Fundamentos Contables y Gestión Financiera

Presentación del tema: "Fundamentos Contables y Gestión Financiera"— Transcripción de la presentación:

1 Fundamentos Contables y Gestión Financiera
JAIR CAMARGO AHUMADA

2 1. INTRODUCCIÓN FUNDAMENTOS CONTABLES

3 La contabilidad como sistema de Información
Es un sistema de INFORMACIÓN. Es una herramienta de GESTIÓN La información conlleva a la TOMA DE DECISIONES para la GESTIÓN acertada de la empresa.

4 Contabilidad Básica La Contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada las transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad. Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efectúa préstamos, paga nómina, paga servicios públicos, vende servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los Estados Financieros después de haber sido procesadas en el sistema de información contable.

5 Contabilidad Básica De acuerdo con la definición, las principales funciones de la contabilidad son : Clasificación o codificación. Registro. Resumen y presentación de las cuentas que maneja. Determinación de estados financieros periódicos.

6 Importancia de la contabilidad
La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna, con sujeción a los principios o normas que en Colombia están consagradas en el decreto 2649 de 1993.

7 Principales Usuarios de la Contabilidad
Los dueños, inversionistas o asociados. Los empleados Los Bancos y demás entidades crediticias Los proveedores y demás acreedores Los usuarios de los servicios prestados El Gobierno y agencias El público en general La Administración

8 Objetivos de la Información Contable
Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado obtenido en el periodo. Predecir los flujos de efectivo Servir de apoyo a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre las operaciones que se realicen Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el Estado Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o macroeconómicas Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.

9 Ecuación Fundamental de la Contabilidad
Esta ecuación dice que los bienes aportados a la empresa por la inversión de los propietarios, de los acreedores y los generados por las utilidades, constituyen el total del activo de la empresa, que en consecuencia representan los intereses de los dueños, más los acreedores.

10 Ecuación Fundamental de la Contabilidad
El Interés de los dueños y acreedores Tres INVERSIONES Representa Utilidades Todo lo que se tiene: ACTIVO Acreedores Inversión

11 Los Activos Representan el dinero en efectivo, los bienes y derechos, tangibles o intangibles, de propiedad del negocio o empresa a los cuales se les ha asignado un valor apreciable en dinero, para cuantificar lo que posee la entidad en el desarrollo de sus actividades.

12 Cuentas del Activo Caja, efectivo, disponible Bancos
Inversiones Temporales Cuentas por cobrar Fondos de liquidez Inventarios Cartera de créditos asociados Cartera de crédito largo plazo Propiedad planta y equipo Terrenos Vehículos Diferidos Otros activos ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CNTE ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS SEGÚN LA LIQUIDEZ

13 Los Pasivos Representan las obligaciones o deudas contraídas por la entidad en desarrollo de su actividad. Comprenden depósitos, fondos sociales, créditos de bancos u otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, etc.

14 Cuentas del Pasivo Obligaciones corrientes
Obligaciones financieras corto plazo Cuentas por pagar Fondos Sociales Prestaciones sociales Obligaciones a largo plazo Pasivos estimados PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CNTE OTROS PASIVOS SEGÚN LA EXIGIBILIDAD

15 El Patrimonio El Patrimonio está conformado por el capital, los aportes sociales, las reservas, los fondos patrimoniales, superávit y los resultados del ejercicio. Representa los bienes y derechos de propiedad de los asociados, una vez deducidas las cuentas que registran obligaciones no patrimoniales reflejadas en el pasivo.

16 Cuentas del Patrimonio
Capital Reservas Fondos de destinación específica Fondo especial Utilidades o Pérdidas

17 Características de las propiedad y el pasivo
PROPIEDAD = ACTIVOS – PASIVOS ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO

18 EJERCICIO No. 1 Ejercicio de Clasificación
Clasifique las siguientes cuentas dependiendo de si pertenecen al Balance General (activo, pasivo o patrimonio) o al Estado de pérdidas y ganancias (ingresos, costos y gastos)

19 2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

20 Los Estados Financieros
Son reportes preparados sobre la base de datos de la contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y operativos obtenidos a una fecha determinada. Se clasifican según el decreto 2649/93 en dos categorías.

21 Clasificación Estados financieros de propósito general.
Estados financieros de propósito especial. Según las características de los usuarios a quienes van dirigidos o de los objetivos específicos que se persiguen en su preparación. Balance Inicial Estados financieros de periodos intermedios Estados de costos Estados de Inventario Estados de liquidación

22 Estados Financieros de Propósito General
Balance General Estado de Resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujos de efectivo Estados financieros consolidados

23 Estados Financieros de Propósito General
Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta. Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que correspondan al mismo período.

24 ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL ESTADO RESULTADO Activo Pasivo
Patrimonio ESTADO RESULTADO Ingresos Egresos Costos Gastos

25 EL BALANCE GENERAL

26 EL BALANCE GENERAL Características Mide la riqueza Presenta saldos
Es estático : Refleja la situación financiera a un día. Responde a la Ecuación Contable: Activo = Pasivo + Patrimonio

27 EL BALANCE GENERAL Es un Estado Periódico que presenta la situación financiera de la empresa en un momento determinado. El balance debe responder a 3 preguntas: ¿Cuánto vale la empresa? ¿Cuál es la propiedad de los asociados? ¿Cuánto debe la empresa?

28 El Balance General ACTIVO Caja y Bancos PASIVO Y PATRIMNIO FUENTES
Inversiones Cartera Inventarios Maquinaria Equipos Edificios Otros PASIVO Y PATRIMNIO FUENTES PROPIAS Obligaciones Depósitos Reservas AJENAS Financieras

29 Objetivo del Balance General
El principal objetivo de este estado financiero es presentar un esquema útil para el análisis financiero de la empresa.

30 ESTADO DE RESULTADOS Pérdidas y Ganancias

31 Estado de Pérdidas y Ganancias
Es un estado financiero periódico que representa el resultado de la operación de la compañía en un tiempo determinado. Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que sufre la empresa en dicho periodo.

32 Cuentas de resultado, transitorias o nominales
Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes grupos: Los Ingresos Los Egresos Los Costos y los Gastos

33 Clasificación de las Cuentas de Resultado
Ingresos Ingresos operacionales Ingresos no operacionales Gastos Gastos de administración Gastos de ventas Gastos no operacionales Costos Costos de ventas Costos de producción u operación

34 LOS ESTADOS FINANCIEROS
Pérdidas y Ganancias Utilidades Resultado de operación un periodo Ingresos – Egresos = Utilidades o Pérdidas

35 EJERCICIO No. 2 Estados Financieros
Clasificar las siguientes cuentas según correspondan al Balance General y al Estado de resultados. Elaborar los estados financieros al corte de diciembre 31

36 3. LA FUNCIÓN FINANCIERA

37 La Gestión Financiera Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que tiene la empresa para invertir. Deben planear de manera estratégica las políticas de mercado y fijación de precios, los medios más eficientes y oportunos para aprovechar los recursos técnicos, tecnológicos y humanos de manera tal que viertan utilidad a la institución. El administrador es un especialista que está en la obligación de conocer las diversas áreas de finanzas y con un perfil especial, ir más allá de la realidad financiera de la empresa.

38 Herramientas para gestionar
Los administradores y analistas financieros, al igual que los empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los hechos económicos que suceden en la empresa se registran conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la entidad. Los libros y datos contables son la base fundamental para tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple con su función y son relevantes para los administradores y personas delegadas en su manejo; además representan el soporte de los Estados Financieros.

39 Herramientas para gestionar
Las principales herramientas para gestionar financieramente una empresa son: Documentos y libros contables Comprobantes Documentos de control Estados Financieros

40 La Función Financiera Manejo eficiente de los fondos
No es una megafunción. Se puede entender de diferentes maneras: Sólo en función del dinero Concepción amplia : No sólo dinero Consecución de recursos Consecución y utilización apropiada de recursos

41 La Función Financiera Se entiende a través de dos conceptos :
FUENTES De donde proviene el recurso Internas y externas Propias y ajenas USOS Dónde se aplica el recurso Inversión Costos y gastos

42 La Función Financiera Responsabilidad Final:
Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Balance General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también, el talento humano y los recursos materiales de la organización.

43 La Función Financiera Otras Responsabilidades:
Desarrollo contable y transmisión de la información. Consecución y administración de recursos. Selección y evaluación de inversiones económicas y sociales. Participación en la definición de estrategias, objetivos y planes. Responsabilidad Social.

44 Instrumentos para su lectura
4. LA SITUACIÓN FINANCIERA Instrumentos para su lectura

45 4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

46 El Análisis Financiero
Es el proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de una empresa o negocio. Su importancia implica el cálculo y la significación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero de la empresa, ayudando así a que los administradores, inversionistas y acreedores tomen decisiones acertadas.

47 El Análisis Financiero
El Análisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de diagnóstico, cuál es la situación económica y financiera por la que atraviesa la empresa en un momento determinado. Dicha apreciación no debe considerarse como principio único, con sólo la interpretación de una serie de razones o índices deducidos en forma simple de los estados contables, sino que es necesario profundizar en su análisis hasta aquellos sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.

48 El Análisis Financiero en la Organización: Sus dos Dimensiones
Como Organización Diagnóstico Pronóstico Indicadores Financieros Estado de Fuentes y Usos Interpretación de Estados Financieros Análisis Vertical y Horizontal Evaluación financiera de proyectos de inversión Presupuesto Gestión Financiera Indicadores Financieros para esta labor Diagnóstico Pronóstico De la labor de Prestación de servicios

49 PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
¿ Cómo Maximizar el Valor de la Organización ? 1. Problema de Rentabilidad ¡ Generando Valor !

50 PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA ¿ Cuánto dinero tener disponible ?
2. Problema de Liquidez Gestión de Tesorería

51 1. Lectura Analítica de los Estados Financieros
Punto de partida del Análisis Financiero Se realiza sobre el Balance General y el Estado de Excedentes y Pérdidas Objetivo: Dar una primera mirada global a la información con el fin de: Reclasificar Partidas Depurar la información Alistamiento para el análisis por medio de : Notas a los estados financieros Informes específicos

52 LOS ESTADOS FINANCIEROS EL INDICE DE PARTICIPACIÓN
OBJETIVO: Conocer la composición de los diversos elementos que componen un Estado Financiero. Representar el análisis de cambios en la estructura del Balance General o del Estado de Resultados. ES POSIBLE ANALIZAR: La estructura financiera de la organización. Los usos productivos y las fuentes costosas. La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros Los cambios en la asignación de recursos de la organización. Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

53 2. Análisis Vertical Permite conocer la participación de cada uno de los rubro y subcuentas respecto a la cuenta principal, ya sea el activo total, pasivo total, patrimonio total o ingresos netos . Posibilita visualizar los cambios ocurridos en la estructura de los estados financieros e identificar las causas de los cambios relativos de los diferentes rubros. “Primera determinación de la estructura del negocio”

54 ANALISIS VERTICAL Criterios para su uso:
CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL ACTIVO IMPRODUCTIVO _ ¿DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS? _ ¿COMO ESTÁ COMPUESTO EL PATRIMONIO? ¿DE DONDE PROVIENEN LOS INGRESOS? ¿SON LOS GASTOS EXCESIVOS? Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

55 2. Análisis Horizontal También llamado índice de Crecimiento.
Consiste en encontrar los índices de crecimiento de cada rubro del balance general y estado de resultados de un periodo a otro. Permite estudiar el comportamiento de un rubro en particular, e identificar los orígenes de estas variaciones. Visualización de variaciones relativas y absolutas

56 LOS ESTADOS FINANCIEROS INDICE DE VARIACIÓN – Análisis Horizontal
OBJETIVO: Complementar el análisis de los principales cambios. Calcular promedios de crecimiento. Calcular la variación porcentual entre periodos. Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

57 Saldo Año 2 – Saldo Año 1 x 100 Saldo Año 1
Análisis Horizontal Crecimiento Absoluto: Saldo Año 2 – Saldo Año 1 Crecimiento Relativo: Saldo Año 2 – Saldo Año 1 x Saldo Año 1 Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

58 Criterios para su uso: ANALISIS HORIZONTAL
TENER EN CUENTA LA INFLACIÓN CRECIMIENTO REAL ¿QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ? CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO ¿CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ? Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

59 Estado de Fuentes y Usos
Es una técnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados. Complementaria Permite evaluar la toma de decisiones Permite comprender el papel de otros estados básicos. Pretende: Estudiar estrategias usadas Establecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de la estructura Encontrar cambios: Recursos – Activos Dinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de Resultados. Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

60 Estado de Fuentes y Usos
Es útil para el diagnóstico financiero. Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad. Herramienta dinámica para el análisis financiero, toma de decisiones; mira el periodo y no el día. Es una herramienta complementaria Se debe tener en cuenta el contexto sectorial Sirve para establecer cambios en la posición financiera con base en una serie histórica Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

61 Estado de Fuentes y Usos
FORMA DE CÁLCULO Definir la base de cálculo: Global Balance General Operativo B/G y Estado de Resultados Criterios: FUENTES USOS Disminuciones del Activo Aumentos del Activo Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006

62 EJERCICIO No. 3 Estado de Fuentes y Usos
Con la información contable recibida, calcule el análisis horizontal y el estado de fuentes y usos.

63 Fuente: Javier Andrés Silva Díaz @ 2007
Gestión financiera en organizaciones solidarias 5. INDICADORES FINANCIEROS Liquidez Endeudamiento Rendimiento Fuente: Javier Andrés Silva 2007

64 Indicadores de Liquidez
Razón Corriente: Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo. Año Año 2005 Activo Corriente Pasivo Corriente Prueba Ácida: Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios; solo tiene en cuenta las partidas más liquidas.

65 Indicadores de Liquidez
Año Año 2005 Activo Corriente - Inventarios Pasivo Corriente Solidez: Indica la situación de seguridad y consistencia financiera de la Cooperativa Activo Total Pasivo Total Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para atender su pago.

66 Indicadores de endeudamiento
Endeudamiento Total Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la inversión en Activos Totales. Año Año 2005 Pasivo Total Activo Total Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50 han sido financiados con pasivos.

67 Indicadores de endeudamiento
Propiedad Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa (Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos). Año Año 2005 Patrimonio Activo Total De cada peso invertido en activos, $45.50 han sido financiados con recursos propios.

68 Indicadores de endeudamiento
Endeudamiento en el corto plazo Indica el grado de endeudamiento a corto plazo que tiene la Cooperativa con sus acreedores. Año Año 2005 Pasivo Corriente Pasivo Total Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20 tiene vencimiento en el corto plazo.

69 Indicadores de rendimiento
Margen operacional de utilidad Indica la utilidad operacional generada por los ingresos operacionales. Año Año 2005 Excedente operacional Ingresos operacionales Por cada peso generado en ingresos operacionales, se generaron $3.52 de excedente operacional.

70 Indicadores de rendimiento
Margen neto de utilidad Indica la utilidad neta generada por el total de ingresos. Año Año 2005 Excedente neto Ingresos totales Por cada peso generado en ingresos totales, se generaron $8.75 de excedente neto

71 Indicadores de rendimiento
Rendimiento del Patrimonio Indica la participación del patrimonio sobre el excedente operacional. Año Año 2005 Excedente neto Patrimonio Por cada peso utilizado del Patrimonio, se generaron $2.72 de excedente neto

72 Indicadores de rendimiento
Rendimiento del Activo Total Muestra la capacidad del activo en la generación del excedente neto. Año Año 2005 Excedente neto Activo total Por cada peso utilizado del Activo Total, se generaron $1.24 de excedente neto