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Agosto de 2012 Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Juan Carlos Olave A. Líder NIIF - IFRS.

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1 Agosto de 2012 Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Juan Carlos Olave A. Líder NIIF - IFRS

2 Implementación de NIIF en el mundo 1 Argentina 2012 Brasil 2010 Canadá 2012 Chile 2009 Colombia ( ) Ecuador Comunidad Europea 2005 Mexico 2012 Australia 2005 Estados Unidos (2015 o 2016) Venezuela ( ) Requerimiento u opción, actual o anticipado, de usar las NIIF (o su equivalente) No conocido en este momento Japón 2016 India 2012 Sudáfrica 2005 Korea 2012 Ghana 2009

3 Proceso en Colombia 2012 Resolución 033 (Febrero 2012) Contaduría General de la nación Carta Circular 14 (14 de febrero de 2012) Superfinanciera Decreto 0403 (21 de febrero de 2012) Ministerio Comercio Industria y Turismo. Circular externa (16 de marzo de 2012) Supersociedades NIIF en Colombia Carta circular 44 (Junio 29 de 2012) Superfinanciera Carta circular 47 (Julio 7 de 2012) Superfinanciera Resolución No (abril de 2009) 2009 Resolución No SSPD (28 de junio de 2010) Resolución No SSPD – (Diciembre de 2010) Direccionamiento estratégico y programa de trabajo (22 de junio de 2011) CTCP Resolución No SSPD (3 marzo de 2011) Decreto 3048 (Agosto de 2011) Ministerio Comercio Industria y Turismo. CTCDD NIIF1512 (Diciembre de 2011 ) CTCP Decreto 4946 (30 de diciembre de 2011) Ministerio Comercio Industria y Turismo. Ley 1314 (Julio 2009) Congreso de la Republica Direccionamiento estrategico – documento final (Julio 16 de 2012)

4 NIIF en Colombia Emisores de valores, entidades de interés público y empresas de tamaño grande clasificadas como tales, que cumplan con los siguientes requisitos adicionales: Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas, respectivamente del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa. Ser matriz asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras q aplique NIIF plenas. NIIF Empresas de tamaño que no cumplan con los requisitos del literal c del grupo 1. Empresas de tamaño mediano y pequeño que no sean emisores de valores ni entidades de interés público. Clasificación: *Según ley 590 de 2000 modificada por la ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan. NIIF para PYMES Personas naturales o jurídicas que cumplan con los criterios establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores que la modiquen para el efecto, se tomará el equivalente a UVT en salarios mínimos legales vigentes. Microempresas que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni el literal anteriores. Contabilidad Simplificada TamañoActivos Totales SMMLV Valor (Millones) MicroHasta 500 Hasta $283 Ingresos $8.499 PequeñaSuperior a 500 y hasta Superior a$283 y hasta $2.833 MedianaSuperior a y hasta Superior a$2.883 y hasta $ GrandeSuperior a Superior a $ SMMLV para el año 2012 $ Grupo I Grupo II Grupo III

5 01/01/2013: Balance de apertura Estados financieros COLGAAP y NIIF Fecha de transición GRUPO 1 Y 3 Estados Financieros NIIF Estados Financieros - COLGAAP GRUPO Cronograma de implementación por grupos 31/12/13: Balance de transición 31/12/14: EEFF Comparativos y dictaminados* 01/01/2014: Balance de apertura 31/12/14: Balance de transición 31/12/15: EEFF Comparativos y dictaminados Estados financieros COLGAAP y NIIF Fecha de transición Estados Financieros NIIF Estados Financieros - COLGAAP * Para aquellas entidades que hacen parte del grupo 3 los estados financieros únicamente son comparativos.

6 Resultados encuesta Superintendencia Financiera Se obtuvo respuesta por parte de 350 empresas apoximadamente La entidad ha capacitado a sus funcionarios?Experiencia en Normas Internacionales? Estándares en los cuales posee experienciaTiempo requerido para culminar la preparación

7 Experiencias de la implementación de IFRS México Omar Esquivel Socio IFRS Advisory Services – México Agosot de 2012

8 Aplicabilidad de IFRS en México Tipo de entidadNormatividad aplicable Listadas en la Bolsa Mexicana de Valores (con algunas excepciones) IFRS PrivadasNIF Mexicanas Sector financieroNIF Mexicanas + Criterios CNBV Sector asegurador y afianzadorNIF Mexicanas + Criterios CNSF

9 Calendario de adopción de IFRS en México (entidades públicas) Primeros EF conforme a IFRS Últimos EF conforme a NIF Primer período de Informes IFRS Período de comparación Aplicación retroactiva de IFRS al 31/12/2012 Evaluación de los impactos clave Fecha de transición 1/1/2011 BG inicial conforme a IFRS Fecha de adopción 31/12/2012 Informe de Avances en la Implementación Comité de Transición (CNBV, CINIF, BMV, AMIB, SAT, IMCP, Firmas auditoría, Comité emisoras BMV)

10 Principales áreas de impacto (contabilidad técnica) en México Impacto genérico Efectos de la inflación Costo asumido de activos fijos (Deemed cost) Obligaciones laborales Presentación en estado de resultados Revelaciones Impacto por industria Concesiones Propiedades de inversión Arrendamientos Reconocimiento de ingresos Método interés efectivo y deterioro de activos financieros Instrumentos financieros derivados

11 PEMEX Fuente: Información financiera trimestral al 31 de marzo de 2012

12 AMÉRICA MÓVIL, S.A.B. DE C.V. y Subsidiarias Fuente: Reporte anual al 31 de diciembre de 2010

13 Empresas ICA, S.A.B. de C.V. y Subsidiarias Fuente: Informe anual al 31 de diciembre de 2011

14 Coca-Cola FEMSA, S.A.B. de C.V. Fuente: Press release presentación de información bajo IFRS 2011

15 Resultados de la encuesta Pulso IFRS 2011

16 Perfil de los participantes Pulso IFRS 2011 Participaron 305 ejecutivos de entes tanto públicos como privados en México, específicamente 34% fueron públicos y 66% privados El estudio se elaboró a nivel multi-industria, teniendo una mayor representación de las industrias de: Manufactura, Servicios Financieros, Consumo y Servicios respectivamente. N = 305

17 N 2011 = 149 / N 2010 = 150 / N 2009 = 121 Nivel de adopción de IFRS En 2009 la gran mayoría de las empresas aún no reportaban bajo este estándar, en aquel entonces ni siquiera contaban con una planeación al respecto. Durante 2010 el comportamiento cambió considerablemente, el 38% de las empresas participantes se encontraban en proceso de iniciar acciones para realizar la adopción y 35% que todavía no reportan bajo IFRS declararon no contar con un plan para la implementación. Esta situación no se modificó en 2011, se mantiene el 35% de empresas que no cuentan con un plan de adopción y únicamente el 23% declara haber iniciado acciones concretas durante el periodo que comprende entre 2009 y * *Iniciamos en el 2009 engloba 2009 y 2010 por cambio de redacción en la opciones de respuesta en el levantamiento de 2011

18 Principales beneficios Con relación a los beneficios percibidos de la transición, más de la mitad de los participantes (55%) sigue percibiendo que logra mejor información financiera con esta implementación. A continuación, está la ventaja de la simplificación de la contabilidad de la empresa. La tendencia descrita no varía de manera significativa en comparación a las ediciones pasadas, sólo hay un ligero incremento en otros beneficios, de los cuales destaca el de comparabilidad Otro: Comparabilidad, ahorro en costos, eficiencia, vanguardia, acceso a líneas de crédito y simplificación, cumplimiento de normatividad. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182

19 Principales retos Respecto a los retos percibidos como parte de la transición, los tres principales siguen siendo: 1.Falta de guías técnico-contables, éste tiene un incremento de 10 puntos porcentuales en comparación al estudio de 2010, 2.Carencia de personal calificado y 3. El tema todavía no es de prioridad para la alta dirección. Asimismo, destaca el peso que ha ido ganando el costo de la conversión; aunque no es de los tres temas principales, si ha mantenido un constante incremento en los retos que perciben los ejecutivos. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182

20 Áreas más afectadas Al hablar de las áreas que posiblemente serán las más afectadas por la conversión, en esta edición se mantiene en primer lugar el área de contabilidad técnica con (40%), seguida por el área de contabilidad estatutaria, la cual tuvo un incremento de 6 puntos porcentuales en comparación con la medición realizada en el Otro: Finanzas, contabilidad en general, todas las áreas de la empresa. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 / N 2009 = 182

21 En los efectos fiscales, destaca un ligero incremento en la percepción que tienen los participantes de no esperar tener efectos fiscales como resultado de los cambios contables potenciales en los activos fijos por la adopción de IFRS (44%). N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Efectos fiscales

22 Sin embargo, y manteniendo la tendencia reflejada en 2010, 48% sí espera tener efectos en métricas de desempeño internas o externas como resultado de los cambios contables potenciales a los activos fijos por la adopción. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Efectos en métricas de desempeño

23 Sección especial – Activo fijo 2010 vs. 2011

24 El 49% de los participantes actualmente espera reconocer ajustes en la depreciación acumulada en comparación con el 51% reportado en Donde del 49% que espera reconocer estos ajustes, el 65% espera aplicar una combinación de procedimientos analíticos y detallados para realizar el análisis retrospectivo de las cifras. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Adopción de las IAS 16 Otro: Avalúo, valor mercado y auditores.

25 Se espera utilizar las políticas de análisis de la clasificación de activos y la realización de nuevos estudios, como los principales procesos de edificación de componentes. Asimismo, hay un incremento en el uso de estos elementos. N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Elementos de análisis para la identificación de componentes Otro: Avalúo, módulos SAP, costos históricos y arrendamiento.

26 Por otro lado, como parte del proceso de identificación de valores residuales se está considerando utilizar estudios internos y análisis de terceros independientes, como los dos principales elementos; tendencia que se mantiene constante en las mediciones obtenidas en el 2010 y N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Elementos de análisis para la identificación de valores residuales Otro: Avalúo y procesos internos.

27 El principal rubro de activo fijo en el cual esperan identificar componentes que requerirán depreciación por separado es en el de maquinaria y equipo. Este comportamiento se mantiene conforme a 2010 y N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Activo fijo con componentes que requieren depreciar aparte Otro: Maquinaria especializada, terrenos, moldes y equipos móviles

28 El 42% de los participantes esperan que el saldo de activo fijo en sus empresas sea similar al registrado bajo NIF a la fecha de la transición como resultado del cambio a IFRS. Además, la elección de opciones sea conforme a IFRS, punto de vista que se mantiene constante entre la medición de 2010 y N 2011 = 305 / N 2010 = 303 Saldo de activo fijo a la fecha de transición

29 Conclusiones

30 Ejemplo de estrategia de implementación de IFRS Fecha para Presentar Informes Fecha de Transición Tomar conciencia Evaluar Planear Caso de negocios IFRS existentes Capacitación inicial Sinergias con otros proyectos Implementación por subsidiarias Seleccionar exenciones Preparación del BG inicial conforme a IFRS Simulacros BG inicial conforme a IFRS y Normas locales Informes trimestrales IFRS Comunicaciones con inversionistas Cambio de normas Transición a IFRS Informes trimestrales Comunicaciones con inversionistas SOX 404 IFRS Conversión de sistemas Racionalizar y estandarizar los informes estatutarios Competencia de las IFRS Alineación con otras iniciativas y capacitación del personal apropiado Implementación por subsidiarias prevista implementación de sistemas Reingeniería de procesos

31 © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembros en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus clientes a tener éxito donde sea que operen. Aproximadamente profesionales de Deloitte se han comprometido a convertirse en estándar de excelencia. " Deloitte Touche Tohmatsu Limited es una compañía privada limitada por garantía constituida en Inglaterra & Gales bajo el número , y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido


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