ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Presentación del tema: "ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA"— Transcripción de la presentación:

1 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
(PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO A LA RENTA)

2 FORMA DE CÁLCULO DEL ANTICIPO:
A PARTIR DEL AÑO 2008: HASTA EL AÑO 2007: 0,4% DE LOS INGRESOS GRAVABLES 0,2% DE LOS COSTOS Y GASTOS 0,4% DE LOS ACTIVOS 0,2% DEL PATRIMONIO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE (=) ANTICIPO DEL IMPUESTO 50% EN JULIO 50% EN SEPTIEMBRE 50% DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE (=) ANTICIPO DEL IMPUESTO 50% EN JULIO 50% EN SEPTIEMBRE

3 CAMBIOS POSTERIORES AL ANTICIPO:
EL VALOR QUE SE RESTA DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE SE PAGA COMO TERCERA CUOTA EN LA DECLARACIÓN DEL SIGUIENTE AÑO (MARZO O ABRIL, DEPENDIENDO SI ES SOCIEDAD O PERSONA NATURAL). CONSECUENTEMENTE DE NADA SIRVE QUE LOS CONTRIBUYENTES LE HAYAN EFECTUADO RETENCIONES EN LA FUENTE, POR CUANTO EL VALOR DEL ANTICIPO NO BAJA AL TENER QUE PAGAR LA TERCERA CUOTA DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

4 EJEMPLO EMPRESA DE SERVICIOS: (considerando sin activos ni patrimonio)
INGRESOS ’ ,00 COSTOS Y GASTOS ’ ,00 UTILIDAD ’ ,00 15% TRABAJADORES ,00 BASE IMP. RENTA ,00 22% IMP. RENTA ,00 (-) RETENCIONES ,00 SALDO A FAVOR ,00 ANTICIPO: INGRESOS ,00 COSTOS Y GASTOS ,00 ACTIVOS ,00 PATRIMONIO ,00 TOTAL ANTICIPO ,00 CRÉDITO TRIBUTARIO ,00 SALDO A FAVOR ,00

5 PRECAUCIONES EN LOS FORMULARIOS:
TANTO EN EL FORMULARIO 101 (RENTA SOCIEDADES) CUANTO EN EL FORMULARIO 102 (RENTA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD), QUE SE LO EFECTÚA DIRECTAMENTE EN EL SISTEMA DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, CALCULA AUTOMÁTICAMENTE EL VALOR DEL ANTICIPO MÍNIMO DEL IMPUESTO A LA RENTA (IMPUESTO MÍNIMO) Y SE COMPARA CON EL VALOR DEL IMPUESTO A LA RENTA, TOMANDO COMO IMPUESTO CAUSADO EL MAYOR DE LOS VALORES ENTRE EL “IMPUESTO MÍNIMO” Y EL IMPUESTO A LA RENTA. EL ERROR RADICA EN QUE COMO LO HABÍAMOS MANIFESTADO EL ANTICIPO MÍNIMO ES UN CRÉDITO TRIBUTARIO Y NO UN IMPUESTO MÍNIMO. ESTO, INSISTIMOS, DE ACUERDO A LAS SENTENCIAS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL Y DE LOS FALLOS JUDICIALES EXISTENTES EN EL TEMA.

6 EJEMPLO DE CÁLCULO INCORRECTO:
SEGÚN EL SRI: ANTICIPO: INGRESOS ’ ,00 COSTOS Y GASTOS 9’ ,00 UTILIDAD ,00 15% TRABAJADORES ,00 BASE IMP. RENTA ,00 22% IMP. RENTA ,00 (-) RETENCIONES ,00 SALDO A FAVOR ,00 INGRESOS ,00 COSTOS Y GASTOS ,00 ACTIVOS ,00 PATRIMONIO ,00 ANTICIPO MÍNIMO ,00 IMP. RENTA ,00 IMP. CAUSADO ,00 % SOBRE BASE IMP ,06%

7 ASIENTOS CONTABLES INCORRECTOS:
X INGRESOS ’ ,00 COSTOS Y GASTOS ’ ,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO ,00 X UTILIDAD DEL EJERCICIO ,00 15% TRABAJADORES ,00 IMPUESTO CAUSADO ,00

8 EJEMPLO DE CÁLCULO CORRECTO:
SEGÚN LA LEY: ANTICIPO: INGRESOS ’ ,00 COSTOS Y GASTOS 9’ ,00 UTILIDAD ,00 15% TRABAJADORES ,00 BASE IMP. RENTA ,00 22% IMP. RENTA ,00 (-) RETENCIONES ,00 SALDO A FAVOR ,00 INGRESOS ,00 COSTOS Y GASTOS ,00 ACTIVOS ,00 PATRIMONIO ,00 ANTICIPO MÍNIMO ,00 IMP. RENTA ,00 IMP. CAUSADO ,00 % SOBRE BASE IMP ,00%

9 ASIENTOS CONTABLES CORRECTOS:
X INGRESOS ’ ,00 COSTOS Y GASTOS ’ ,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO ,00 X UTILIDAD DEL EJERCICIO ,00 15% TRABAJADORES ,00 IMPUESTO CAUSADO ,00

10 ANÁLISIS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO:
UTILIDAD DEL EJERCICIO , ,00% 15% TRABAJADORES , ,00% BASE IMP. RENTA , ,00% 22% IMP. RENTA , ,70% UTILIDAD LÍQUIDA , ,00% RETENCIONES EN LA FUENTE , ,83% SALDO A FAVOR , ,62% ANTICIPO PAGADO , ,95% CRÉDITO TRIBUTARIO DEL AÑO , ,57%