: Cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Instrumento Financiero: Cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Activo Financiero: Es aquel que representa un derecho contractual a recibir efectivo u otro instrumento financiero. Activo Financiero: Es aquel que representa un derecho contractual a recibir efectivo u otro instrumento financiero. Pasivo Financiero: Es aquel que representa una obligación contractual de entregar efectivo, otro instrumento financiero o un instrumento de patrimonio. Pasivo Financiero: Es aquel que representa una obligación contractual de entregar efectivo, otro instrumento financiero o un instrumento de patrimonio. NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

9 9 Instrumento de Patrimonio: Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos netos de una entidad. Instrumento de Patrimonio: Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos netos de una entidad. Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua. Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua. NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

10 10 EJEMPLOS DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: Efectivo en caja o banco Efectivo en caja o banco Cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial Cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial Pagarés por cobrar y por pagar Pagarés por cobrar y por pagar Préstamos por cobrar y por pagar Préstamos por cobrar y por pagar Obligaciones o bonos por cobrar y por pagar Obligaciones o bonos por cobrar y por pagar Pagarés por cobrar a cancelarse con un título de deuda Pagarés por cobrar a cancelarse con un título de deuda Instrumentos de deuda perpetua con derecho a recibir intereses Instrumentos de deuda perpetua con derecho a recibir intereses Arrendamientos financieros por cobrar Arrendamientos financieros por cobrar NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

11 11 NO SON ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS:  Activo fijo  Gastos pagados por adelantado  Activos intangibles (plusvalía, derechos de marca, patentes)  Ingresos diferidos  Garantía sobre productos vendidos  Impuesto sobre la renta por pagar  Provisiones  Acciones de capital NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

12 12 INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Acciones de capital Acciones de capital Acciones preferidas no reembolsables Acciones preferidas no reembolsables Acciones en tesorería Acciones en tesorería Opción para compra de acciones Opción para compra de acciones NIC-No-32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

13 13 OBJETIVO DE LA NORMA: Establecer principios para el reconocimiento y la medición de los activos y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición Vigencia: 1º. de Enero de 2005

14 14 DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS Instrumento para Negociar Instrumento para Negociar Cuando se compra con el objetivo de venderlo a corto plazo. Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento Son activos cuyos cobros son de cuantía fija y con un vencimiento definido, y la entidad tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

15 15 DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación Préstamos por Cobrar Préstamos por Cobrar Son activos financieros cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que la entidad no tiene la intención de venderlos en un futuro cercano. Activos Financieros Disponibles para la Venta Activos Financieros Disponibles para la Venta Son activos que se designan específicamente como disponibles para la venta. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

16 16 MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS: Inicialmente se mide por su valor razonable Inicialmente se mide por su valor razonable Posteriormente se miden a su valor razonable, excepto los siguientes activos financieros: préstamos, inversiones mantenidas hasta su vencimiento y las inversiones en instrumentos de capital sin valor razonable. Posteriormente se miden a su valor razonable, excepto los siguientes activos financieros: préstamos, inversiones mantenidas hasta su vencimiento y las inversiones en instrumentos de capital sin valor razonable. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

17 17 MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación: Préstamos por cobrar: a su costo amortizado Préstamos por cobrar: a su costo amortizado Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento: a su costo amortizado Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento: a su costo amortizado Inversiones de Capital Sin Valor Razonable: A su costo de adquisición Inversiones de Capital Sin Valor Razonable: A su costo de adquisición NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

18 18 MEDICIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS: Inicialmente, a su valor razonable. Inicialmente, a su valor razonable. Posteriormente, a su costo amortizado, utilizando el método de tasa de interés efectiva. Posteriormente, a su costo amortizado, utilizando el método de tasa de interés efectiva. Se exceptúan del costo amortizado: Se exceptúan del costo amortizado: –Pasivos financieros contabilizados a su valor razonable con cambios a resultados. –Pasivos financieros que surjan por transferencia de activos financieros. de activos financieros. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

19 19 RECLASIFICACIONES Una entidad no podrá reclasificar un instrumento financiero llevado a su valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras esté en su poder o continúe emitido. Una entidad no podrá reclasificar un instrumento financiero llevado a su valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras esté en su poder o continúe emitido. Un cambio en la intención o capacidad de una inversión mantenida hasta su vencimiento, solamente se puede clasificar como disponible para la venta, a su valor razonable. Los cambios en su valor razonable se reconocerán directamente en el patrimonio. Un cambio en la intención o capacidad de una inversión mantenida hasta su vencimiento, solamente se puede clasificar como disponible para la venta, a su valor razonable. Los cambios en su valor razonable se reconocerán directamente en el patrimonio. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

20 20 RECLASIFICACIONES, continuación Cuando un activo mantenido hasta su vencimiento se venda o reclasifique, todo el resto de los activos clasificados en esta categoría deben reclasificarse como disponibles para la venta. Cuando un activo mantenido hasta su vencimiento se venda o reclasifique, todo el resto de los activos clasificados en esta categoría deben reclasificarse como disponibles para la venta. Cuando se reclasifica un activo disponible para la venta a mantenido hasta su vencimiento, sus cambios reconocidos en patrimonio, se reconocerán en la vida restante del instrumento. Cuando se reclasifica un activo disponible para la venta a mantenido hasta su vencimiento, sus cambios reconocidos en patrimonio, se reconocerán en la vida restante del instrumento. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

21 21 DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS: Un activo financiero o grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido una pérdida si la misma tiene un impacto sobre los flujos de efectivo futuros, según evidencia objetiva de tal deterioro. Un activo financiero o grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido una pérdida si la misma tiene un impacto sobre los flujos de efectivo futuros, según evidencia objetiva de tal deterioro. Evidencia Objetiva del Deterioro: Evidencia Objetiva del Deterioro: –Dificultades financieras del deudor –Atrasos en los pagos de principal e intereses –Prestatario recibe concesiones especiales –Probable quiebra del prestatario –Desaparición de un mercado activo NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

22 22 DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación: Para los activos contabilizados a su costo amortizado, las pérdidas se medirán como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El importe de la pérdida se reconocerá en los resultados del período. Para los activos contabilizados a su costo amortizado, las pérdidas se medirán como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El importe de la pérdida se reconocerá en los resultados del período. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

23 23 DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación: Para los activos llevados a su valor razonable (disponibles para la venta) y exista evidencia objetiva de deterioro, la pérdida acumulada en el patrimonio se eliminará y se reconocerá en los resultados del período, aunque el activo no haya sido dado de baja del balance de situación. Para los activos llevados a su valor razonable (disponibles para la venta) y exista evidencia objetiva de deterioro, la pérdida acumulada en el patrimonio se eliminará y se reconocerá en los resultados del período, aunque el activo no haya sido dado de baja del balance de situación. NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (continuación) Vigencia: 1º. de Enero de 2005

24 24 1. Instrumentos Financieros registrados a su valor razonable con cambios a resultados (en caso de pérdidas). 2. Provisión por deterioro de Activos Financieros por un valor mayor a los límites establecidos en los Artículos 34 y 35 del Decreto Ejecutivo No. 170. 3. Arrendamientos reconocidos por el método operativo para declaración de impuesto sobre la renta. NIC 30, 32 y 39 Instrumentos Financieros y sus Diferencias con Regulaciones Fiscales


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