DIVISION DE NORMATIVA CONTABLE © Dirección General de Regulación Efecto de las modificaciones a la NIC 39 SEMINARIO TALLER-ARMONIZACIÓN NIIF BANCO DE ESPAÑA.

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1 DIVISION DE NORMATIVA CONTABLE © Dirección General de Regulación Efecto de las modificaciones a la NIC 39 SEMINARIO TALLER-ARMONIZACIÓN NIIF BANCO DE ESPAÑA 9-11 de agosto de 2009

2 2 Los puntos de vista expresados en esta presentación son exclusivamente del ponente y no representan necesariamente la posición del Banco de España. La posición del Banco de España se manifiesta únicamente a través de los procedimientos que en cada caso tenga expresamente previsto. Queda prohibida la utilización de este material sin citar expresamente el mismo.

3 IFRS 9 Crisis 2007 G 20 – IASB Instrumentos financieros Reforma de la IAS 39 (3 fases) IFRS 9 (1ª fase) Solo AF 3

4 IFRS 9 Carteras – f (modelo de negocio) CA – Recuperacion de flujos de efectivo FV- Resto Opción del valor razonable (irreversible) Inversiones estrategicas (opcional e irreversible) Dividendos – P/L Resto –OCI Reclasificaciones Solo cambio de modelo de negocio 4

5 IFRS 9 Casos particulares Hibridos Todos a FV Titulizaciones (securitizaciones) Según los tramos (tranches) 5

6 IAS 39 Otros cambios que vendrán Fase 2 : deterioro de AF Borrador Tasa efectivoa sobre flujos esperados Correccion con cambios de expectativas Fase 3 Coberturas contables Simplificar la cobertura de flujos Resto de IF Pasivos financieros Baja de balance de activos financieros 6

7 7 Anuncio del FASB Va a proponer un modelo contable para instrumentos financieros en el que las líneas maestras serían: Todos los instrumentos financieros se medirán a valor razonable con cambios en PYG o PN Existirá una opción para que ciertos instrumentos se puedan valorar a coste amortizado Los cambios de valor razonable contra PN se haría sobre la base de cumplir determinados criterios cualitativos No habría reclasificación entre carteras El deterioro siempre se registra en PyG A diferencia del IAB sólo habrá una fase y no tres

8 8 MUCHAS GRACIAS