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PROGRAMA NACIONAL DE APOYO A LA ARMONIZACIÓN CONTABLE MUNICIPAL: 1er Módulo: SENTANDO LAS BASES DE LA ARMONIZACIÓN CONTABLE. C.P. Tomás Flores Aradillas.

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1 PROGRAMA NACIONAL DE APOYO A LA ARMONIZACIÓN CONTABLE MUNICIPAL: 1er Módulo: SENTANDO LAS BASES DE LA ARMONIZACIÓN CONTABLE. C.P. Tomás Flores Aradillas San Luis Potosí Julio de 2011

2 2 MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (MCCG) 1

3 3 ¿QUÉ ES EL MARCO CONCEPTUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (MCCG)? Es la base del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) para los entes públicos y el referente teórico que define, delimita, interrelaciona e integra de forma lógico-deductiva sus objetivos y fundamentos. Además, establece los criterios necesarios para el desarrollo de normas, valuación, contabilización, obtención y presentación de información contable y presupuestaria.

4 4 I. Características del Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental; II. Sistema de Contabilidad Gubernamental; III. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental; IV. Necesidades de información financiera de los usuarios; V. Cualidades de la información financiera a producir; VI. Estados Presupuestarios, Financieros y Económicos a producir y sus objetivos; VII. Definición de la estructura básica y principales elementos de los estados financieros a elaborar. INTEGRACIÓN DEL MCCG

5 5 ¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DEL MCCG? AMBITO DE APLICACIONOBJETIVOS

6 6 1. Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable gubernamental; 2. Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones susceptibles de ser valoradas y cuantificadas; 3. Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad gubernamental, identificando de manera precisa las bases que la sustentan; OBJETIVOS DEL MCCG

7 7 4. Armonizar la generación y presentación de la información financiera, para: Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; Sustentar la toma de decisiones; y Apoyar en las tareas de fiscalización. OBJETIVOS DEL MCCG

8 8 AMBITO DE APLICACION Legal: Aplicable para todos los entes públicos Institucional: En el SCG se conjugan una diversidad de instituciones que interactúan entre sí para brindar certeza, seguridad y validez en el logro eficaz y eficiente de los objetivos.

9 9 1. Normatividad emitida por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental; 2. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector Accounting Standards Board, International Federation Accounting Committee); 3. Normas de Información Financiera del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) SUPLETORIEDAD AL MCCG

10 10 ASPECTOS RELEVANTES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG) A.CONSIDERACIONES GENERALES B. OBJETIVOS DEL SCG C. CARACTERISTICAS DEL SCG

11 11 a) Está conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, extinguir, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación económica, financiera y patrimonial del ente público; b) A partir de un marco constitucional y una base legal se crean normas técnicas y prácticas administrativas que las singularizan; A).- CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE EL SCG

12 12 c) Forma parte a de un macrosistema contable, que es el Sistema de Cuentas Nacionales o Sistema de Contabilidad Nacional. Este macrosistema consolida las operaciones económicas financieras que realizan todos los agentes económicos residentes de un país; d) Existe una participación activa interinstitucional: CONAC, Sec. Técnico y Comité Consultivo A).- CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE EL SCG

13 13 B).- OBJETIVOS DEL SCG a) Facilitar la toma de decisiones; b) Emitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, así como producir reportes de todas las operaciones de la Administración Pública; c) Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto; d) Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias ;

14 14 e) Atender requerimientos de información de los usuarios en general sobre las finanzas públicas f) Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos, así como su extinción; g) Dar soporte técnico-documental a los registros financieros para su seguimiento, evaluación y fiscalización; h) Permitir una efectiva transparencia en la rendición de cuentas. B).- OBJETIVOS DEL SCG

15 15 a)Ser único, uniforme e integrador; b) Integra automáticamente la operación contable con el ejercicio presupuestario; c) Registra de manera automática y, por única vez, en los momentos contables correspondientes, con base en devengado; d) Efectúa la interrelación automática de los clasificadores presupuestarios, lista de cuentas y el catálogo de bienes; C).- CARACTERISTICAS DEL SCG

16 16 e) Efectúa en las cuentas contables el registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos; f) Facilita el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles; g) Generar, en tiempo real, estados financieros y de ejecución presupuestaria; h) Su diseño permite el procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información; C).- CARACTERISTICAS DEL SCG

17 17 1. Sustancia económica 2. Entes Públicos 3. Existencia permanente 4. Revelación suficiente 5. Importancia relativa 6. Registro e integración presupuestaria 7. Consolidación de la información financiera 8. Devengo contable 9. Valuación 10. Dualidad económica 11. Consistencia POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

18 18 1. Congreso de la Unión y las legislaturas de las Entidades Federativas de los Estados; 2. La Auditoría Superior de la Federación (ASF), entidades estatales de fiscalización, y órganos internos de control ; 3. Los entes públicos; 4. Entidades que proveen financiamiento y que califican la calidad crediticia de los entes públicos; 5. Público en General USUARIOS Y NECESIDADES DE INFORMACIÓN FINANCIERA;

19 19 1.UTILIDAD 2. CONFIABILIDAD a) Veracidad b) Representatividad c) Objetividad d) Verificabilidad e) Información suficiente 3. RELEVANCIA a)Posibilidad de predicción y confirmación 4. COMPRENSIBILIDAD 5. COMPARABILIDAD CUALIDADES QUE DEBE REUNIR LA INFORMACIÓN FINANCIERA

20 20 ESTADOS FINANCIEROS Y ECONÓMICOS QUE HABRÁ DE PRODUCIR EL SCG a) Información contable: 1. Estado de Situación Financiera; 2. Estado de Variación en la Hacienda Pública; 3. Estado de Cambios en la Situación Financiera; 4. Informes sobre Pasivos Contingentes ; 5. Notas a los Estados Financieros; 6. Estado analítico del activo; 7. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos: a. Corto y largo plazo b. Fuentes de financiamiento 8. Estado de Resultados (paraestatales lucrativas) 9. Estado de Actividades entidades no lucrativas

21 21 ESTADOS FINANCIEROS Y ECONÓMICOS QUE HABRÁ DE PRODUCIR EL SCG b) Información presupuestaria 1. Estado Analítico de Ingresos 2. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos; (Admva, POG, Funcional-Programática); 3. Endeudamiento; 4. Intereses de la Deuda.

22 22 ESTADOS FINANCIEROS Y ECONÓMICOS QUE HABRÁ DE PRODUCIR EL SCG c) Información programática 1. Gasto por categoría programática 2. Programas y proyectos de inversión; 3. Indicadores de resultados

23 23 ESTADOS FINANCIEROS Y ECONÓMICOS QUE HABRÁ DE PRODUCIR EL SCG d) La información complementaria para generar las cuentas nacionales y atender otros requerimientos provenientes de organismos internacionales de los que México forma parte.

24 24 PRINCIPALES ELEMENTOS QUE DEBERÁN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Es necesario registrar e informar sobre la gestión pública con su incidencia contable y presupuestaria; b) La estructura básica de los estados presupuestarios deberá coincidir con la forma en que se aprueban los presupuestos públicos ; c) Los estados contables deberán reflejar: los activos, pasivos y el patrimonio o hacienda pública, y las originadas por modificaciones patrimoniales;

25 25 PRINCIPALES ELEMENTOS QUE DEBERÁN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS d) Se presentarán los ingresos y gastos derivados del ejercicio y ejecución de los presupuestos públicos (Cuentas de resultados deudoras y acreedoras); e) Los estados presupuestarios reflejarán: los ingresos derivados de la aplicación de la Ley de Ingresos: estimado, modificado, devengado y recaudado. f) Los egresos derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos. Presentarán la etapas: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. Dicha información deberá permitir hacer presentación por diferentes niveles de agregación.

26 26 ANÁLISIS DEL IMPACTO DE LOS NUEVOS Y PRINCIPALES POSTULADOS ?

27 27 PLAZO PARA LA INSTRUMENTACIÓN DEL MCCG A más tardar, el 30 de abril de 2010 deberán adoptar e implementar la Federación, Entidades Federativas y Municipios, con carácter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental.

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29 29 Postulados Básico de Contabilidad Gubernamental 2

30 30 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL HOY, POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPIOS ANTERIORESPOSTULADOS ACTUALES 1. Ente 2. Existencia permanente 3. Cuantificación en términos Monetarios 4. Periodo contable 5. Costo histórico 6. Importancia relativa 7. Consistencia 8. Base de registro 9. Revelación suficiente 10. Integración de la Información 11. Control presupuestario 12. Cumplimiento de disposiciones legales 1. Sustancia económica 2. Entes Públicos 3. Existencia permanente 4. Revelación suficiente 5. Importancia Relativa 6. Registro e Integración Presupuestaria 7.Consolidación de la información Financiera 8. Devengo contable 9. Valuación 10. Dualidad económica 11. Consistencia

31 SUSTANCIA ECONÓMICA Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG).

32 32 SUSTANCIA ECONÓMICA Explicación del postulado básico a) El SCG estará estructurado de tal manera que permita la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del ente público, apegándose a la normatividad emitida por el CONAC. b) Al reflejar la situación económica contable de las transacciones se genera la información que proporciona los elementos necesarios para una adecuada toma de decisiones.

33 ENTES PÚBLICOS Son Entes Públicos los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.

34 34 ENTES PÚBLICOS Explicación del postulado básico El ente público es establecido por un marco normativo específico, el cual determina sus objetivos, su ámbito de acción y sus limitaciones; con atribuciones para asumir derechos y contraer obligaciones.

35 EXISTENCIA PERMANENTE La actividad del ente público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.

36 36 EXISTENCIA PERMANENTE Explicación del postulado básico El sistema contable del ente público se establece considerando que el periodo de vida del mismo es indefinido.

37 REVELACIÓN SUFICIENTE Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público.

38 38 REVELACIÓN SUFICIENTE Explicación del postulado básico a) Como información financiera se considera la contable y presupuestaria y se presentará en estados financieros, reportes e informes acompañándose, en su caso, de las notas explicativas y de la información necesaria que sea representativa de la situación del ente público a una fecha establecida b) Los estados financieros y presupuestarios con sus notas forman una unidad inseparable, por tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos para una adecuada evaluación cuantitativa cumpliendo con las características de objetividad, verificabilidad y representatividad.

39 IMPORTANCIA RELATIVA La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

40 40 IMPORTANCIA RELATIVA Explicación del postulado básico La información financiera tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios en relación con la rendición de cuentas, la fiscalización y la toma de decisiones.

41 REGISTRO E INTEGRACIÓN PRESUPUESTARIA La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.

42 42 REGISTRO E INTEGRACIÓN PRESUPUESTARIA Explicación del postulado básico 1/3 a) El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) debe considerar cuentas de orden, para el registro del ingreso y el egreso, a fin de proporcionar información presupuestaria que permita evaluar los resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados; b) El SCG debe identificar la vinculación entre las cuentas de orden y las de balance o resultados; (Definida en la LGCG como Matriz de Conversión)

43 43 REGISTRO E INTEGRACIÓN PRESUPUESTARIA Explicación del postulado básico 2/3 c) La contabilización de los presupuestos deben seguir la metodología y registros equilibrados o igualados, representando las etapas presupuestarias de las transacciones a través de cuentas de orden del ingreso y del egreso; así como su efecto en la posición financiera y en los resultados; d) El SCG debe permitir identificar de forma individual y agregada el registro de las operaciones en las cuentas de orden, de balance y de resultados correspondientes; así como generar registros a diferentes niveles de agrupación;

44 44 REGISTRO E INTEGRACIÓN PRESUPUESTARIA Explicación del postulado básico 3/3 e) La clasificación de los egresos presupuestarios será al menos la siguiente: administrativa, conforme al Decreto del Presupuesto de Egresos, que es la que permite identificar quién gasta; funcional y programática, que indica para qué se gasta; y económica y por objeto del gasto, que identifica en qué se gasta. f) La integración presupuestaria se realizará sumando la información presupuestaria de entes independientes para presentar un solo informe.

45 CONSOLIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Los estados financieros de los entes públicos deberán presentar de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública, como si se tratara de un solo ente público.

46 46 CONSOLIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Explicación del postulado básico a) Para los entes públicos la consolidación se lleva a cabo sumando aritméticamente la información patrimonial que se genera de la contabilidad del ente público, en los sistemas de registro que conforman el SCG, considerando los efectos de eliminación de aquellas operaciones que dupliquen su efecto. b) Corresponde a la instancia normativa a nivel federal, entidades federativas o municipal, respectivamente, determinar la consolidación de las cuentas, así como de la información de los entes públicos y órganos sujetos a ésta, de acuerdo con los lineamientos que dicte el CONAC.

47 DEVENGO CONTABLE Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

48 48 DEVENGO CONTABLE Explicación del postulado básico ¼ a) Debe entenderse por realizado el ingreso derivado de contribuciones y participaciones cuando exista jurídicamente el derecho de cobro. b) Los gastos se consideran devengados desde el momento que se formalizan las transacciones, mediante la recepción de los servicios o bienes a satisfacción, independientemente de la fecha de pago

49 49 DEVENGO CONTABLE Explicación del postulado básico 2/4 Periodo Contable: a) La vida del ente público se divide en períodos uniformes de un año calendario, para efectos de conocer en forma periódica la situación financiera a través del registro de sus operaciones y rendición de cuentas; b) En lo que se refiere a la contabilidad gubernamental, el periodo relativo es de un año calendario, que comprende a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre, y está directamente relacionado con la ejecución de la Ley de Ingresos y el ejercicio del presupuesto de egresos;

50 50 DEVENGO CONTABLE Explicación del postulado básico ¾ Periodo Contable: c) La necesidad de conocer los resultados de las operaciones y la situación financiera del ente público, hace indispensable dividir la vida continua del mismo en períodos uniformes permitiendo su comparabilidad; d) En caso de que algún ente público inicie sus operaciones en el transcurso del año, el primer ejercicio contable abarcará a partir del inicio de éstas y hasta el 31 de diciembre; tratándose de entes públicos que dejen de existir durante el ejercicio, concluirán sus operaciones en esa fecha, e incluirán los resultados obtenidos en la cuenta pública anual correspondiente;

51 51 DEVENGO CONTABLE Explicación del postulado básico 4/4 Periodo Contable: e) Para efectos de evaluación y seguimiento de la gestión financiera, así como de la emisión de estados financieros para fines específicos se podrán presentar informes contables por períodos distintos, sin que esto signifique la ejecución de un cierre.

52 VALUACIÓN Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo, registrándose en moneda nacional.

53 53 VALUACIÓN Explicación del Postulado Básico a) El costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalúo en caso de ser producto de una donación, expropiación, adjudicación o dación en pago; b) La información reflejada en los estados financieros deberá ser revaluada aplicando los métodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC.

54 DUALIDAD ECONÓMICA El ente público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

55 55 DUALIDAD ECONÓMICA Explicación del postulado básico a) Los activos representan recursos que fueron asignados y capitalizados por el ente público, en tanto que los pasivos y el patrimonio representan los financiamientos y los activos netos, respectivamente; b) Las fuentes de los recursos están reconocidas dentro de los conceptos de la Ley de Ingresos.

56 CONSISTENCIA Ante la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

57 57 CONSISTENCIA Explicación del postulado básico 1/3 a) Las políticas, métodos de cuantificación, procedimientos contables y ordenamientos normativos, deberán ser acordes para cumplir con lo dispuesto en la Ley de Contabilidad, con la finalidad de reflejar de una mejor forma, la sustancia económica de las operaciones realizadas por el ente público, debiendo aplicarse de manera uniforme a lo largo del tiempo; b) Cuando por la emisión de una nueva norma, cambie el procedimiento de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación de la información financiera que afecte la comparabilidad de la información, se deberá revelar claramente en los estados financieros el motivo justificación y efecto;

58 58 CONSISTENCIA Explicación del postulado básico 2/3 c) Los estados financieros correspondientes a cada ejercicio seguirán los mismos criterios y métodos de valuación utilizados en ejercicios precedentes, salvo cambios en el modelo contable de aplicación general;

59 59 CONSISTENCIA Explicación del postulado básico 3/3 d) La observancia de este postulado no imposibilita el cambio en la aplicación de reglas, lineamientos, métodos de cuantificación y procedimientos contables; sólo se exige, que cuando se efectúe una modificación que afecte la comparabilidad de la información, se deberá revelar claramente en los estados financieros: su motivo, justificación y efecto, con el fin de fortalecer la utilidad de la información. También, obliga al ente público a mostrar su situación financiera y resultados aplicando bases técnicas y jurídicas consistentes, que permitan la comparación con ella misma sobre la información de otros períodos y conocer su posición relativa con otros entes económicos similares

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61 61 Plan de Cuentas 3

62 62 Concepto de Plan de Cuentas El Plan de Cuentas comprende los dos primeros agregados a los que deberán alinearse las listas de cuentas que formularán los entes públicos, la cual permitirá registrar todas las transacciones de tipo financiero patrimonial que ocurran en los mismos. El Comité Consultivo propuso al CONAC en su 8ª. reunión del 27 y 28 de agosto de 2009 considerar los siguientes niveles de agregación: Un primer nivel conformado por género, grupo y rubro; y Un segundo nivel integrado por la cuenta.

63 63 Desagregación de las Cuentas Las cuentas se podrán desagregar en subcuentas de primer orden, subcuentas de segundo orden, etc. La Lista de Cuentas alineada al Plan de Cuentas, será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica del PC aprobado por el CONA (4 dígitos).

64 64 Objetivo del PC Proporcionar a los entes públicos los elementos que les permita: 1. Contabilizar operaciones, 2. Proveer información para toma de decisiones, a fin de: Garantizar el control del patrimonio; Medir resultados de la gestión pública financiera y Satisfacer requerimientos de las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas

65 65 Requisitos del PC Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema contable: 1. Refleje la aplicación de los Postulados Básicos, normas contables generales y específicas e instrumentos que establezca el CONAC; 2. Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonio de los entes públicos; 3. Integre en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del ingreso y del gasto devengado; 4. Permita que los registros se efectúen considerando la base acumulativa para la integración de la información contable y presupuestaria;

66 66 Requisitos del PC Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema contable: 5. Refleje un registro congruente y ordenado de cada operación que genere derechos y obligaciones derivados de la gestión económico-financiera de los entes públicos; 6. Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas, y 7. Facilite el registro y control de los inventarios de los bienes muebles e inmuebles de los entes públicos

67 67 Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación) PRIMER AGREGADO: Género: 1 Activo Grupo: 1.1 Activo Circulante Rubro: Efectivo y Equivalentes SEGUNDO AGREGADO: Cuenta : Efectivo

68 68 Definiciones conceptuales de los niveles de agregación GENERO: Considera el universo de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor.

69 69 Definición Conceptual del Primero y Segundo Nivel del Plan de Cuentas 1.- ACTIVO 1 ACTIVO: Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. 1.1 ACTIVO CIRCULANTE: Recursos, propiedad del ente público de fácil realización, tales como efectivo, cuentas bancarias, inventarios, cuentas por cobrar y demás recursos cuyo flujo normal de realización no exceda de un año, a partir de la fecha de emisión de los estados financieros. 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de valores y derechos de realización o disponibilidad con un período de tiempo superior a un año, como inversiones financieras a plazo mayor a un año, los bienes muebles, agrícolas y forestales, activo biológico y bienes inmuebles, entre otros.

70 70 Definición Conceptual del Primero y Segundo Nivel del Plan de Cuentas 2.- PASIVO 2. PASIVO: Obligaciones presentes de la entidad, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. 2.1 PASIVO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éstas sean mayores a un año. Deben liquidarse dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha de emisión de los estados financieros. 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año.

71 71 Definición Conceptual del Primero y Segundo Nivel del Plan de Cuentas 3. - HACIANDA PÚBLICA/PATRIMONIO 3 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO: Representa el importe de los bienes y derechos que son propiedad del ente público. 3.1 PATRIMONIO CONTRIBUIDO: Representa las aportaciones del sector privado, público y externo que incrementan el patrimonio del ente público, adicionales al saldo inicial. 3.2 PATRIMONIO GENERADO: Representa la acumulación de resultados de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas así como el resultado del ejercicio corriente. 3.3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO: Representa el beneficio o la pérdida neta del ente público durante un periodo, como consecuencia de la posición monetaria por la fluctuación en el poder adquisitivo del dinero

72 72 Definición Conceptual del Primero y Plan Cuentas 4 INGRESOS: Representa el aumento del patrimonio durante el ejercicio fiscal Segundo Nivel del de 4.- INGRESOS proveniente de los ingresos de gestión, transferencias, subsidios, aportaciones recibidas y otros ingresos. 4.1 INGRESOS DE GESTION: Representa el monto de los. ingresos devengados durante el ejercicio fiscal correspondientes a las contribuciones, productos, aprovechamientos, así como la venta de bienes y servicios 4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Recursos destinados a cubrir las participaciones y aportaciones para las entidades federativas y los municipios. Incluye los recursos destinados a la ejecución de programas federales a través de las entidades federativas y los municipios mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los términos de los convenios que celebren con el Gobierno Federal. Además de los recursos que se destinen para el sostenimiento y desempeño de las actividades de los entes públicos. 4.3 OTROS INGRESOS: Se derivan de transacciones y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del objeto del ente público

73 73 Definición Conceptual del Primero y Segundo Nivel del Plan de Cuentas 5.- GASTOS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS: Este grupo representa el monto de los hechos contables que disminuyen el patrimonio neto del ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses transferencias otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias. 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Comprende las erogaciones destinadas a financiar los servicios personales, materiales y suministros y los servicios no personales necesarios para producir los bienes y servicios a cargo de los entes públicos 5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Asignaciones destinadas en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo, organismos y empresas paraestatales y apoyos como parte de su política económica y social, de acuerdo a las estrategias y prioridades de desarrollo para el sostenimiento y desempeño de sus actividades.

74 GASTOS 5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES: Asignaciones destinadas a cubrir las participaciones y aportaciones para las entidades federativas y los municipios. Incluye las asignaciones destinadas a la ejecución de programas federales a través de las entidades federativas, mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los términos de los convenios que celebre el Gobierno Federal con éstas. 5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA: Asignaciones destinadas a cubrir obligaciones del Gobierno por concepto de intereses, gastos y comisiones de la deuda pública, así como las erogaciones relacionadas con la emisión y/o contratación de deuda.

75 GASTOS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS: Comprenden los flujos de salida de recursos incurridos por el ente público, no considerados en los gastos de funcionamiento y sus clasificaciones. Incluyen las pérdidas por estimaciones, depreciaciones, deterioros, amortizaciones y provisiones, las variaciones negativas de inventarios, etc. y otros gastos tales como multas, penalidades, pérdidas por responsabilidades, sentencias y resoluciones judiciales, bonificaciones y descuentos otorgados, diferencias de cambio negativas y diferencias de cotización negativas en valores y otros conceptos de gastos no clasificados específicamente en apartados precedentes. Adicionalmente, incluye los gastos por conceptos extraordinarios y otras pérdidas de la gestión

76 76 6. CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE 6. CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE: Resumen los ingresos y gastos de tipo corriente que refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente. 6.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS: Diferencia entre los ingresos y gastos de tipo corriente. Su saldo permite determinar el resultado del ejercicio. 6.2 AHORRO DE LA GESTION: Refleja el resultado positivo del ejercicio en el estado de actividades*. 6.3 DESAHORRO DE LA GESTION: Refleja el resultado negativo del ejercicio en el estado de actividades* Estado de Actividades: Estado financiero que elaboran los entes públicos con propósitos no lucrativos

77 77 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLES: Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones pueden producir efectos patrimoniales en el mismo. 7.1 VALORES: Representan títulos, valores y préstamos que aún no conforman pasivos por no haberse recibido activos relacionados con los bienes.

78 78 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.2 EMISION DE OBLIGACIONES: Representa el conjunto de valores emitidos y puestos en circulación. 7.3 AVALES Y GARANTIAS: Corresponde al registro de la responsabilidad subsidiaria o solidaria que adquiere un ente público ante un acreedor por el otorgamiento de créditos a un tercero. 7.4 JUICIOS: Representa el monto de las demandas interpuestas por el ente público contra terceros o viceversa. 7.5 INVERSION PUBLICA: Informe sobre el monto de los contratos de obra o similares, formalmente aprobados y que aún no están en todo o en partes ejecutados

79 79 8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS: Cuentas que se contabilizan por partida doble por las operaciones presupuestarias efectuadas por el ente público y que generan ingresos y egresos durante el periodo. 8.1 LEY DE INGRESOS: Cuentas en que se contabilizan las operaciones que generan ingresos que se perciben en el periodo, establecidas en la Ley de Ingresos. 8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS: Cuentas en que se contabilizan las operaciones que generan gastos que se devengará en el periodo, establecidas en el Presupuesto de Egresos

80 80 9. CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTARIO 9. CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTARIO: Comprende las cuentas relacionadas con el resultado presupuestario. 9.1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que se utiliza cuando los ingresos percibidos superan a los gastos Devengados 9.2 DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que se utilizan cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos percibidos

81 81 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel

82 82 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y Equivalentes Derechos a recibir efectivo o equivalentes Derechos a recibir bienes o servicios Inventarios Almacén (Estimación por pérdidas o deterioro de Activos Circulantes) Otros Activos Circulantes

83 83 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones Financieras a Largo Plazo Derechos a recibir efectivo o equivalentes a Largo Plazo Bienes Inmuebles Bienes Muebles Activos Intangibles (Depreciaciones, Deterioro y Amortizaciones Acumuladas de Bienes) Activos Diferidos (Estimación por pérdidas o deterioro de Activos no Circulantes) Otros Activos no Circulantes

84 84 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por pagar a Corto Plazo Documentos por pagar a Corto Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo Títulos y Valores a Corto Plazo Pasivos Diferidos a Corto Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Administración y/o en Garantía a Corto Plazo Provisiones a Corto Plazo Otros Pasivos a Corto Plazo

85 85 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 2 PASIVO 2.2. PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por pagar a Largo Plazo Documentos por pagar a Largo Plazo Deuda Pública a Largo Plazo Pasivos Diferidos a Largo Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Administración y/o en Garantía a Largo Plazo Provisiones a Largo Plazo

86 86 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.1 Patrimonio contribuido Aportaciones Revaluaciones del Patrimonio Donaciones de Capital

87 87 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.2 Patrimonio Generado Resultados del Ejercicio: (Ahorro/ Desahorro) Resultados de Ejercicios Anteriores Superávit o Déficit por Revaluación Acumulada Modificaciones al Patrimonio Revalúos Reservas Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores

88 88 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.3 Exceso o Insuficiencia en la actualización del Patrimonio Resultado por posición monetaria Resultado por tenencia de Activos no monetarios

89 89 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Impuestos Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos Productos de tipo corriente Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Contribuciones no comprendidas en las Fracciones de la ley de Ingresos Causadas en ejercicios Fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago 4.2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Participaciones y Aportaciones Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

90 90 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos Ingresos Financieros Beneficios por Variación de Inventarios Disminución de Estimaciones, Provisiones y Reservas por Exceso Otros Ingresos Ingresos Extraordinarios

91 91 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 Gastos de Funcionamiento Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales

92 92 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al resto del Sector Público Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Análogos Transferencias al Exterior

93 93 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.3 Participaciones y aportaciones Participaciones Aportaciones Convenios

94 94 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.4 Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública Intereses de la deuda pública Comisiones de la deuda pública Gastos de la deuda pública Costo por coberturas Gastos por apoyos financieros

95 95 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 Otros gastos y perdidas extraordinarias Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Amortizaciones, Provisiones y Reservas Variación de Inventarios Pérdidas por Constitución de Estimaciones, Deterioros, Provisiones y Reservas Otros Gastos Gastos Extraordinarios Otras Pérdidas

96 96 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 6 CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.2 Ahorro de la Gestión 6.3 Desahorro de la Gestión

97 97 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.1 Valores Valores en Custodia Custodia de Valores Instrumentos de crédito prestados a formadores de mercado Préstamo de instrumentos de crédito a formadores de mercado y su garantía Instrumentos de crédito recibidos en garantía de los formadores de mercado Garantía de créditos recibidos de los formadores de mercado

98 98 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.2 Emisión de Obligaciones Autorización para la emisión de bonos, títulos, valores, autorizaciones para contratar préstamos y otras obligaciones en el marco de la ley Autorización para firma de préstamos Emisión de bonos y otros valores de la deuda interna no puestos en circulación Bonos y otros valores de la deuda interna emitidos puestos en circulación Emisión de bonos y otros valores de la deuda externa no puestos en circulación Bonos y otros valores de la deuda externa emitidos puestos en circulación

99 99 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.3 Avales y Garantías Autorización de Avales Avales Firmados Registro de Garantías Garantías Registradas

100 100 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.4 Juicios Demandas Judiciales en Proceso de Resolución Resoluciones de Demandas en Procesos Judiciales

101 101 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.5 Inversión Pública Contratos para Inversión Pública Inversión Pública Contratada

102 102 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.1 Ley de Ingresos Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Modificada Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada

103 103 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.2 Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto Modificado Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

104 104 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 3er. Nivel 9 CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTARIO 9.1 Superávit Financiero 9.2 Déficit Financiero

105 105 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel

106 106 ESTRUCTURA PLAN DE 1 ACTIVO DEL CUENTAS 4º. Nivel 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y Equivalentes Efectivo Bancos/Tesorería Bancos/Dependencias y otros Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) Fondos con Afectación Específica Depósitos de Fondos de Terceros Otros Efectivos y Equivalentes

107 107 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Derechos a recibir efectivo o equivalentes Inversiones financieras de corto plazo Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Deudores Diversos por cobrar a Corto Plazo Contribuciones por recuperar a Corto Plazo Deudores por anticipos de Tesorería a Corto Plazo Préstamos otorgados a Corto Plazo Otros Derechos a recibir efectivo o equivalentes a Corto Plazo

108 108 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Derechos a recibir bienes o servicios Anticipo a proveedores por prestación de servicios a Corto Plazo Anticipo a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles a Corto Plazo Anticipo a proveedores por adquisición de bienes intangibles a Corto Plazo Anticipo a contratistas (obras) a Corto Plazo Otros Derechos a recibir bienes o servicios a Corto Plazo

109 109 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Inventarios Inventario de Mercancías para Reventa Inventario de Mercancías Terminadas Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración Inventario de Materias Primas, Materiales y suministros para producción Mercancías en Tránsito

110 110 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Almacén Almacén de Materiales y Suministros de Consumo (Estimación por pérdidas o deterioro de Activos Circulantes) (Estimaciones para cuentas incobrables por Derechos a recibir efectivo o equivalentes) (Estimación para cuentas incobrables por Derechos a recibir Bienes o Servicios) (Estimación por pérdidas de Inventarios)

111 111 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Otros Activos Circulantes Valores en Garantía Otros Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) Bienes Muebles derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago

112 112 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones Financieras a Largo Plazo Colocaciones a Largo Plazo Títulos y Valores a Largo Plazo Fideicomisos, Mandatos y Análogos Participaciones y Aportaciones de Capital

113 113 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Derechos a recibir efectivo o equivalentes a Largo Plazo Documentos por Cobrar a Largo Plazo Deudores diversos a Largo Plazo Contribuciones a Largo Plazo Préstamos Otorgados a Largo Plazo Otros Derechos a recibir efectivo o equivalentes a Largo Plazo

114 114 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Inmuebles Terrenos Edificios Infraestructura Construcciones en proceso (Obra Pública

115 115 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo de Transporte Equipo de Defensa y Seguridad Maquinaria, otros Equipos y Herramientas Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos Activos Biológicos Otros Bienes Muebles

116 116 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Activos Intangibles Software Patentes, Marcas y Derechos Concesiones y Franquicias Licencias Otros Activos Intangibles

117 117 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE (Depreciaciones, Deterioro y Amortizaciones Acumuladas de Bienes) (Depreciación Acumulada de Inmuebles) (Depreciación Acumulada Muebles) (Deterioro Acumulado de Activos Biológicos) (Amortización acumulada de Activos Intangibles)

118 118 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Activos Diferidos Estudios y Proyectos Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento Financiero Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo Anticipos a Largo Plazo Beneficios al Retiro de empleados pagados por adelantado Otros Activos Diferidos

119 119 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE (Estimación por pérdidas o deterioro de Activos no Circulantes) (Deterioro de Inversiones Financieras a Largo Plazo) (Estimaciones para cuentas incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo) (Estimaciones para cuentas incobrables de Deudores Diversos por cobrar a Largo Plazo) (Estimaciones para cuentas incobrables de Contribuciones por cobrar a Largo Plazo) (Estimaciones para cuentas incobrables de Préstamos Otorgados a Largo Plazo) (Estimaciones para otras cuentas incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo)

120 120 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Otros Activos no Circulantes Bienes en Concesión Bienes en Arrendamiento Financiero Bienes en Comodato

121 121 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por pagar a Corto Plazo Servicios Personales por pagar a Corto Plazo Proveedores por pagar a Corto Plazo Subsidios, Participaciones y Aportaciones por pagar a Corto Plazo Contratistas por pagar a Corto Plazo Transferencias otorgadas por pagar a Corto Plazo Intereses y Comisiones por pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto Plazo Devoluciones de Contribuciones por pagar a corto plazo Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo

122 122 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Documentos por pagar a Corto Plazo Documentos Comerciales por pagar a Corto Plazo Documentos con Contratistas por pagar a Corto Plazo Otros Documentos por pagar a Corto Plazo

123 123 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero

124 124 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Títulos y Valores a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo

125 125 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Pasivos Diferidos a Corto Plazo Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo

126 126 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Fondos y Bienes de Terceros en Administración y/o en Garantía a Corto Plazo Fondos en Garantía a Corto Plazo Fondos en Administración a Corto Plazo Fondos Contingentes a Corto Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Análogos a Corto Plazo Otros Fondos de Terceros a Corto Plazo Bienes en Garantía a Corto Plazo

127 127 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Provisiones a Corto Plazo Provisión para Demandas y Litigios a Corto Plazo Provisión para contingencias a Corto Plazo Otras Provisiones a Corto Plazo

128 128 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Otros Pasivos a Corto Plazo Ingresos por Clasificar Recaudación por Participar Otros Pasivos Circulantes

129 129 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por pagar a Largo Plazo Proveedores por pagar a Largo Plazo Contratistas por pagar a Largo Plazo

130 130 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Documentos por pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por pagar a Largo Plazo Documentos con Contratistas por pagar a Largo Plazo Otros Documentos por pagar a Largo Plazo

131 131 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Deuda Pública a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Interna por Pagar a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Externa por Pagar a Largo Plazo Arrendamiento Financiero a Largo Plazo

132 132 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Pasivos Diferidos a Largo Plazo Créditos Diferidos a Largo Plazo Intereses Cobrados por Adelantados a Largo Plazo Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo

133 133 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Fondos y Bienes de Terceros en Administración y/o en Garantía a Largo Plazo Fondos en Garantía a Largo Plazo Fondos en Administración a Largo Plazo Fondos Contingentes a Largo Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Análogos a Largo Plazo Otros Fondos de Terceros a Largo Plazo Bienes en Garantía a Largo Plazo

134 134 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 2 PASIVO 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Provisiones a Largo Plazo Provisión para Demandas y Litigios a Largo Plazo Provisión por Pensiones a Largo Plazo Provisión para Contingencias a Largo Plazo Otras Provisiones a Largo Plazo

135 135 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.1 Patrimonio contribuido Aportaciones Reevaluaciones del Patrimonio Donaciones de Capital

136 136 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.2 Patrimonio Generado Resultados del Ejercicio: (Ahorro/ Desahorro) Resultados de Ejercicios Anteriores Superávit o Déficit por Revaluación Acumulada Modificaciones al Patrimonio Revalúos Reservas Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores Cambios en Políticas Contables Cambios por Errores Contables

137 137 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.3 Exceso o Insuficiencia en la actualización del Patrimonio Resultado por posición monetaria Resultado por tenencia de Activos no monetarios

138 138 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Impuestos Impuesto sobre los Ingresos Impuestos sobre el Patrimonio Impuesto sobre la producción, el consumo y las transacciones Impuestos al comercio exterior Impuestos sobre Nóminas y Asimilables Impuestos Ecológicos Accesorios Otros Impuestos

139 139 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Aportaciones para Fondos de Vivienda Cuotas para el Seguro Social Cuotas de Ahorro para el Retiro Accesorios Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social

140 140 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Contribuciones de Mejoras Contribución de mejoras por obras públicas

141 141 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Derechos Derechos por el uso, goce, aprovechamiento o explotación de bienes de dominio público Derechos a los hidrocarburos Derechos por prestación de servicios Accesorios Otros Derechos

142 142 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Productos de tipo corriente Productos derivados del uso y aprovechamiento de bienes no sujetos a régimen de dominio público Enajenación de bienes muebles no sujetos a ser inventariados Otros productos que generan ingresos corrientes

143 143 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Aprovechamientos de tipo corriente Incentivos derivados de la Colaboración Fiscal Multas Indemnizaciones Reintegros Aprovechamientos provenientes de obras públicas Aprovechamientos por Participaciones derivadas de la aplicación de leyes Aprovechamientos por Aportaciones Aprovechamientos por Cooperaciones Otros Aprovechamientos

144 144 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Ingresos por venta de bienes y servicios producidos en establecimientos del gobierno Ingresos por venta de bienes y servicios de organismos descentralizados Ingresos de operación de Entidades Paraestatales empresariales no financieras

145 145 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.1 Ingresos de Gestión Contribuciones no comprendidas en las Fracciones de la ley de Ingresos Causadas en ejercicios Fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago Contribuciones no comprendidas en las Fracciones de la ley de Ingresos Causadas en ejercicios Fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

146 146 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Participaciones y Aportaciones Participaciones Aportaciones Convenios

147 147 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al Resto del Sector Público Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Análogos

148 148 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos Ingresos Financieros Utilidad por Participación Patrimonial Intereses ganados de valores, créditos, bonos y otros Otros Ingresos financieros

149 149 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos Beneficios por Variación de Inventarios Beneficios por Variación de Inventarios de Mercancías para Reventa Beneficios por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas Beneficios por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración Beneficios por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y suministros para producción Beneficios por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y suministros de consumo

150 150 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos Disminución de Estimaciones, Provisiones y Reservas por Exceso Disminución de Estimaciones por pérdidas o deterioro de Activos circulantes por Exceso Disminución de Estimaciones por pérdidas o deterioro de Activos no circulantes por Exceso Disminución de Provisiones a Corto Plazo por Exceso Disminución de Provisiones a Largo Plazo por Exceso Disminución de Reservas de Capital por Exceso

151 151 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 4 INGRESOS 4.3 Otros Ingresos Otros Ingresos Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores Bonificaciones y Descuentos Obtenidos Diferencias de cambio positiva en efectivo y equivalentes Diferencias de Cotización positiva en Valores Negociables Otros Ingresos varios Ingresos Extraordinarios

152 152 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 Gastos de Funcionamiento Servicios Personales Remuneraciones al Personal de carácter Permanente Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio Remuneraciones Adicionales y Especiales Seguridad Social Otras Prestaciones Sociales y Económicas Previsiones Pago de estímulos a servidores públicos Impuestos sobre Nominas y Otros que se deriven de una relación laboral

153 153 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 Gastos de Funcionamiento Materiales y Suministros Materiales de Administración, Emisión de documentos y Artículos Oficiales Alimentos y Utensilios Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización Materiales y Artículos de Construcción y de reparación Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Combustibles, Lubricantes y Aditivos Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Materiales y suministros para Seguridad Herramientas, Refacciones y Accesorios menores

154 154 ESTRUCTURA DEL PLAN DE DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 Gastos de Funcionamiento Servicios Generales Servicios Básicos Servicios de Arrendamiento Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación Servicios de Comunicación Social y Publicidad Servicios de Traslado y Viáticos Servicios Oficiales Otros Servicios Generales

155 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al resto del Sector Público Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Análogos Transferencias al Exterior ESTRUCTURA DEL PLAN DE DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

156 156 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.3 Participaciones y aportaciones Participaciones Aportaciones Convenios

157 157 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.4 Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública Intereses de la deuda pública Comisiones de la deuda pública Gastos de la deuda pública Costo por coberturas Gastos por apoyos financieros

158 158 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Amortizaciones, Provisiones y Reservas Estimaciones de Activos Circulantes Estimaciones de Activos no Circulantes Depreciación de Bienes Inmuebles Depreciación de Bienes Muebles Deterioro de los Activos Biológicos Amortización de Activos Intangibles Provisiones de los Pasivos Corto Plazo Provisiones de los Pasivos Largo Plazo Reservas de Capital

159 159 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Variación de Inventarios Variación de Inventarios de Mercancías para Reventa Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y suministros para producción Variación de Almacén de Materiales y Suministros de consumo

160 160 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Pérdidas por Constitución de Estimaciones, Deterioros, Provisiones y Reservas Pérdidas por constitución de Estimaciones y Deterioros del Activo Circulante Pérdidas por constitución de Estimaciones y Deterioros del Activo no Circulante Pérdidas por constitución de Provisiones de Corto Plazo Pérdidas por constitución de Provisiones de Largo Plazo Pérdidas por constitución de Reservas Variación de Almacén de Materiales y Suministros de consumo

161 161 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Otros Gastos Penas, Multas, Accesorios y Actualizaciones Pérdidas por Responsabilidades Sentencias y Resoluciones Judiciales Bonificaciones y Descuentos Otorgados Diferencias de Cambio Negativas en Efectivo y equivalentes Diferencias de Cotización negativa en Valores Negociables Resultado Integral de Financiamiento Otros Gastos varios

162 162 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores Devoluciones de ingresos ejercicios anteriores Otros Gastos Extraordinarios

163 163 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Otras Pérdidas Pérdidas por Participación Patrimonial Otras Pérdidas

164 164 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 6 CUENTAS DE CIERRE O CORTE CONTABLE 6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.2 Ahorro de la Gestión 6.3 Desahorro de la Gestión

165 165 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.1 Valores Valores en Custodia Custodia de Valores Instrumentos de crédito prestados a formadores de mercado Préstamo de instrumentos de crédito a formadores de mercado y su garantía Instrumentos de crédito recibidos en garantía de los formadores de mercado Garantía de créditos recibidos de los formadores de mercado

166 166 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.2 Emisión de Obligaciones Autorización para la emisión de bonos, títulos, valores, autorizaciones para contratar préstamos y otras obligaciones en el marco de la ley Autorización para firma de préstamos Emisión de bonos y otros valores de la deuda interna no puestos en circulación Bonos y otros valores de la deuda interna emitidos puestos en circulación Emisión de bonos y otros valores de la deuda externa no puestos en circulación Bonos y otros valores de la deuda externa emitidos puestos en circulación

167 167 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.3 Avales y Garantías Autorización de Avales Avales Firmados Registro de Garantías Garantías Registradas

168 168 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.4 Juicios Demandas Judiciales en Proceso de Resolución Resoluciones de Demandas en Procesos Judiciales

169 169 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.5 Inversión Pública Contratos para Inversión Pública Inversión Pública Contratada

170 170 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.1 Ley de Ingresos Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Modificada Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada

171 171 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.2 Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto Modificado Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

172 172 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS 4º. Nivel 9 CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTARIO 9.1 Superávit Financiero 9.2 Déficit Financiero

173 173 Plazo para la instrumentación del PC La Federación, las Entidades Federativas y los Municipios deberán adoptar e implementar, con carácter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite el Plan de Cuentas a más tardar, el 31 de diciembre de 2010, a efecto de construir la matriz de conversión y estar en posibilidad de emitir la información contable y presupuestaria en forma periódica bajo las clasificaciones administrativas, económica, funcional y programática que dispone el Art.ículo 3º. Transitorio de la LGCG

174 174

175 175 Dinámicas

176 GRACIAS POR SU ATENCIÓN C.P. Tomás Flores Aradillas San Luis Potosí Julio de 2011


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