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ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE PLATANOS EMPACADOS Sangolquí, Septiembre del 2012 Diego Andrés.

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1 ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA DE UNA COMPAÑÍA EXPORTADORA DE PLATANOS EMPACADOS Sangolquí, Septiembre del 2012 Diego Andrés Boada Gallardo

2 INTRODUCCION Las NIIF son la convergencia hacia a un lenguaje contable único universal. La adopción de NIIF en Ecuador es de importancia, dado que el marco contable ecuatoriano estaba incompleto y desactualizado. Las NIIF buscan generar información financiera confiable Diego Andrés Boada Gallardo

3 PROCESO DE CONVERSION Clasificación de las compañías en 3 grupos. Grupo 1: Compañías reguladas por la Ley de Mercado de Valores, compañías de auditoría Grupo 2: Activos superiores a US$4 millones, holding, economía mixta, sucursales extranjeras Grupo 3: Las restantes Diego Andrés Boada Gallardo

4 LA COMPAÑIA Exportadora de plátano y yuca, pelados y empacados. Incursionando en la elaboración de chips de plátano, para mercado externo Creada en el año 2007 Diego Andrés Boada Gallardo

5 APLICABILIDAD NIIF PyMES Resolución SC.Q.ICI.CPAIFRS de la SuperCías. Al 31 de diciembre de 2009: US$300 mil en Total de Activos US$1.2 millones en Ventas 27 Trabajadores Por tanto, puede adoptar NIIF para PyMES Diego Andrés Boada Gallardo

6 FASES DE IMPLEMENTACION 1.Diagnóstico conceptual - Visión general sobre los potenciales efectos de adopción 2.Evaluación de impacto - Impactos en la aplicación de los requerimientos de la nueva normativa contable 3.Implementación - Obtención de ajustes, registro y estados financieros proforma. Diego Andrés Boada Gallardo

7 DIAGNOSTICO CONCEPTUAL ASPECTOS RELEVANTES: Aplicación de exención de valor razonable o revaluación como costo atribuido Medición a valor razonable de activos y pasivos financieros Diego Andrés Boada Gallardo

8 EVALUACION DE IMPACTO ASPECTOS RELEVANTES: Presentación de juego completo de EEFF (Balance General, Estado de Resultados, Estado de cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas) Definición de políticas adecuadas para reconocimiento y medición de PP&E Diego Andrés Boada Gallardo

9 IMPLEMENTACION Diego Andrés Boada Gallardo 31/12/201031/12/ Fecha de Transición 31/12/2012

10 1. Costo atribuido de terrenos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Incremento a valor razonable de terrenos Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Terrenos46,00050,00096,000 Result. Acum. Adopción NIIF(50,000)

11 2. Recálculo de depreciación Registros en fecha de transición (31-Dic-10) 2.Recálculos de depreciación v/r Corrección de error en cálculos de depreciación Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF2,683 Deprec. Acumulada PP&E(31,080)(2,683)(33,763)

12 3. Costo atribuido de vehículos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) 3.Costo atribuido de Vehículos v/r Inclusión de valor residual y recálculo de depreciación Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Deprec. Acumulada Vehículos(10,364)3,400(6,964) Result. Acum. Adopción NIIF(3,400)

13 4. Costo atribuido de edificios Registros en fecha de transición (31-Dic-10) Costo atribuido de Edificios v/r Cambio de vida útil y recálculo de depreciación Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Deprec. Acumulada Edificios(3,570)1,275(2,295) Result. Acum. Adopción NIIF(1,275)

14 5. Baja de activos Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de activos por aplicación de política de reconocimiento Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF3,185 Deprec. Acumulada PP&E(31,080)897(30,183) Costo PP&E201,006(4,082)196,924

15 6. Baja en cuentas por cobrar y otras Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Depuración de cuentas por cobrar Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF18,796 Cuentas por cobrar15,832(15,832)(1,275) Otras cuentas por cobrar12,661(2,694)9,697

16 7. Reclasificación de sobregiros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) 7.Reclasificación de sobregiros v/r Reclasificación al pasivo de sobregiros bancarios Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Bancos(19,179)19,179 Pasivos financieros(19,179)

17 8. Baja de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) 8.Baja de pasivos financieros v/r Cuentas por pagar que no corresponden a obligaciones de la compañía Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Pasivos financieros36,333 Result. Acum. Adopción NIIF(36,333)

18 9. Valor razonable de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) 9.Valor razonable de pasivos financieros v/r Cuentas por pagar sin vencimiento ni acuerdo de pago de intereses, valoradas a valor razonable Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Pasivos financieros10,406 Result. Acum. Adopción NIIF(10,406)

19 10. Costo amortizado de pasivos financieros Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Valoración a costo amortizado de obligaciones con instituciones financieras Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF1,318 Pasivos financieros(1,318)

20 11. Baja de gastos de constitución Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de gastos de constitución, al no cumplir criterios de reconocimiento como activo. Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF1,003 Gastos constitución, neto1,003(1,003)

21 12. Baja de gastos de desarrollo y marcas Registros en fecha de transición (31-Dic-10) v/r Baja de gastos de desarrollo y marcas, al no cumplir criterios de reconocimiento como activo. Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Result. Acum. Adopción NIIF28,497 Intangibles28,497(28,497)

22 Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION

23 Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA EN FECHA DE TRANSICION

24 13. Baja de activos Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 13.Baja de activos v/r Baja de activos registrados como adiciones en 2011 y que no cumplen con la política para su registro Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Otros gastos Costo PP&E234,234(444)233,790

25 14. Ajustes de depreciación Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Ajuste al costo y gasto por depreciación en base a los listados definitivos de activos fijos Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Deprec. Acumulada PP&E(51,571)4,358(47,213) Gastos administrativos309,698(2,615)307,083 Costo de ventas855,848(1,743)854,105

26 15. Reverso de ajustes registrados en cartera Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Reverso de registro de ajustes por depuración de cartera, registrados por la compañía en el año 2011 Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Cuentas por cobrar7,73715,83223,568 Otras cuentas por cobrar122,4602,964125,424 CxC accionistas(18,796)

27 16. Reverso de ajustes registrados por sobregiros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 16.Reverso de ajustes registrados por sobregiros v/r Reverso de registro de ajustes por reclasificación de sobregiros, registrados por la compañía en el año 2011 Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Pasivos financieros19,179 Bancos980(19,179)(18,199)

28 17. Valor razonable de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros a valor razonable Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Gastos financieros7,2853,03010,315 Pasivos financieros(3,030)

29 18. Costo amortizado de pasivos financieros Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Actualización de valoración de pasivos financieros por obligaciones a costo amortizado Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Pasivos financieros1,318 Gastos financieros7,285(1,318)5,968

30 19. Baja de gastos de constitución Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) v/r Reverso del gasto por amortización registrado por la Compañía durante el año 2011 Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Amort. Acum. Gastos Constit.(1,880)1,003(877) Costo de ventas855,848(1,003)854,845

31 20. Baja de gastos de desarrollo Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 20.Baja de gastos de desarrollo v/r Reverso del gasto por amortización de desarrollo registrado por la Compañía durante el año 2011 Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Amort. Acum. Gastos Desarr.(10,992)10,992 Costo de ventas855,848(10,992)844,856

32 21. Baja de fondos de garantía Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 21. Baja de fondos de garantía v/r Reverso de baja de fondos en garantía registrado por la Compañía durante el año 2011 Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Intangibles4,713 Cuentas por cobrar accionistas(4,713)

33 22. Baja de cuentas de accionistas Registros al cierre del primer período comparativo (31-Dic-11) 22.Baja de cuentas de accionistas v/r Baja de cuentas a accionistas, debido a que no serán liquidadas posteriormente, y son producto de ajustes a cuentas registrados por la Compañía en el Diego Andrés Boada Gallardo NECDEBITOCREDITONIIF Utilidades retenidas(20,411)31,93511,524 Cuentas por cobrar accionistas(31,935)

34 Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

35 Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

36 Diego Andrés Boada Gallardo EEFF PROFORMA AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO COMPARATIVO

37 CONCLUSIONES Impacto moderado en los estados financieros en su conjunto Efecto de US$46 mil en la cuenta patrimonial de resultados acumulados por adopción NIIF Implicación tributaria mínima. Obtención de estados financieros razonables Diego Andrés Boada Gallardo

38 RECOMENDACIONES Promover la aprobación de los efectos por conversión a NIIF de parte de los socios Registrar contablemente los efectos Persuadir la contratación de actuarios para evaluar las obligaciones por beneficios definidos Capacitar al personal financiero contable Diego Andrés Boada Gallardo


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