Unidad 7.- Procedimientos del Derecho Tributario

Presentación del tema: "Unidad 7.- Procedimientos del Derecho Tributario"— Transcripción de la presentación:

1 Unidad 7.- Procedimientos del Derecho Tributario
Control y fiscalización. Determinación. Devolución y extinción. Ejecución forzosa. Impugnación Ejecución.

2 CONTROL Y FISCALIZACIÓN

3 LOS MEDIOS DE APREMIO QUE PUEDE UTILIZAR VALIDAMENTE LA AUTORIDAD HACENDARIAS SON LAS SIGUIENTES ART. 40 PEDIR APOYO DE LA FUERZA PUBLICA APLICAR MULTAS SOLICITAR AL MINISTERIO PUBLICO FEDERAL LA APLICACIÓN DE LAS PERSONAS CORRESPONDIENTES POR LA COMISION DE DELITO DE DESACATO

4 REQUISITOS DE LOS REQUERIMIENTOS ART. 16 CPEUM
DEBE SER ELABORADO POR ESCRITO DEBE SEÑALAR LA AUTORIDAD EMISORA DEBE ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO DEBE LLEVAR LA FIRMA AUTOGRAFA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE DEBE CONTENER EL NOMBRE O NOMBRES DE LAS PERSONAS A QUIENES VAYA DIRIGIDO EL ACTO HACENDARIO

5 VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL
DEBE SER POR ESCRITO CONTENIENDO LO SIGUIENTE: NOMBRE DEL VISITADO INDICACION DEL DOMICILIO QUE SE VA A VISITAR EL EJERCICIO O PERIODOS A REVISAR INDICACION DEL O LOS VISITADORES

6 DESARROLLO DE LAS VISITAS ART. 43 CFF
ELABORACION DEL ACTA DENTRO DEL LUGAR SE LEVANTARA EL ACTA RESPECTIVA DEBE ASENTARSE QUE LOS VISITADORES SE IDENTIFICARON INDICACION DE LOS VISITADORES SE SEÑALARA EL ORDEN DE VISITA Y QUIEN ATIENDE A LA MISMA DESIGNACION DE TESTIGOS

7 PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE DOCUMENTOS ART. 53 CFF
LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD (INMEDIATAMENTE) DOCUMENTOS QUE DEBEN OBRAR EN LOS ARCHIVOS DEL VISITADO (6 DIAS) 15 DIAS EN LOS DEMAS CASOS NOTA: LOS PLAZOS PODRAN AMPLIARSE A 10 DIAS MAS CUANDO SE TRATE DE INFORMES CUYO CONTENIDOSEA DIFICIL DE PROPORCIONAR O DE DIFICIL OBTENCION

8 DETERMINACION

9 DETERMINACIÓN “ACCERTAMENTO” ARTICULO 6 C.F.F. CONTRIBUYENTE “AUTODETERMINACION” AUTORIDAD FISCAL “FACULTAD” MIXTA NO APLICABLE EN MÉXICO ACTO O CONJUNTO DE ACTOS DIRIGIDOS A PRECISAR LA EXISTENCIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA, QUIEN ES EL OBLIGADO Y CUANTO ES EL IMPORTE. RESPUESTAS ¿EXISTE LA OBLIGACIÓN? ¿A CARGO DE QUIEN? ¿CUANTO DEBE PAGAR? LIQUIDACIÓN ESTABLECER ACTO ACTOS CASO PARTICULAR EXISTENCIA DE LA DEUDA

10 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR CARACTERÍSTICAS SENCILLO
LIMPIO ECONÓMICO CÓMODO CUANDO SE DETERMINA ANTES DE LA OBLIGACIÓN AL MOMENTO DEL ACTO GENERADOR POSTERIOR A LA OBLIGACIÓN COMO SE DETERMINA SEGÚN LA DOCTRINA MÉTODO INDICIARIO CAPACIDAD ABSTRACTA GIRO DEL NEGOCIO Y CAP. INVER. TEORÍA DE LOS SIGNOS OBJETIVO DETERMINA EL IMPORTE DE LA TASA DECLARATIVO DECLARACIÓN JURADA INSPECCIÓN DE LIBROS PAGADOR O RETENEDOR

11 PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN SEGÚN EL C.F.F. BASE CIERTA
CONTRIBUYENTE O AUTORIDAD. VERIFICAR EL HECHO GENERADOR Y CALIFICAR SUS ELEMENTOS RESULTADOS QUE ARROJEN LOS ESTADOS FINANCIEROS. VALORES REALES DE LOS BIENES O ACTOS REALIZADOS BASE PRESUNTIVA SE PRESENTEN IRREGULARIDADES SEÑALADAS POR LA LEY COMO GRAVES CAUSALES ART. 55 C.F.F. MECANISMOS ART. 56 C.F.F. RETENCIONESART. 57 C.F.F. INGRESOS ART. 59 C.F.F. ENAJENACIONES ART. 60 C.F.F. NO COMPRUEBAN ART. 61 C.F.F. PRESUNCIÓN SIN PRUEBA EN CONTRARIO ART. 62 C.F.F.

12 LIQUIDACIÓN O CRÉDITO FISCAL ARTICULO 4 DEL C.F.F.
RESULTADO DEL LA DETERMINACIÓN NO ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL. PRECEDE A LA EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO. CADUCIDAD. ARTICULO 67 DEL C.F.F. PAGO ARTICULO 6 DEL C.F.F. EXIGIBILIDAD EXCEP. 145 DEL C.F.F. PRESCRIPCIÓN. ARTICULO 145 DEL C.F.F.

13 EXTINCION DE OBLIGACIONES FISCALES.
Es la desaparición de la relación jurídico- tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo principal o responsable solidario.

14 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
1.- PAGO. 2.- CONDONACION. 3.-COMPENSACION. 4.-PRESCRIPCION Y CADUCIDAD. 5.- CANCELACION

15 1.- PAGO “Entrega de la cosa o cantidad debida o la prestación del servicio que se hubiera prometido” (código civil)

16 FORMAS DE PAGO: 1.1- PAGO LISO Y LLANO 1.1.2-PAGO DE LO DEBIDO
1.1.3-PAGO DE LO INDEBIDO 1.2- PAGO PROVISIONAL 1.3-PAGO DE ANTICIPOS 1.4-PAGO EXTEMPORANEO

17 PAGO LISO LLANO DE LO INDEBIDO DE HECHO DE DERECHO DE LO DEBIDO
DEVOLUCION ART. 22 CFF.

18 DEVOLUCIÓN: Obliga a las autoridades fiscales a devolver las cantidades pagadas indebidamente y a las que procedan conforme a las disposiciones legales. (Art. 22 CFF) Plazo 40, 25 o 20 días Solicitud de comprobación. Concluida la revisión 10 días - resolución Devolución actualizada

19 FORMAS DE PAGO: 1.2-PAGO PROVISIONAL 1.3-PAGO DE ANTICIPOS
1.4- PAGO EXTEMPORANEO

20 2.- CONDONACIÓN: Figura jurídico-tributaria por virtud de la cual las autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales. (Art. 39 fracc. I CFF.)

21 3.- COMPENSACIÓN: Tiene lugar cuando el fisco y el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos, es decir, cuando por una parte el contribuyente le adeuda determinados impuestos al fisco, pero este ultimo a su vez esta obligado a devolver cantidades pagadas indebidamente. (Art.23 CFF.)

22 4.-PRESCRIPCION : La prescripción es una forma de extinguir tributos o contribuciones a cargo de particulares así como la obligación a cargo del fisco por el simple transcurso del tiempo y el cumplimiento de los requisitos que marque la ley. (5 años Art. 146 CFF)

23 4.-CADUCIDAD: Perdida de sus facultades de comprobación, determinación de contribuciones omitidas y sus accesorios e imposición de sanciones que poseen las autoridades fiscales por su no ejercicio durante el plazo legal de cinco o de diez años. (Art. 67 CFF)

24 5.- CANCELACIÓN: Cuando su cobro es incobrable o incosteable.
Un crédito es incobrable cuando el sujeto pasivo o los responsables solidarios son insolventes o han muerto sin dejar bienes incosteables. (Art. 146-A CFF)

25 UNIDAD VII. PROCEDIMIENTOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
7.4 EJECUCIÓN FORZOSA GENERALIDADES Los actos administrativos que desarrolla el fisco federal, o las autoridades locales y municipales coordinadas, para hacer efectivos en vía de ejecución forzosa los créditos fiscales a su favor, se han conocido en nuestro país comúnmente, como facultad económico-coactiva, y el CFF lo regula con el nombre de procedimiento administrativo de ejecución

26 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
CAPITULO III C.F.F. ART. 145 AL 196-B CORRELACION CFF. 4o,65,117,144,151,DT20062o I. RSAT 20,25, RSCHP 91 V, LSS 251 CONSTITUCION 14 Y 16 CONSTITUCION C.F.F. ART. 38, 40, 41 C.F.F. 134, 135 Y 137, 164 AL 172

27 CRONOLOGIA DE LA EJECUCION FORZOSA
ACTO ADMINSITRATIVO PREVIO CONVENIENTEMENETE NOTIFICADO PREVIO REQUERIMIENTO AL PARTICULAR PARA QUE EJECUTE VOLUNTARIAMNETE EL ACTO PLAZO RAZONABLE DE EJECUCION VOLUNTARIA AVISO AL INTERESADO DE QUE PROCEDE A LA EJECUCION FORZOSA ACTO DE LA EJECUCION FORZOSA POR LA AUTORIDAD

28 MEDIOS DE EJECUCION FORZOSA
APREMIO SOBRE EL PATRIMONIO (EMBARGO) EJECUCION SUBSIDIARIA MULTA COERCITIVA COMPULSION SOBRE LAS PERSONAS SE RESPETERA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

29 Recurso de Revocación

30 EXIJAN EL PAGO DE CRÉDITOS FISCALES
RECURSO DE REVOCACION MEDIO DE DEFENSA PLAZO PAE NO SE AJUSTO A LA LEY IMPUGNAR 45 DIAS HABILES CUALQUIER TIEMPO ACTOS RESOLUCIONES SURTE EFECTOS LA NOTIFICACION EXIJAN EL PAGO DE CRÉDITOS FISCALES SE DICTEN EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN DETERMINEN EL VALOR DE LOS BIENES EMBARGADOS PRIMERA ALMONEDA DETERMINEN CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS O APROVECHAMIENTOS NIEGUEN LA DEVOLUCIÓN DE CANTIDADES QUE PROCEDAN CONFORME A LEY DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERAS AUTORIDADES FISCALES

31 DOCUMENTOS QUE ACREDITEN LA PERSONALIDAD
RECURSO DE REVOCACION DOCUMENTOS QUE ACOMPAÑAN AL ESCRITO INTERPOSICION REQUISITOS AUTORIDAD QUE EMITA EL ACTO PRESENTARLO PERSONALMENTE CONSTAR POR ESCRITO LA RESOLUCION O EL ACTO IMPUGNADO LOS AGRAVIOS QUE LE CAUSE LA RESOLUCION O ACTO IMPUGNADO PRUEBAS Y LOS HECHOS }CONTROVERTIDOS DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE DOCUMENTOS QUE ACREDITEN LA PERSONALIDAD DOCUMENTO EN QUE CONSTE EL ACTO IMPUGNADO PRUEBAS DOCUMENTALES DICTAMEN PERCIAL EN SU CASO

32 RECURSO DE REVOCACION RESOLUCION IMPROCEDENCIA
DESECHARLO POR IMPROCEDENTE CONFIRMAR EL ACTO IMPUGNADO MANDAR REPONER EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DEJAR SIN EFECTO EL ACTO IMPUGNADO IMPROCEDENCIA NO AFECTEN EL INTERESES JURIDICO DEL RECURRENTE QUE SEAN RESOLUCIONES DICTADAS EN RECURSOS ADMINISTRATIVOS O EN CUMPLIMIENTOS DE SENTENCIAS CUANDO NO SE AMPLIE EL RECURSO O EN LA AMPLIACION NO SE EXPRESE AGRAVIO ALGUNO SI SON REVOCADOS LOS ACTOS POR LA AUTORIDAD

33 Procedimiento Administrativo de Ejecución ( P A E )
Es el medio del cual disponen las autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales que no fueron cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por las leyes fiscales.

34 Requisitos de procedencia del P.A.E.
Existencia de un crédito fiscal Que dicho crédito se encuentre pendiente de pago Que el crédito ya haya sido determinado Que el crédito fiscal sea exigible

35 Etapas del PAE: Embargo. Avalúo de bienes.
Requerimiento de pago. Embargo. Avalúo de bienes. Publicación de convocatorias de remate. Remate. Aplicación del producto de remate.

36 INICIA PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EJECUCION
OBLIGACION SUSTANTIVA Procedimiento Administrativo de Ejecución ( P.A.E.) DETERMINACION GASTOS EJECUCION MULTAS RECARGOS SUERTE PRINCIPAL APLICACION CREDITO FISCAL CONCLUYE PLAZO PARA PAGAR ¿PAGA? PRODUCTO DE REMATE CAJA O ADMINISTRACION INICIA PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EJECUCION ADJUDICACION REQUERIMIENTO DE PAGO ¿PAGA? INTERVENCION PUJAS EMBARGO PRESENTACION DE POSTORES BASE PARA REMATE AVALÚO CONVOCATORIA

37 Embargo Precautorio Representa una manera cautelar y provisional, para asegurar el interés fiscal. Se practica sobre los bienes o la negociación del contribuyente, cuando el crédito no sea exigible pero haya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación. Se traba un embargo cuando exista peligro de que el obligado realice alguna maniobra tendiente a evadir su cumplimiento.

38 Procedimiento para Embargo Precautorio
EJECUTORES LLEGAN AL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE SI SE DESVIRTUA, EL EMBARGO QUEDA SIN EFECTOS EJECUTORES SELECCIONAN BIENES Y LOS EXTRAEN LE ENTREGAN COPIA DEL ACTA AL CONTRIBUYENTE EL CONTRIBUYENTE TIENE 10 DIAS HABILES PARA DESVIRTUAR EL MONTO DEL EMBARGO SE IDENTIFICAN Y REQUIEREN EL PAGO SI GARANTIZA, EL EMBARGO QUEDA SIN EFECTOS SI EL CONTRIBUYENTE NO PAGA EN ESE MOMENTO, LEVANTAN ACTA SI NO DESVIRTUA EL EL EMBARGO QUEDA FIRME Procedimiento para Embargo Precautorio

39 Orden de bienes embargados:
Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de inmediato y fácil cobro Bienes muebles no comprendidos anteriormente Bienes inmuebles

40 Bienes Inembargables Cama y ropa de su familia Muebles no de lujo
Libros, instrumentos, muebles para el ejercicio de su profesión Maquinaria , enseres de las negociaciones Armas, vehículos y caballos de los militares Granos Usufructo, uso o habitación Patrimonio de familia Sueldos y salarios Pensiones Ejidos

41 EL EJECUTOR ACUDE AL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
Requerimiento de Pago EL EJECUTOR ACUDE AL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE EL EJECUTOR PROCEDE A LEVANTAR EL ACTA DE REQUERIMIENTO FORMAL DE PAGO DE LOS CREDITOS FISCALES EL EJECUTOR DEBE IDENTIFICARSE Y PREGUNTAR POR EL CONTRIBUYENTE O EL REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE QUE NO SE ENCUENTRE, DEJA UN CITATORIO PARA INGRESAR AL DIA SIGUIENTE EL EJECUTOR REGRESA AL DIA SIGUIENTE Y PREGUNTA POR EL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE QUE NO SE ENCUENTRE, SE ENTIENDE LA DILIGENCIA CON QUIEN SE ENCUENTRE

42 Embargo después del Requerimiento de Pago
SE SUSPENDE EL PROCEDIMIENTO EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA DEL RECURSO DE REVOCACION SE CANCELA EL PROCEDIMIENTO EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA SIMPLE DEL RECIBO DE PAGO DE LOS CREDITOS EL EJECUTOR REDACTA LA LISTA DE BIENES EMBARGADOS Y PROCEDE A DESIGNAR DEPOSITARIO (EXTRACCION DE BIENES.) EN EL MISMO ACTO, EL EJECUTOR PROCEDE A LEVANTAR EL ACTA DE EMBARGO DE BIENES. LE SOLICITA AL CONTRIBUYENTE SEÑALE BIENES SUFICIENTES PARA CUBRIR EL CREDITO EL CONTRIBUYENTE NO EXHIBE NINGUN DOCUMENTO Y DEJA QUE CONTINÚE LA DILIGENCIA EL CONTRIBUYENTE EXHIBE COPIA DEL RECURSO O DE LA DEMANDA DE NULIDAD CON COPIA DE LA GARANTIA SE SUSPENDE EL PROCEDIMIENTO EL CONTRIBUYENTE LE ENTREGA AL EJECUTOR COPIA DE LA RESOLUCION AL RECURSO O SENTENCIA DONDE SE DEJA SIN EFECTOS LA LIQUIDACION QUE DIO ORIGEN AL CREDITO SE CANCELA EL PROCEDIMIENTO

43 Aseguramiento de bienes (Art. 145-A C.F.F.)
Obstaculice facultades de comprobación En facultades el contribuyente desaparece Niegue proporcionar contabilidad Ambulantes no inscritos al RFC Ambulantes sin comprobar propiedad mercancías. Envases sin marbetes Hasta por el monto provisional Pueden ser depositarios informando cada mes

44 Intervención Interventor encargado a caja: retira el 10% de los ingresos y visita al contribuyente cada mes. Interventor administrador: está casi permanentemente en la negociación y la administra, retirando el 10% de las ventas y las entera a Recaudación.

45 Funciones del interventor
Revisar ingresos y egresos de la negociación Separar salarios y créditos preferentes De los ingresos, 10% a Recaudación Si conoce irregularidades, entera a Recaudación. Tiene todas las facultades en la negociación. En caso emergente, puede enajenarla Convocar a concurso mercantil

46 EL EMBARGO PUEDE INCONFORMARSE POR EL AVALÚO DE LA AUTORIDAD
Remate y Cobro LA AUTORIDAD CALIFICA LAS POSTURAS LEGALES Y ADJUDICA LOS BIENES A LA MEJOR POSTURA LEGAL LA AUTORIDAD HACENDARIA PROCEDA A VALUAR LAS MERCANCIAS EL EMBARGO PUEDE INCONFORMARSE POR EL AVALÚO DE LA AUTORIDAD LOS POSTORES DEBEN OFRECER, AL MENOS LAS DOS TERCERAS PARTES DEL VALOR SEÑALADO COMO BASE PARA EL REMATE LOS POSTORES DEBEN OFRECER, AL MENOS LAS DOS TERCERAS PARTES DEL VALOR SEÑALADO COMO BASE PARA EL REMATE AL DIA SIGUIENTE QUE EL AVALÚO HA QUEDADO FIRME, LA AUTORIDAD CONVOCA A REMATE, PUBLICANDO UNA CONVOCATORIA

47 LA AUTORIDAD HACENDARIA COBRA EL CREDITO PENDIENTE
Remate y Cobro SI QUEDA ALGUNA DIFERENCIA EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE SE ENVIA A SUBCUENTA CREDITOS INCOBRABLES LA AUTORIDAD SOLICITA AL EMBARGADO LAS FACTURAS DE LAS MERCANCIAS EL POSTOR RETIRA SUS BIENES, A CAMBIO DE LA ENTREGA DEL DINERO EN EFECTIVO LA AUTORIDAD HACENDARIA COBRA EL CREDITO PENDIENTE EN EL CASO DE QUE SOBRE ALGUNA CANTIDAD PRODUCTO DE LA ENAJENACION, SE LE ENTREGA AL CONTRIBUYENTE EMBARGADO

48 APLICACIÓN AL PAGO DE LOS CREDITOS
Procedimiento para Remate EL EMBARGADO PUEDE COMPRAR SUS PROPIOS BIENES SE HACE AVALUO DE MUEBLES E INMUEBLES DIA SIGUIENTE 30 DIAS SIGUIENTES SUBASTA PUBLICA 8 DIAS CONVOCATORIA PARA LA SUBASTA PUBLICA EL AVALÚO QUEDA FIRME ADJUDICACION DE BIENES DEL ADQUIRENTE EMBARGADO PUEDE PROPONER COMPRADOR COMPRADORES ENVIAN POSTURAS EN DOCUMENTO DIGITAL CON DEPOSITO NOTIFICACION A OTROS ACREEDORES APLICACIÓN AL PAGO DE LOS CREDITOS

49 Aplicación del producto de remate
GASTOS DE EJECUCION RECARGOS MULTAS INDEMNIZACION DEL 20 POR CIENTO POR EL IMPAGO DE CHEQUES EL CREDITO FISCAL

50 Suspensión del P.A.E. Se garantiza el interés fiscal cumpliendo los requisitos legales Hasta que venza el plazo de 45 días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del crédito fiscal Se acredita la impugnación.