¿SOCIEDADES EXTRANJERAS? DANIEL ROQUE VÍTOLO © Vítolo Abogados S.A.

Presentación del tema: "¿SOCIEDADES EXTRANJERAS? DANIEL ROQUE VÍTOLO © Vítolo Abogados S.A."— Transcripción de la presentación:

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2 ¿SOCIEDADES EXTRANJERAS? DANIEL ROQUE VÍTOLO e-mail: vitolo@vitolo-abogados.com.arvitolo@vitolo-abogados.com.ar © Vítolo Abogados S.A.

3 NACIONALIDAD vs. ACTUACIÓN TERRITORIAL Origen de: Creación Domicilio Accionistas Administradores Controlantes Capital Desenvolvimiento de actividad

4 PRACTICAS IMPOSITIVAS DAÑOSAS (Harmful Tax Practices) Exención o meras tasas nominales Desviación de la carga impositiva de la fijada en el sistema tributario Falta de actividad económica sustancial Ganacias gavables computables en desviación de los principios internacionalmente aceptados Falta de transparencia Falta de provisión o intercambio de información Vallado desde la economía interna

5 ANTECEDENTES UNION EUROPEA Código de Conducta del Grupo liderado por la Secretario de Estado Británica Mrs. DAWN. El informe Primarolo al ECOFIN (Noviembre de 1999) OCDE Comité de Asuntos Fiscales al Consejo Ministerial en el 2000 (Haica una Cooperación Global en materia de Impuestos)

6 And then came… The Guardian Thursday May 10, 2001 Bush to scuttle OECD tax plan Mark Weinberger, assistant secretary to the US treasury, said: "We don't think tax harmonisation generally is a good thing." The Guardian Thursday May 10, 2001 Bush to scuttle OECD tax plan Mark Weinberger, assistant secretary to the US treasury, said: "We don't think tax harmonisation generally is a good thing." The US treasury secretary, Paul O'Neill, has already raised US objections to the proposal with his fellow Group of Seven ministers. The Bush administration is now poised to pull out of the project unless it is substantially altered. The house Republican leader, Dick Armey, believes the Paris-based economic think- tank is trying to set up a "a global network of tax police". Mark Weinberger, assistant secretary to the US treasury, said: "We don't think tax harmonisation generally is a good thing." A withdrawal by the world's largest economy would deliver a blow to the OECD

7 SISTEMAS DE AFECTACIÓN DE LA PERSONALIDAD GENEROS Desestimación Avasallamiento Inoponibilidad HERRAMIENTAS Disregard of the legal entity Stoppel Traspolación de la conducta

8 CONDUCTA DEL RÉGIMEN DE LA LEY 19.550 Actuación de la sociedad Que encubra La consecución de fines extrasocietarios (¿1071 ?) O constituya un mero recurso (i) para violar la ley; el orden público; (iii) la buena fe; o (iv) para frustrar derechos de terceros.

9 SANCIÓN LEGAL Imputación de la conducta a: Socios y controlantes que la hicieron posible (¿incluye control de hecho y administradores?) Responsabilidad de éstos: Solidaria e Ilimitada por los perjuicios causados (¿acción directa del perjudicado o solo de la sociedad por repetición?)

10 ¿Qué fines extrasocietarios? Razones fiscales (conveniencia, elusión, evasión) Anonimato Indivisión patrimonial Unidad de producción Diversificación de riesgos Afectación patrimonial Sistemas de control

11 ¿Qué más? ELUDIR CONTROLES ELUDIR RIGIDEZ ESTRUCTURAL DEL RÉGIMEN VIGENTE FACILITACIÓN DE LA POSTERIOR VENTA EXIGENCIA DE LOS SOCIOS ESTRATÉGICOS

12 FRAUDE Conyugal Hereditario Familiar Fiscal Laboral A los otros socios Al mercado Lavado de dinero

13 SOCIEDAD ARGENTINA Señor 1 OFF SHORE Paraíso Fiscal INVERSORES ARGENTINOS ANONIMATO IRRESPONSABILIDAD VENTAJAS FISCALES

14 SOCIEDAD DE INTERNET- ARGENTINA HOLDING OFF SHORE INVERSORES Y FONDOS

15 SOCIEDAD p/ 99 AÑOS PADRE ANCIANO HIJOS VIVOS EXCLUSIÓN DE NIETOS DE HIJO PREMUERTO Muerte del padre Petición de los nietos ACCIONES ? BIENES ?

16 SOCIEDAD ARGENTINA Señor 1 OFF SHORE Paraíso Fiscal INVERSORES ARGENTINOS 118 ? 123 ? 124 ? ?

17 INSTRUMENTOS COMUNES Sociedades Off Shore Fideicomisos Fundaciones de familia Fundaciones con fundador-beneficiario Licencias bancarias en paraísos fiscales Sociedades “domiciliadas” Los llamados sistemas “inexpugnables”

18 FIN DE LA PRESENTACIÓN Gracias