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Contabilidad CPC. Jorge E. Del Castillo Pretell. Algunas Reglas a Tener en Cuenta Tolerancia de 10 minutos para alumnos desde el inicio de clase, se cierra.

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1 Contabilidad CPC. Jorge E. Del Castillo Pretell

2 Algunas Reglas a Tener en Cuenta Tolerancia de 10 minutos para alumnos desde el inicio de clase, se cierra la puerta. La tardanza equivale a INASISTENCIA Se exige una conducta apropiada durante las clases. Los celulares APAGADOS, el alumno que no lo haga será retirado de la clase. Se mantendrá el nivel de exigencia académica. No se tomará exámenes extras, no hay concepto de falta justificada, se está o no en clase. En las exposiciones individuales o grupales deben utilizar presentaciones en power point, papelógrafos En la exposiciones se deberá utilizar mapas mentales, mapas conceptuales e ideas clave, no texto. El alumno debe exponer, no leer. 2

3 La Contabilidad

4 Historia de la Contabilidad Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio

5 Historia de la Contabilidad En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones. Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido estricto, utilizaron sin embargo, registros contables.

6 Concepto: Es una ciencia, que permite recolectar, procesar, analizar e informar todos los hechos económicos que realiza la empresa.

7 Concepto: Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de los registros contables permiten conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas. Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero. Sistema.- es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar decisiones.

8 Concepto: Lenguaje.- Es el lenguaje del los negocios que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico. Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

9 Objetivos Administrativo: Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de los negocios. Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional. Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.

10 Objetivos Económico: Mide recursos Evalúa la gestión de los administradores del ente económico Ejerce control sobre las operaciones del ente económico Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad. Expresa las variaciones del patrimonio del ente. La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números.

11 Objetivos Financiero: Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.

12 Funciones Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico. Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan el dinero Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos Informa las relaciones capaces de producirlas. Refleja las previsiones administrativas- contables y controlarlas Ha de estar rodeada de garantías legales.

13 Importancia de la Contabilidad Para los inversionistas: Utiliza los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño. Los libros contables sirven como medio de prueba de las obligaciones y los contratos celebrados. Por medio de la contabilidad saben si les conviene o no seguir invirtiendo.

14 Importancia de la Contabilidad Para el estado: La contabilidad es impuesta por la ley en interés no solo del comerciante si no, para el Estado, porque gracias a los resultados contables se cobran los tributos. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración jurada de renta.

15 Importancia de la Contabilidad Para los Dueños y Gerentes: Representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario. Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras

16 Clasificación Contabilidad Privada Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones económicas, de empresas de socios o de particulares, para que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y económico. Se divide según las actividades que vaya a realizar: Contabilidad General Contabilidad Comercial Contabilidad de Costos Contabilidad Bancaria Contabilidad de Cooperativas Contabilidad Hotelera Contabilidad de Servicios

17 Clasificación Contabilidad Publica Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y consiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y los que realiza el estado, para la mejor prestación de servicios a través de un periodo financiero o presupuestario; esta clasificación comprende además del gobierno central al municipio y beneficencia.

18 Ciclo de Contabilidad Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en los libros contables para culminar en los Estados Financieros

19 Etapas del Ciclo Contable RECOLECCIÓN La utilización de los documentos fuentes, es uno de los medios de acopio de datos más importante, por medio de ellos podemos identificar los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la situación financiera y descubrir los hechos reales en la gestión de las empresas. Características: A.- Se inicia el archivamiento de los documentos fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc. B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones diarias C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos fuentes.

20 Etapas del Ciclo Contable REGISTRO Llamado también de operación, ha sido originado por la selección de los documentos fuentes e identificación de los hechos económicos, la clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos económicos. Características: A.- Analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes. B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son registrados en los libros principales o auxiliares. C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro Mayor.

21 Etapas del Ciclo Contable ANÁLISIS Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente con referencia a su origen, revisando los detalles de las cuentas vinculadas a los hechos económicos, anotados en las operaciones basadas en los principios, normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; pérdidas, medición de costos, transacción por adelantado, justificando las fuentes, acompañadas de las partidas principales y de la referencia cruzadas con otras cuentas. Características: A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre, se procede al análisis de las cuentas mediante el ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc. B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos. C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.

22 Etapas del Ciclo Contable EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN Es la presentación de la información financiera para identificar el estudio analítico de los balances del negocio entre una fecha, en comparación con las otras fechas u otras empresas, considerando útil para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos de crédito e inversión. A.- Balance General B.- Estado de Ganancias y Pérdidas C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D.- Estado de Flujo de Efectivo

23 Principios de Contabilidad Equidad Partida Doble Ente Bienes Económicos Moneda Común Denominador Empresa en Marcha Valuación al Costo Periodo Devengado Objetividad Realización Prudencia Uniformidad Significación o Importancia Relativa. Exposición

24 Constituyen postulados y convenciones que han sido logrados por concenso entre los contadores. Son conceptos básicos que guian la preparación e interpretación de los EEFF. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) No son leyes únicas. Constituyen lineamientos generales que permiten garantizar que : La información financiera sea entendida por todos. Acontecimientos similares se informen uniformemente. Para el Perú, los PCGA están contenidos en las NIC oficializadas en el Perú y en los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú.

25 PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

26 ENTIDAD La información financiera se refiere a una entidad de negocios específicamente definida, separada y distinta de los individuos relacionados con ella. Una misma persona puede tener tantos EEFF como entes sean de su propiedad.. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO BIENES ECONÓMICOS La información financiera se refiere a bienes económicos susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

27 MONEDA COMUN DENOMINADOR La información financiera refleja la situación financiera de un ente mediante una moneda que permita agrupar y comparar fácilmente a todos sus componentes. El dinero constituye el común denominador de las actividades económicas y sirve para medir y analizar los acontecimientos y transacciones contables. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO Los acontecimientos que no son monetariamente cuantificables no son registrables. La contabilidad no ofrece una reseña completa de las circunstancias de una empresa ni un cuadro exacto de su condición. Por esto, no se debe buscar en un estado contable todos los datos propios de la empresa, ni siquiera los más importantes.

28 PERIODO CONTABLE Para poder medir el resultado de la gestión de un ente, es necesario considerar un lapso de tiempo. Se denomina periodo al lapso que media entre una fecha de medición y otra. La periodicidad supone que la actividad económica de un ente puede ser dividida en periodos arbitrarios de tiempo. PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

29 EXPOSICIÓN Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interrelación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente al que se refieren. PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

30 CONSISTENCIA Las prácticas y procedimientos contables permanecen inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario. De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la información. Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen. Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de activos fijos. PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

31 EMPRESA EN MARCHA Se supone que la empresa operará continuamente en el futuro y que no tiene intenciones de ser liquidada o reducir sustancialmente sus operaciones. Salvo prueba en contrario, se asume que la entidad permanecerá en operación el tiempo suficientemente largo como para llevar a cabo sus objetivos y planes para recobrar el costo de sus activos. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Por este principio, los valores actuales de reventa de los activos carecen de importancia puesto que no existe la intención de venderlos como están. En el caso de negocios en liquidación o en quiebra, deben utilizarse procedimientos contables especiales.

32 VALUACIÓN AL COSTO El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal de valuación. El registro contable de los activos, pasivos y capital contable debe basarse en el costo y no en el valor actual de mercado. Muchos cometen el error de pensar que existe una correspondencia entre el monto de los activos y el valor real. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Justificación El costo es un valor confiable porque está respaldado por las operaciones realizadas entre partes con intereses opuestos. El costo actual es una evidencia objetiva de su valor. Es un fundamento relativamente objetivo puesto que no requiere de estimaciones sobre el valor. Se sacrifica pertinencia a cambio de una mayor objetividad. SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,

33 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Importe en que se incurriría para reponer un activo de las mismas características en el momento actual Valor recuperable de los activos que representa el importe en que se espera sea convertido un activo en el curso normal de las operaciones Importe que representa el valor actualizado de las entradas y salidas de efectivo que generaría un activo, de acuerdo con una tasa de descuento VALOR DE REPOSICIÓN VALOR DE REALIZACIÓN VALOR PRESENTE VALOR DE MERCADO VALUACIÓN AL COSTO

34 ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta necesariamente a los dos sentidos de la ecuación contable fundamental: RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS Lo que tengo = Lo que debo ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

35 BASE CONTABLE DEL DEVENGADO Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando: *Se han realizado transacciones con terceros. *Han tenido lugar transferencias internas que modifican la estructura de los recursos. *Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la empresa o a la estructura de sus recursos. PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.

36 Normas Internacionales de Contabilidad, Nics

37 Normas Internacionales de Contabilidad (Nics) Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros. Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera. Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.

38 Explicación de los NICs. Presentación de Estados Financieros Esta Norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contables significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados financieros. Nics 1.- El término estados financieros se refiere al Balance General, Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier organización comercial, industrial o empresarial. Los postulados contables fundamentales son: Empresa en marcha: Normalmente se considera que la empresa continuará sus operaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus operaciones. Devengamiento: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son reconocidos a media que se devengan o incurren y son registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan. Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de un periodo a otro.

39 MCMARCO CONCEPTUAL NIC 1PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NIC 2EXISTENCIAS NIC 3(Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28) NIC 4(Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38) NIC 5(Sustituida por la NIC 1) NIC 6(Sustituida por la NIC 15) NIC 7ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NIC 8POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES NIC 9(Sustituida por la NIC 38) NIC 10SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL NIC 11CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN NIC 12IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 13(Sustituida por la NIC 1) NIC 14INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS NIC 15Derogada en el 2003 NIC 16INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 17ARRENDAMIENTOS NIC 18INGRESOS NIC 19BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES NIC 20TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES Y REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL NIC 21EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA NIC 22(Sustituida por la NIIF 3 en 2004) NIC 23COSTOS DE FINANCIAMIENTO NIC 24REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS NIC 25(Sustituida por la NIC 40) NIC 26TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIÓN NIC 27ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES NIC 28INVERSIONES EN ASOCIADAS NIC 29INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS NIC 30Reestructurada en 1994 NIC 31PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN NIC 32INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION NIC 33UTILIDADES POR ACCIÓN NIC 34INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS NIC 35(Sustituida por la NIIF 5 en 2004) NIC 36DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NIC 37PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES NIC 38ACTIVOS INTANGIBLES NIC 39INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN NIC 40INVERSIONES INMOBILIARIAS NIC 41AGRICULTURA NIC´s VIGENTES EN EL PERÚ

40 Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF´s

41 Qué son las NIIF´s? Son estándares e interpretaciones internacionales de Contabilidad emitidos por el IASB. Qué es el IASB I nternational A ccounting S tandards B oard Es el C onsejo de N ormas I nternacionales de C ontabilidad. Organismo emisor de las NIIF y demás publicaciones

42 Qué hace el IASB (Objetivo) Desarrollar para el interés público un conjunto único de normas contables de: Elevada calidad, Comprensibles y De cumplimento obligado.

43 A quién responde el IASB El IASB es: Seleccionado, Supervisado y Financiado por la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). V.H.Vela

44 Existe diferencias entre NIC y NIIF? NO Las dos son normas contables, que ahora se encuentran en un solo compendio que se denomina NIIF Por tanto las NIIF no sustituyen a las NIC, las incorporan como parte de ellas tal y como están, para posteriormente mejorarlas y que solo exista un cambio de nombre de NIC a NIIF V.H.Vela

45 Qué comprenden las NIIF? Las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Comprenden: 1. Marco Conceptual 2. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); 3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e 4. Interpretaciones emanadas del Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF), 5. Interpretaciones emanadas por el anterior Comité de Interpretaciones (SIC). V.H.Vela

46 NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Negocios NIIF 4 Contratos de Seguro NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales NIIF 7 Instrumentos Financieros Información a Revelar NIIF 8 Segmentos de Operación V.H.Vela

47 Es importante incorporar las NIIF? SI Mejora la calidad de la información financiera. La información es elaborada con estándares internacionales, Son aplicados y aceptados en cerca de 100 países. Se utiliza un lenguaje mundial de la información financiera, Permite hacerse entender por el mercado mundial Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a reducir gastos y a posicionarse como las empresas internacionales, Permite aplicar una misma contabilidad en las multinacionales Si porque la información financiera generada puede ser comparada. V.H.Vela

48 Cómo y cuándo se aplican en Ecuador las NIIFs? Las Reguladas por la Ley de Mercado de Valores Las Auditoras Externas Las con ACTIVOS A 4 MM Los HOLDING Las de Economía Mixta Las Sucursales extranjeras Todas las demás compañías no incorporadas en los años anteriores a


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