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Mayo 2005 Seminario de Actualización en Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan Vallejo Asociación Colombiana de Ejecutivos de Finanzas -

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Presentación del tema: "Mayo 2005 Seminario de Actualización en Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan Vallejo Asociación Colombiana de Ejecutivos de Finanzas -"— Transcripción de la presentación:

1 Mayo 2005 Seminario de Actualización en Sistemas Especiales de Importación y Exportación Plan Vallejo Asociación Colombiana de Ejecutivos de Finanzas - ACEF-

2 Introducción REALIDAD FRENTE A LOS COMPROMISOS CON LA OMC En cumplimiento de los compromisos adquiridos por Colombia ante la OMC se efectuaron los siguientes cambios a los sistemas especiales de importación – exportación: Se desmontará el Plan vallejo de Bienes de Capital progresivamente. Los programas de Plan vallejo de Materias Primas no se considera una subvención a las exportaciones, por lo que continúa vigente. Actualmente se encuentra en vía de reestructuración

3 Objetivos El gobierno nacional se encuentra en el proceso de modificación de los sistemas especiales de importación-exportación Plan Vallejo, tanto desde el punto de vista sustancial como procedimental, a fin de agilizar, facilitar y ejercer un mayor control sobre los mismos. Estas modificaciones incluyen: La sistematización del manejo y control de los programas Cambio de competencia en el manejo de los programas del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Control posterior conjunto a los programas (MinComercio – DIAN) Implantación de controles en el valor en aduana de los bienes

4 Objetivos En este sentido, cobra especial relevancia que las empresas beneficiarias de un programa Plan Vallejo: Conozcan el futuro de este sistema Se anticipen a los cambios Empiecen con el proceso de planeación y organización de los procedimientos y controles en relación con sus operaciones de comercio exterior Continúen el desarrollo del programa sin traumatismos Eviten ser sancionados económicamente.

5 Agenda I. Nociones Básicas A.Definición B.Modalidades C.Clases D.Opciones de manejo E.Régimen Aduanero II. Terminación de los programas Plan Vallejo A.Trámites ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo B.Trámites ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

6 Agenda III.El Plan Vallejo frente a los tratados de libre comercio A.TLC con Estados Unidos B.TLC CAN – MERCOSUR IV.Futuro del Plan Vallejo A.Situación actual B.Proyección futura C.Proyecto informático D.Régimen transitorio E.Fiscalización Aduanera F.Beneficios

7 Agenda V.Recomendaciones en el manejo operativo del programa A.Controles B.Planeación de operaciones

8 I. NOCIONES GENERALES

9 ©2003 Firm Name/Legal Entity A. DEFINICIÓN

10 I.Nociones Generales Es un incentivo de apoyo a las exportaciones Colombianas mediante el cual se pueden introducir al país, con exención total o parcial de tributos aduaneros, los siguientes tipos de bienes: Insumos y materias primas.Insumos y materias primas. Bienes de capital (maquinaria) yBienes de capital (maquinaria) y RepuestosRepuestos Los bienes deben ser utilizados en la producción de mercancías y servicios destinados prioritariamente para su venta en el exterior. DEFINICION

11 I. Nociones Generales Requisitos para acceder a los Programas Tener el carácter de empresarios productores, exportadores, o comercializadores, o entidades sin ánimo de lucro. No presentar incumplimiento por obligaciones adquiridas en desarrollo de un Programa Plan Vallejo al momento de presentar la solicitud correspondiente. Mantener vigente la inscripción en el Registro Nacional de Exportadores de Bienes y Servicios. No haber sido objeto de terminación unilateral de un programa durante los últimos cinco años

12 I. Nociones Generales Garantía Objetivo Respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas del sistema especial de importación - exportación Monto Para todas la modalidades, equivale al 20% del valor FOB del cupo de importación autorizado en el respectivo programa

13 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. MODALIDADES

14 I. Nociones Generales Modalidades Directa Indirecta

15 I.Nociones Generales B. Modalidades Directa Es aquella mediante la cual la persona natural o jurídica que importa las Materias Primas o Insumos, Bienes de Capital, bienes intermedios y repuestos, es la misma que efectúa directamente la producción y exportación del bien. No intervienen terceras personas y asume a nombre propio la prestación del servicio destinado a la exportación de los bienes producidos por él. *Cesión de Cupo

16 I. Nociones Generales B. Modalidades Modalidad Directa Empresa titular del programa Efectúa importaciones Efectúa importaciones de materias primas e insumos Proceso Productivo Exportación de producto final

17 I. Nociones Generales B. Modalidades Indirecta Es aquella mediante la cual la persona natural o jurídica que importa las Materias Primas o Insumos, Bienes de Capital, bienes intermedios y repuestos, no es la misma que efectúa directamente la producción y exportación del bien, o no asume a nombre propio la presentación del servicio destinado a la exportación de los bienes por él producidos. Es una modalidad que le permite tanto al beneficiario del programa como al exportador del bien, reducir costos, aumentar el margen de utilidad y competir con precios en los mercados internacionales.

18 I. Nociones Generales B. Modalidades Modalidad Indirecta Exportación Empresa exportadora Proceso productivo Importación Empresa titular del programa Venta Prestación de servicio

19 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES

20 I. Nociones Generales C. Clases De materias primas e insumos De bienes de capital y repuestos De servicios Reposición ATPDEA De maquila

21 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 1. Plan Vallejo de Materias primas e insumos

22 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos Por medio de este Plan Vallejo se pueden importar temporalmente al país materias primas e insumos, sin necesidad de presentar licencia de importación y exentos de gravámenes arancelarios e impuesto a las ventas. Las materias primas e insumos deben destinarse en su totalidad, deducidos los residuos y desperdicios, a la producción de bienes destinados a la exportación. Como son importadas en forma temporal, su disposición es restringida, es decir, que no pueden destinarse a un fin distinto para el cual fueron importados.

23 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos ¿Qué se entiende por materias primas e insumos? Se entiende por materias primas e insumos: El conjunto de elementos utilizados en el proceso de producción y de cuya mezcla o combinación, procesamiento o manufactura se obtiene el producto final El conjunto de partes y piezas objeto de ensamble en el proceso productivo

24 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos ¿Qué se entiende por materias primas e insumos? Aquellos materiales auxiliares utilizados en el ciclo productivo que, si bien son susceptibles de ser transformados, no llegar a formar parte del producto final. Los elementos utilizados en el proceso de empaque o envase del producto final o en la producción de dichos empaques o envases. Los bienes que vayan a ingresar para su reparación o reconstrucción en el país, así como los repuestos necesarios para tal fin.

25 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos Proceso productivo Productos exportables Obligaciones Asignación del programa por el MinComercio Presentación de cuadros insumo-producto Constitución de garantías Acreditar cumplimiento de compromisos Terminación adecuada de los programas No causa arancel No causa IVA Materias primas e insumos

26 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos - pasos 1. Autorización del programa 2. Constitución de la garantía de cumplimiento 3. Presentación de registros de importación 4. Importación de materias primas 5. Producción de bienes de exportación 6. Presentación de cuadros insumo - producto 7. Exportación de bienes

27 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de materias primas e insumos - pasos 8. Presentación estudio de demostración 9. Verificación de cumplimiento de compromisos de exportación 10.Terminación del programa. 11.Régimen sancionatorio (DIAN – MINCOMERCIO) 12. Efectividad de la garantía 13. Actuación administrativa

28 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 1.Plan Vallejo de Materias primas e insumos a. Importación temporal para procesamiento industrial

29 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial Modalidad bajo la cual se importan temporalmente materias primas e insumos sin el pago de tributos aduaneros, que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, con base en la cual su disposición queda restringida. El término de exportación será determinado por la DIAN, de conformidad con la solicitud formulada por el importador.

30 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial ¿Quienes pueden ser importadores? Usuarios Altamente Exportadores Usuarios Aduaneros Permanentes

31 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial Obligaciones Los bienes resultantes del proceso industrial, o transformación deben destinarse en su totalidad a la exportación en la oportunidad que hubiere señalado la DIAN, de conformidad con la solicitud presentada por el importador Los importadores deberán entregar a la aduana con la periodicidad que ésta establezca un informe del desarrollo de sus operaciones de importación y exportación Acreditar la contratación de una firma de auditoría que certifique las operaciones tributarias, cambiarias y de comercio exterior.

32 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial Garantía La presentada para ser reconocido e inscrito como usuario aduanero permanente o como usuario altamente exportador deberá respaldar el cumplimiento de respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la importación

33 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial Formas de Terminación Formas de Terminación Exportación definitiva de los productos resultantes; Reexportación de las materias primas e insumos; Destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito;

34 I. Nociones Generales C. Clases Importación temporal para procesamiento industrial Formas de Terminación Formas de Terminación Importación ordinaria de los insumos y materias importados temporalmente; Abandono Voluntario; Aprehensión y decomiso; Salida del bien temporalmente importado hacia el puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina

35 I. Nociones Generales C. Clases Depósitos privados para procesamiento industrial Son aquellos lugares habilitados por la DIAN para el almacenamiento de materias primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, por parte de personas jurídicas reconocidas e inscritas como Usuarios Aduaneros Permanentes o Usuarios Altamente Exportadores y autorizadas por la DIAN, para declarar bajo la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial.

36 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de MP Vs. Importación para procesamiento industrial Plan Vallejo MP Importación para procesamiento industrial Entidad que vigila trámite Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Bienes a importarMaterias primas e insumos Modalidad de Importación Temporal Hay pago de tributos aduaneros? No Requiere constitución de garantía? Si, personal globalSi, la misma constituida como UAP o ALTEX.

37 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de MP Vs. Importación para procesamiento industrial Plan Vallejo MP Importación para procesamiento industrial Quienes pueden efectuarlo/a Quien cumpla con los trámites ante el Ministerio y obtenga la autorización del programa Quien haya sido reconocido por la Autoridad aduanera como Usuario Aduanero Permanente o como Usuario Altamente Exportador Tratamiento a los bienes importados Transformación, procesamiento o manufactura Lugar de almacenamiento de bienes importados habilitado? No se regulaDepósito privado para procesamiento industrial

38 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 2. Plan Vallejo de Bienes de Capital y Repuestos

39 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Bienes de Capital y repuestos Permitía importar temporalmente al territorio aduanero Colombiano maquinaria y equipo libre de derechos de aduana con destino a la producción de bienes de exportación.

40 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Bienes de Capital y repuestos Bienes de capital y de repuestos Proceso productivo Productos exportables Obligaciones Asignación del programa por el Ministerio de Comercio Constitución de garantías Acreditar cumplimiento de compromisos Terminación adecuada de los programas Puede o no causar arancel Causa IVA en importación ordinaria

41 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 3. Plan Vallejo de Servicios

42 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios Se entiende por Plan Vallejo de servicios aquél que permite importar temporalmente al territorio aduanero colombiano bienes de capital y repuestos con exención total o parcial de derechos de aduanas y el diferimiento del pago del IVA, con el objeto de utilizarlos para la exportación de servicios.

43 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios Bienes de capital y repuestos (No pago de arancel, IVA diferido) Proceso Servicios exportables Obligaciones Compromisos de exportación y su demostración

44 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios – Pasos Inscripción en el Registro Nacional de Exportadores de bienes y servicios, hoy Registro Único Tributario (RUT). Aprobación del programa por parte del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Constitución de garantía por el 20% del valor FOB del cupo autorizado y por la duración del programa. Autorización registros de importación

45 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios ¿Qué servicios se pueden exportar? «Alojamiento en hoteles «Transporte aéreo de pasajeros «Arquitectura, diseño arquitectónico y planeación urbana. «Ingeniería y administración de proyectos. «Salud humana « «Consultoría en administración « «Diseño de interiores « «Servicios agregados de telecomunicaciones « «Investigación y desarrollo experimental. « «Consultoría en computadores y hardware

46 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios ¿Qué bienes pueden ser importados? «Calderas de vapor «Bombas centrífugas «Compresores «Hornos «Máquinas para limpieza «Máquinas para procesamiento de datos «Emisores de radiotelefonía «Conmutación para telefonía «Grupos electrógenos « «Hélices « «Electrocardiógrafos « «Densímetros, aerómetros « «Instrumentos y aparatos para análisis físico y químico « «Aparatos de rayos X « «Mobiliario para medicina « «Quemadores « «Frigoríficos

47 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios ² ² Concepto de exportación de servicios Interpretaciones restringidas desde el punto de vista tributario Prestado en Colombia Utilizado en el exterior Prestado a personas sin negocios o actividades en Colombia

48 I. Nociones Generales C. Clases Tratamiento Tributario a la exportación de Servicios Exclusión de IVA (artículo 481, literal e) ET) No aplicación de la retención en la fuente por ingresos de exportaciones, siempre que las divisas que se generen se canalicen a través del mercado cambiario. (artículo 366-1, paragrafo1° ET) Exención de timbre nacional para los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional y de servicios. (artículo 530, numeral 51 ET)

49 I. Nociones Generales C. Clases Compromisos de Exportación en el Plan Vallejo de Servicios Deberá exportarse, como mínimo, un valor equivalente a uno punto cinco veces del valor FOB de los bienes de capital y sus repuestos importados. Prueba de Cumplimiento Prueba de Cumplimiento Certificación del representante legal y revisor fiscal, donde consten los valores facturados por concepto de la exportación de servicios y los valores en dólares efectivamente recibidos por dicho concepto. Certificación del representante legal y revisor fiscal, donde consten los valores facturados por concepto de la exportación de servicios y los valores en dólares efectivamente recibidos por dicho concepto.

50 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Servicios – Tratamiento cambiario El reintegro de divisas debe canalizarse Formulario 5

51 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 4. Plan Vallejo de Reposición

52 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Reposición Quienes exporten productos en cuya manufactura se hayan utilizado materias primas e insumos importados por el conducto ordinario o reposición, tienen la opción de importar una cantidad igual de aquellas MP o insumos sin gravámenes, impuestos u otras contribuciones. Término fijado para solicitar el derecho Término fijado para solicitar el derecho 12 meses contados a partir del embarque de la respectiva exportación 12 meses contados a partir del embarque de la respectiva exportación

53 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Reposición Documentos requeridos: Formulario de solicitud debidamente diligenciado Copia original de documentos de exportación donde se declare la utilización del mecanismo de reposición Copia original de las declaraciones de importación

54 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Reposición Documentos requeridos: Contrato debidamente suscrito por los usuarios que intervengan en la operación en la cual se demuestre la cesión del derecho si fuere el caso Aval de la solicitud suscrito por un economista Archivo plano debidamente diligenciado que contenga la información de los documentos de exportación de conformidad con las especificaciones señaladas por el MinComercio

55 I. Nociones Generales C. Clases El exportador puede ceder su derecho a: Productor de los bienes exportados Quien haya importado las materias primas o insumos A terceras personas que hayan intervenido en alguna de las etapas del proceso

56 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Reposición Importación 100 unidades Empresa que busca el beneficio Procesoproductivo Exportación Empresabeneficiada Importación 100 unidades Con pago de tributos Sin pago de tributos

57 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 4. Plan Vallejo ATPDEA

58 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de ATPDEA Marco Legal - Resolución 1791 de 2002 del Mincomex Se entiende por Programas ATPDEA, a los programas PV de MP e insumos y Bienes de Capital cuya finalidad sea la exportación de bienes finales al amparo de la Ley de Preferencias Arancelarias Andinas y de Erradicación de Drogas ATPDEA, de los Estados Unidos. De ser firmado el TLC con Estados Unidos este programa sería eliminado

59 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de ATPDEA Usuarios Personas Jurídicas con el carácter de empresarios productores, exportadores, o comercializadores a quienes MinComercio le apruebe un programa ATPDEA Personas Jurídicas con el carácter de empresarios productores, exportadores, o comercializadores a quienes MinComercio le apruebe un programa ATPDEA

60 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de ATPDEA Materias primas e insumos Bienes finales ATPDEA Bienes finales ATPDEA Proceso Productivo

61 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de ATPDEA Beneficios Cualquier Usuario Trámite más ágil Aprobación del programa en un día

62 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. CLASES 4. Plan Vallejo de Maquila

63 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Maquila «Esta operación se caracteriza porque, en su totalidad, las materias primas e insumos son suministrados por el contratante extranjero de manera que, aunque se utilicen para la producción de bienes para la exportación, las materias primas e insumos tienen el carácter de no reembolsables. «Tiene como obligación adaptar un sistema de control de inventarios de MP y productos terminados

64 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Maquila La demostración y verificación de compromisos se hace mediante: 1.La presentación de los inventarios y MP o insumos importados y producto final exportado; 2.Certificados del contratante extranjero; 3.Certificados del representante legal y revisor fiscal del productor nacional en donde conste el grado de cumplimiento por cada periodo de importación.

65 I. Nociones Generales C. Clases Plan Vallejo de Maquila Tipo de Garantía èPersonal èBancaria èCompañía de Seguros Con respecto al cupo de importación, plazo para demostrar, compromiso de importación y exportación se remite a las normas de carácter generales de PV

66 ©2003 Firm Name/Legal Entity D. OPCIONES DE MANEJO

67 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Opciones de manejo manejo Asociación empresarial Cesión de Cupo

68 ©2003 Firm Name/Legal Entity D. OPCIONES DE MANEJO 1. Asociación Empresarial

69 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Se trata de la unión de empresas que con el fin de optimizar sus procesos productivos, lograr un incremento en sus exportaciones, las cuales pueden acceder a los programas de Plan Vallejo. Asociación Empresarial

70 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Asociación è èAsociación de personas que aportan para lograr un fin común è èIndependencia de las sociedades en materia tributaria, laboral, aduanera y cambiaria. è èUnión únicamente para el desarrollo del Plan Vallejo è èToma de decisiones independientes è èSolidaridad Asociación Empresarial

71 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo PLAN VALLEJO POR ASOCIACIÓN EMPRESARIAL Único Plan Vallejo Cada compañía importa y exporta a su nombre Una sola compañía se encarga del la administración del programa

72 Menores costos administrativos para la compañía en relación con los controles I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Control Administrativo más eficiente sobre los cuadros insumo producto Mayor control sobre el cumplimiento del compromiso de exportación Las empresas asociadas podrán seguir utilizando los distintos regímenes de importación. Asociación Empresarial - Beneficios

73 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Asociación Empresarial - Obligaciones Cumplir con los compromisos de exportación Presentar un cuadro único de Insumo Producto por cada uno Velar por el control total de las importaciones con el objeto de no superar el monto autorizado Designar la empresa responsable del programa, que será la encargada de coordinar el cupo asignado y el desarrollo del mismo. Constituir la garantía que amparará las obligaciones adquiridas en virtud del programa autorizado, por cada una de las empresas que hacen parte de la asociación empresarial

74 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo «La responsabilidad será solidaria únicamente en lo relacionado con las obligaciones del Plan Vallejo, sin embargo en lo que respecta a las obligaciones aduaneras, cambiarias y tributarias, cada empresa responde de manera individual. «En caso de incumplimiento del programa Plan Vallejo, la responsabilidad será solidaria, razón por la cual se verían afectadas todas las compañías asociadas. Asociación Empresarial – Responsabilidades

75 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo è Se constituirá una garantía global única en cabeza de la Asociación. è Todas las empresas que conformen la asociación serán solidariamente responsables. Asociación Empresarial – Garantía

76 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Subrogación de Planes Vallejo individuales a la Asociación ŸComienzo de operaciones a través del Plan Vallejo único ŸCada compañía continua con sus operaciones aduaneras, cambiarias y tributarias ŸUna de las empresas asume las obligaciones del programa Plan Vallejo Asociación Empresarial – Subrogación

77 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Las empresas que van a asociarse deben Tener objetos sociales similares o complementarios No presentar incumplimiento por obligaciones adquiridas en desarrollo de un programa PV al momento de presentar la solicitud correspondiente Deben tener carácter de empresarios productores, exportadores o comercializadores Mantener vigente la inscripción en el Registro Nacional de Exportadores hoy RUT No haber sido objeto de terminación unilateral de un Programa durante los últimos 5 años Asociación Empresarial – Requisitos

78 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Asociación Empresarial – Trámite Presentación de documentos Presentación de documentos Estudio del Comité de Evaluación Estudio del Comité de Evaluación Decisión Aprobación Suscripción contrato asociación Suscripción contrato asociación Inicio operaciones a través de PV Inicio operaciones a través de PV Rechazo por no Viabilidad Rechazo por no Viabilidad Rechazo para efectuar correcciones Rechazo para efectuar correcciones

79 ©2003 Firm Name/Legal Entity D. OPCIONES DE MANEJO 2. Cesión de Cupo

80 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo En esta modalidad, el beneficiario del programa puede ceder parte de su cupo de importación a otra persona natural o jurídica, pero con la obligación de demostrar los compromisos adquiridos. Cesión de Cupo

81 I. Nociones Generales D. Opciones de Manejo Cesión de Cupo Empresa titular del programa Cesión de cupo Exportación Importación Empresa importadora Eventualmente participa en el proceso productivo Prestación de servicio

82 ©2003 Firm Name/Legal Entity E. RÉGIMEN ADUANERO

83 ©2003 Firm Name/Legal Entity E. RÉGIMEN ADUANERO 1. Tributos Aduaneros

84 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero Hay una suspensión total o parcial de tributos aduaneros: Tributos Aduaneros Materia primas e insumos No se liquidan ni pagan tributos aduaneros

85 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero Hay una suspensión total o parcial de tributos aduaneros: Tributos Aduaneros Bines de Capital y repuestos Para la instalación o ensanche de empresas cuando los aumentos de producción se destinan a la exportación No se liquidan ni pagan tributos aduaneros Cuando se obtenga financiación externa para el montaje o ensanche de empresas productoras de artículos exportables. Se liquidarán y pagarán los derechos de aduana

86 ©2003 Firm Name/Legal Entity E. RÉGIMEN ADUANERO 2. Valor en Aduana

87 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero El decreto 4431 de 2004 estableció el control al valor en aduana para las mercancías importadas al amparo de un programa Plan Vallejo La norma adiciona como uno de los documentos soporte la declaración andina del valor y señala una sanción cuando se declare un valor inferior al establecido por la autoridad aduanera. Valor en Aduana

88 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN Plan Vallejistas de MP Deben presentar Declaración Andina del Valor Se debe determinar el valor en aduana de la mercancía No se admite el valor efectivamente pagado o por pagar, se establece basándose en mercancías idénticas, similares, de acuerdo con el precio de reventa, o conforme a los costos de producción ¿Para qué establecer una base gravable, si no se pagan tributos aduaneros?

89 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN Estudio de valor posterior por la DIAN Se encuentra que el valor denunciado en la DAV no esta legalmente determinado Impondrá sanción equivalente al 50% de La diferencia que resulte entre el valor declarado y el valor que realmente Corresponda.

90 I. Nociones Generales E. Régimen Aduanero Valor en Aduana – Posición doctrinaria DIAN La imposición de sanciones por incumplimiento de las normas en materia de valoración, es independiente del cumplimiento de los compromisos de exportación ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo.

91 II. TERMINACIÓN DE LOS PROGRAMAS PLAN VALLEJO

92 ©2003 Firm Name/Legal Entity A. TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO

93 ©2003 Firm Name/Legal Entity A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO 1. Demostración de cumplimiento de los compromisos de exportación

94 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Demostración de cumplimiento Presentación del estudio de demostración de exportaciones Plazo Los Usuarios de Bienes de Capital y repuestos pueden Presentarla anualmente Máximo en la fecha fijada en la garantía global de cumplimiento Solicitud ampliación de plazo

95 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Demostración de cumplimiento Requisitos 1. 1.Escrito; 2. 2.Formatos; 3. 3.Copia declaraciones de Exportación; Archivo plano; 5. 5.Copia original del las declaraciones que amparen la reexportación o a importación ordinaria de mercancías importadas con el programa.

96 Demostración de cumplimiento Presentación estudio de demostración Presentación estudio de demostración 4 meses Verificación de la DGCE Verificación de la DGCE Inconsistencias de forma o fondo Devolución del estudio detallando las causales Devolución del estudio detallando las causales Corregir y presentar nuevamente Corregir y presentar nuevamente 1 mes Verificación de la DGCE Verificación de la DGCE Emite comunicación respecto al grado de cumplimiento Emite comunicación respecto al grado de cumplimiento Incumplimiento Establece el monto, suspende importaciones a cargo del programa, ordena hacer efectiva la garantía Establece el monto, suspende importaciones a cargo del programa, ordena hacer efectiva la garantía Certificación de Cumplimiento Certificación de Cumplimiento

97 ©2003 Firm Name/Legal Entity A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO 2.Terminación Anticipada

98 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Terminación Anticipada Unilateralmente por el Ministerio Por solicitud del usuario del programa

99 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Terminación Anticipada unilateral Es la decisión de oficio adoptada por el Ministerio en frente alguno de los siguientes casos: Por inconsistencias en la información presentada por el usuario Por adulteración en los documentos presentados Por darles a los bienes de capital y repuestos o a las materias primas e insumos, una destinación diferente para la cual se importaron Por darles a los bienes de capital y repuestos o a las materias primas e insumos, una destinación diferente para la cual se importaron Por no acreditar el usuario a satisfacción del Ministerio, el lugar en que se encuentren los bienes de capital y repuestos o a las materias primas e insumos importados al amparo de un PV Por no acreditar el usuario a satisfacción del Ministerio, el lugar en que se encuentren los bienes de capital y repuestos o a las materias primas e insumos importados al amparo de un PV

100 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Terminación Anticipada por solicitud del usuario Se debe justificar ante el Ministerio de Industria y Turismo la incapacidad de cumplir con los compromisos de importación antes del vencimiento del plazo. Estudiada la justificación el Ministerio emite una certificación sobre la justificación de la imposibilidad total o parcialmente los compromisos de exportación. Por ejemplo, el cambio de las condiciones del mercado externo.

101 ©2003 Firm Name/Legal Entity A.TRAMITES ANTE EL MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO 3. Reestructuración

102 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Reestructuración de programas Procede la reestructuración de los compromisos de exportación fijados por solicitud del interesado, presentada al Grupo de Sistemas Especiales dentro de la vigencia del plazo para demostrar su cumplimiento, previsto en la garantía correspondiente, en los siguientes casos: Cuando el cupo de importación no haya sido utilizado en su totalidad Cuando el usuario haya importado bienes diferentes a los mencionados en su solicitud, o los importados varíen la capacidad de producción establecida inicialmente Cuando el usuario haya importado bienes diferentes a los mencionados en su solicitud, o los importados varíen la capacidad de producción establecida inicialmente

103 II. Terminación de los programas Plan Vallejo A. Trámites ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo Reestructuración de programas Cuando el producto de exportación previsto en el compromiso inicial sea modificado Cuando el producto de exportación previsto en el compromiso inicial sea modificado Cuando las vigencias inicialmente previstas en el compromiso de exportación, sean afectadas por condiciones del mercado externo Cuando las vigencias inicialmente previstas en el compromiso de exportación, sean afectadas por condiciones del mercado externo

104 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. TRAMITES ANTE LA DIAN 1. Por cumplimiento de los compromisos de exportación

105 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN La exportación definitiva del bien obtenido con las materias primas e insumos importados Certificación de cumplimiento del Ministerio Por cumplimiento total de los compromisos de exportación a. Materias Primas e insumos Cancelación Garantía del Ministerio Cancelación Garantía del Ministerio

106 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Por cumplimiento total de los compromisos de exportación b. Bienes de Capital y Repuestos Cumplimiento de compromisos de exportación Certificación de cumplimiento del Ministerio Importación ordinaria (pago de IVA) Importación ordinaria (pago de IVA) Reexportación 60 días Si vencido el plazo de 60 días el importador no ha modificado la declaración de importación inicial al ordinaria, o reexportado los bienes procederá la aprehensión y decomiso de la mercancía, sin perjuicio de la efectividad de la garantía.

107 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. TRAMITES ANTE LA DIAN 2. Por imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación

108 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Imposibilidad de cumplimiento de compromisos antes de vencer el plazo a. Materias Primas e insumos Justificación de imposibilidad de cumplir Certificación Ministerio Certificación Ministerio Importación ordinaria Pago tributos aduaneros (Arancel + IVA) Pago tributos aduaneros (Arancel + IVA) 30 días Reexportación de las materias primas e insumos, sin sanción. Reexportación de las materias primas e insumos, sin sanción. Si vencido el plazo de 30 días el importador no ha modificado la declaración de importación inicial al ordinaria procederá la aprehensión y decomiso de la mercancía, sin perjuicio de la efectividad de la garantía. Por imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación

109 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Imposibilidad de cumplimiento de compromisos antes de vencer el plazo b. Bienes de Capital y Repuestos Justificación de imposibilidad de cumplir Certificación Ministerio Certificación Ministerio Importación ordinaria 60 días Reexportación Si vencido el plazo de 60 días el importador no ha modificado la declaración de importación inicial al ordinaria, o reexportado los bienes procederá la aprehensión y decomiso de la mercancía, sin perjuicio de la efectividad de la garantía. Por imposibilidad de cumplir los compromisos de exportación Pago de tributos aduaneros Arancel + IVA

110 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. TRAMITES ANTE LA DIAN 3. Por incumplimiento parcial o total de los compromisos de exportación

111 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN a. Materias Primas e insumos Por incumplimiento total o parcial de los compromisos de exportación Incumplimiento de compromisos de exportación vencido el plazo Certificación de incumplimiento del Ministerio Importación ordinaria pago de tributos aduaneros más una sanción del 100% del gravamen arancelario Hacer efectiva la Garantía sobre el 20% del saldo no demostrado 30 días

112 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Por incumplimiento total o parcial de los compromisos de exportación Incumplimiento de compromisos de exportación vencido el plazo Certificación de incumplimiento del Ministerio 60 días b. Bienes de Capital y Repuestos Pago de tributos aduaneros, más sanción de 100% de gravamen arancelario Efectividad de la garantía

113 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. TRAMITES ANTE LA DIAN 4. Legalización

114 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Legalización Intervención DIAN Legalización = Tributos aduaneros + 20% del valor en aduana de la mercancía por rescate Legalización = Tributos aduaneros + 50 % del valor en aduana de la mercancía por rescate Aprehensión Mercancía Resolución que declara el decomiso Legalización = Tributos aduaneros + 75 % del valor en aduana de la mercancía por rescate

115 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. TRAMITES ANTE LA DIAN 5. Valor en aduana en Sistemas Especiales de importación - exportación

116 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Valor en aduana en los sistemas especiales de importación – exportación. Terminación PV Bienes de capital con Importación ordinaria Pago de tributos aduaneros Debe determinarse el valor en aduana de los bienes Será el precio efectivamente Pagado o por pagar ¿Procede una reducción de la base gravable por depreciación de los bienes? Compraventa anterior NO NO Compraventa anterior

117 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Valor en aduana en los sistemas especiales de importación – exportación. Mercancía precedida de una compraventa No se tendrá en cuenta el valor efectivamente pagado o por pagar por el bien, su valor se determinará por el valor de mercancías Idénticas, mercancías similares, de acuerdo con el precio de reventa, o conforme a los costos de producción. En este caso no procede aplicar porcentaje alguno por concepto de depreciación. No se tendrá en cuenta el valor efectivamente pagado o por pagar por el bien, su valor se determinará por el valor de mercancías Idénticas, mercancías similares, de acuerdo con el precio de reventa, o conforme a los costos de producción. En este caso no procede aplicar porcentaje alguno por concepto de depreciación.

118 II. Terminación de los programas Plan Vallejo B. Trámites ante la DIAN Valor en aduana en los sistemas especiales de importación – exportación. Mercancía no precedida de una compraventa Se aplicará un procedimiento razonable para determinar el valor en aduana al cual se le descontarán los porcentajes por uso, obsolescencia, daño, deterioro o avería. Se aplicará un procedimiento razonable para determinar el valor en aduana al cual se le descontarán los porcentajes por uso, obsolescencia, daño, deterioro o avería.

119 III. EL PLAN VALLEJO FRENTE A LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

120 ©2003 Firm Name/Legal Entity A. TLC CON ESTADOS UNIDOS

121 III. El Plan Vallejo frente a los Tratados de Libre Comercio A. TLC con Estados Unidos Solicitud Estados Unidos Solicitud Estados Unidos Eliminar el programa Como resultado de la VII Ronda de Negociaciones se acordó la permanencia de herramienta Como resultado de la VII Ronda de Negociaciones se acordó la permanencia de herramienta

122 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. CAN - MERCOSUR

123 III. El Plan Vallejo frente a los Tratados de Libre Comercio B. CAN - MERCOSUR Acuerdo de Complementación Económica suscrito por lo miembros del Mercado Común del Sur – MERCOSUR – (Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay) y Colombia, Ecuador y Venezuela, miembros de la Comunidad Andina. Busca el establecimiento de un área de libre comercio entre sus miembros, el desarrollo de programas de liberación comercial, la eliminación de restricciones arancelarias y no arancelarias, y la promoción de la complementación y cooperación económica, energética, científica y tecnológica entre otros. Empezó a regir de manera provisional el 1° de Febrero de No toco el tema del plan Vallejo

124 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO

125 ©2003 Firm Name/Legal Entity A. SITUACIÓN ACTUAL – PROYECCION FUTURA

126 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Nueva Pólitica de Operación y Control de los Sistemas Especiales de Importación – Exportación: Régimen de Perfeccionamiento Activo para Materias Primas El Consejo Superior de Comercio Exterior en su sesión de noviembre 6 de 2004, recomendó la adopción de la Nueva Pólitica de Operación y Control de los Sistemas Especiales de Importación – Exportación: Régimen de Perfeccionamiento Activo para Materias Primas El Gobierno Nacional a través del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y el Ministerio de Hacienda tiene a su cargo para un futuro la expedición de la nueva regulación en materia de Plan vallejo de Materias Primas e Insumos El Gobierno Nacional a través del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y el Ministerio de Hacienda tiene a su cargo para un futuro la expedición de la nueva regulación en materia de Plan vallejo de Materias Primas e Insumos Disponible en: PlanVallejo.pdf

127 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Justificaciones: Los Usuarios de Sistemas especiales de Importación – exportación para materias primas son aproximadamente el 67% de los usuarios totales No existe un aprovechamiento óptimo del potencial que ofrecen los Sistemas, en razón a problemas operativos que impiden una adecuada atención a los usuarios Dilación de los términos por el represamiento de un alto volumen de documentos y actuaciones, lo que impide una oportuna respuesta al usuario

128 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Justificaciones: Insuficiencia y deficiencia del recurso humano profesional, falta de unidad de criterio al aplicar los procedimientos Complejidad y multiplicidad de normas Largos tiempos de respuesta

129 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Objetivos específicos del proyecto de reestructuración Eliminar los problemas que se derivan del represamiento de la evaluación de las matrices insumo producto y de los estudios de demostración. Implementar la nueva operación de los Sistemas Especiales de Importación – Exportación Permitir el acceso en línea a las partes involucradas en el mecanismo

130 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Objetivos específicos del proyecto de reestructuración Disminuir los tiempos de respuesta, generando respuestas en tiempo real Control y seguimiento efectivo permanente a los usuarios Unificación de criterios Oportunidad de información para la toma de decisiones Simplificación del trámite

131 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Lineamientos de la reestructuración El Ministerio autorizará la utilización del régimen de perfeccionamiento activo de materias primas e insumos hasta por 10 años Eliminación de las garantías Eliminación de los cuadros insumo – producto para la implementación de cuadros de componentes integrales

132 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Lineamientos de la reestructuración Seguimiento y control permanente de las utilizaciones del programa Se reduce el plazo para certificar el cumplimiento de los compromisos estableciéndose con base en el ciclo productivo de las empresas. El cumplimiento de los compromisos se acredita mediante certificación de cumplimiento expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal.

133 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Lineamientos de la reestructuración Para los usuarios de la modalidad indirecta la demostración de cumplimiento de compromisos se efectuará a través de un certificado al proveedor y no a través del DEX. El control se efectuará a través de una cuenta corriente de materias primas e insumos importados y producto final exportado Autorización de reposición por una sola vez.

134 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Implementación de la nueva política ¿En qué vamos? Decisión CSCE Proyecto de Decreto Enero de 2005 Sometido a observaciones de usuarios Definición de competencias para el manejo del programa Oportunidad para participar activamente en el proceso reglamentario

135 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Implementación de la nueva política ¿En qué vamos? OportunidadesUsuarios è èAnalizar el proyecto de decreto en forma critica ante la realidad de las operaciones; è èAnticiparse a la entrada en vigencia para formular observaciones; è èParticipar en las discusiones previas y efectuar aportes para mejorar la operación

136 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Proyecto de Decreto Plan Vallejo de Materias Primas AdministraciónControl y Vigilancia Dirección de Comercio Exterior del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

137 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Acceso al programa Situación ActualSituación Futura Aprobación de un programa Calificación de Usuario Participan personas naturales y jurídicas Sólo para personas jurídicas Duración general por 1 añoCalificación por 10 años Autorización de un cupoAutorización de Subpartidas Arancelarias a importar y productos a exportar Cuadros de Insumo Producto (presentados y aprobados por el Ministerio) Cuadros de Componentes Integrales (disponibles en la empresa)

138 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO A. Situación actual – Proyección Futura Administración de la operación Situación ActualSituación Futura Seguimiento del programa a través de visitas aleatorias Envío de informes periódicos y cruce de información con la DIAN Manejo de materias primas e insumos por códigos en los CIP´S Administración del programa a través del manejo de Cuenta Corriente sobre cada materia prima e insumo. Plazo de demostración 1 año + 6 meses Rotación de inventarios + plazo para verificar Demostración de cumplimiento a través de estudios de demostración al finalizar el programa Certificación de cumplimiento expedida por el Representante legal y el Revisor Fiscal

139 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO B. Proyección futura Garantía Se eliminaría la garantía global, y sería reemplazada por una garantía bancaria o de compañía de seguros cuyo monto se establecería progresivamente, así: « « Primera vez: Equivalente al 0.5% del patrimonio líquido del usuario; « « Renovación usuario 1 año: Equivalente al 5% del valor FOB de las importaciones realizadas en el año inmediatamente anterior; « «Renovación usuario 2 años: Equivalente al 2% del valor FOB de las importaciones realizadas en el año inmediatamente anterior; « «Renovación usuario 3 años: No garantía

140 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO B. Proyección futura Plan Vallejo Indirecto Certificación del exportador Plan Vallejo de Reposición Utilizado por una sola vez

141 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO B. Proyección futura Valoración Con la expedición de la reciente doctrina por parte de la DIAN, se esperan mayores pronunciamientos en la materia.

142 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO B. Proyección futura ASOCIACIÓN EMPRESARIAL Pyme Pyme Pyme Pyme Asociación Acceso al programa + + +

143 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. PROYECTO INFORMÁTICO

144 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO C. Proyecto Informático Se busca adaptar el trámite, aprobación, desarrollo y control a las nuevas tecnologías. Movimiento de Materias primas Cuenta corriente en línea

145 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO C. Proyecto Informático Implica la ausencia de documentos físicos Control en línea a través de los sistemas informáticos de la DIAN Control en línea a través de los sistemas informáticos de la DIAN SYGA MUISCA

146 ©2003 Firm Name/Legal Entity C. RÉGIMEN TRANSITORIO

147 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO D. Régimen transitorio Empresas con programas vigentes Registro automático a partir del 1 de enero de 2005 Se encuentran habilitados para importar las subpartidas que hayan ingresado en los últimos dos años

148 ©2003 Firm Name/Legal Entity D. FISCALIZACIÓN ADUANERA

149 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO E. Fiscalización Aduanera Se eliminaría la garantía global Solo quedarían vigentes las Sanciones de índole aduanero Control conjunto DIAN - MinComercio

150 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO E. Fiscalización Aduanera Si el importador incumple el régimen Pérdida de la calificación

151 ©2003 Firm Name/Legal Entity E. BENEFICIOS

152 IV. FUTURO DEL PLAN VALLEJO F. Beneficios Agilización de trámites Implementación de procesos en línea Eliminación de represamiento Eliminación de documentos a remitir por parte de los exportadores Transparencia en los procesos Seguimiento en tiempo real

153 V. RECOMENDACIONES EN EL MANEJO OPERATIVO DEL PROGRAMA

154 ©2003 Firm Name/Legal Entity A. CONTROLES

155 V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa A. Controles Verificar el adecuado cumplimiento de compromisos de exportación Tomar con la debida anticipación, las medidas que permitan corregir cualquier inconsistencia en desarrollo del programa o con el cumplimiento de compromisos. Disminuir los valores a pagar por concepto de tributos aduaneros o sanciones Brindar información oportuna y confiable a la gerencia, para la toma de decisiones

156 V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa A. Controles Beneficios de los controles Planear adecuadamente las operaciones de compra y venta de mercancías. Utilizar Adecuadamente los cupos de importación. Reducir contingencias y riesgos de sanción a corto, mediano y largo plazo Optimizar las operaciones de importación y exportación Reducir costos administrativos

157 ©2003 Firm Name/Legal Entity B. PLANEACIÓN DE OPERACIONES

158 V. Recomendaciones en el manejo operativo del programa B. Planeación de Operaciones Programar las operaciones de importación de materias primas y el volumen de exportaciones Programar las operaciones de importación de materias primas y el volumen de exportaciones Conocer y preparar el mercado externo para cumplir con los compromisos de exportaciones Conocer y preparar el mercado externo para cumplir con los compromisos de exportaciones Conocer y aplicar los eventuales beneficios tributarios derivados de las operaciones Conocer y aplicar los eventuales beneficios tributarios derivados de las operaciones Preparar el ciclo productivo

159 Firm Name/Legal Entity and Legal Copy A member firm of Deloitte Touche Tohmatsu


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