CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Presentación del tema: "CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN"— Transcripción de la presentación:

1 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
MCJF JESÚS DAVID MACÍAS

2 Obligados a contribuir
Las PF y las PM, están obligados a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico. La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente. Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

3 Clasificación de las contribuciones (Art 2)
Las contribuciones se clasifican en: I. Impuestos: contribuciones establecidas en ley que deben pagar las PF y PM que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma II. Aportaciones de seguridad social: contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social. III. Contribuciones de mejoras: establecidas en Ley a cargo de las PF y PM que se beneficien de manera directa por obras públicas. IV. Derechos: contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.

4 Concepto de aprovechamientos (art3)
SON APROVECHAMIENTOS LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO POR FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO DISTINTOS DE LAS CONTRIBUCIONES, DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS Y DE LOS QUE OBTENGAN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL. EJEMPLO: MULTAS DE TRÁNSITO LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION QUE SE APLIQUEN EN RELACION CON APROVECHAMIENTOS, SON ACCESORIOS DE ESTOS Y PARTICIPAN DE SU NATURALEZA. LOS APROVECHAMIENTOS POR CONCEPTO DE MULTAS PODRAN SER DESTINADOS A CUBRIR LOS GASTOS DE OPERACION E INVERSION DE LAS DEPENDENCIAS ENCARGADAS DE APLICAR O VIGILAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES CUYA INFRACCION DIO LUGAR A LA IMPOSICION DE LA MULTA. SON PRODUCTOS LAS CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTE EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO, ASI COMO POR EL USO, APROVECHAMIENTO O ENAJENACION DE BIENES DEL DOMINIO PRIVADO. EJEMPLO: LOTERÍA NACIONAL

5 CREDITO FISCAL SON CREDITOS FISCALES LOS QUE TENGA DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCIONES, DE SUS ACCESORIOS O DE APROVECHAMIENTOS, INCLUYENDO LOS QUE DERIVEN DE RESPONSABILIDADES QUE EL ESTADO TENGA DERECHO A EXIGIR DE SUS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS O DE LOS PARTICULARES, ASI COMO AQUELLOS A LOS QUE LAS LEYES LES DEN ESE CARACTER Y EL ESTADO TENGA DERECHO A PERCIBIR POR CUENTA AJENA. LA RECAUDACION PROVENIENTE DE TODOS LOS INGRESOS DE LA FEDERACION, AUN CUANDO SE DESTINEN A UN FIN ESPECIFICO, SE HARA POR LA SHCP O POR LAS OFICINAS QUE DICHA SECRETARIA AUTORICE (SAT).

6 IMPUESTOS Y ACCESORIOS PARA EXTRANJEROS
LOS IMPUESTOS Y SUS ACCESORIOS EXIGIBLES POR LOS ESTADOS EXTRANJEROS CUYA RECAUDACION Y COBRO SEA SOLICITADO A MEXICO, DE CONFORMIDAD CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES SOBRE ASISTENCIA MUTUA EN EL COBRO DE LOS QUE MEXICO SEA PARTE, LES SERAN APLICABLES LAS DISPOSICIONES DE ESTE CODIGO REFERENTES A LA NOTIFICACION Y EJECUCION DE LOS CREDITOS FISCALES. LA SHCP O LAS OFICINAS QUE ESTA AUTORICE RECAUDARAN, DE CONFORMIDAD CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES ANTES SEÑALADOS, LOS IMPUESTOS Y SUS ACCESORIOS EXIGIBLES POR LOS ESTADOS EXTRANJEROS.

7 APLICACIÓN ESTRICTA DE DISPOSICIONES
LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE ESTABLEZCAN CARGAS A LOS PARTICULARES Y LAS QUE SEÑALAN EXCEPCIONES A LAS MISMAS, ASI COMO LAS QUE FIJAN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES, SON DE APLICACION ESTRICTA. SE CONSIDERA QUE ESTABLECEN CARGAS A LOS PARTICULARES LAS NORMAS QUE SE REFIEREN AL SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA. LAS OTRAS DISPOSICIONES FISCALES SE INTERPRETARAN APLICANDO CUALQUIER METODO DE INTERPRETACION JURIDICA. A FALTA DE NORMA FISCAL EXPRESA, SE APLICARAN SUPLETORIAMENTE LAS DISPOSICIONES DEL DERECHO FEDERAL COMUN CUANDO SU APLICACION NO SEA CONTRARIA A LA NATURALEZA PROPIA DEL DERECHO FISCAL.

8 MOMENTO DE CAUSACION Y FECHA DE PAGO
LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO, PREVISTAS EN LAS LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE EL LAPSO EN QUE OCURRAN. DICHAS CONTRIBUCIONES SE DETERMINARAN CONFORME A LAS DISPOSICIONES VIGENTES EN EL MOMENTO DE SU CAUSACION, PERO LES SERAN APLICABLES LAS NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD. CORRESPONDE A LOS CONTRIBUYENTES LA DETERMINACION DE LAS CONTRIBUCIONES A SU CARGO. SI LAS AUTORIDADES FISCALES DEBEN HACER LA DETERMINACION, LOS CONTRIBUYENTES PROPORCIONARAN INFORMACION NECESARIA DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A LA FECHA DE SU CAUSACION. LAS CONTRIBUCIONES SE PAGAN EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO. A FALTA DE DISPOSICION EXPRESA EL PAGO DEBERA HACERSE DENTRO DEL PLAZO SIGUIENTE: I. SI LA CONTRIBUCION SE CALCULA POR PERIODOS Y EN LOS CASOS DE RETENCION O DE RECAUDACION, LOS CONTRIBUYENTES, RETENEDORES O LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES IMPONGAN LA OBLIGACION DE RECAUDARLAS, LAS ENTERARAN A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES POSTERIOR. II. EN CUALQUIER OTRO CASO, DENTRO DE 5 DIAS SIGUIENTES AL MOMENTO DE LA CAUSACION.

9 MOMENTO DE CAUSACION Y FECHA DE PAGO
EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE SE DEBEN PAGAR MEDIANTE RETENCION, AUN CUANDO QUIEN DEBA EFECTUARLA NO RETENGA O NO HAGA PAGO DE LA CONTRAPRESTACION RELATIVA, EL RETENEDOR ESTARA OBLIGADO A ENTERAR UNA CANTIDAD EQUIVALENTE A LA QUE DEBIO HABER RETENIDO. CUANDO LOS RETENEDORES DEBAN HACER UN PAGO EN BIENES, SOLAMENTE HARAN LA ENTREGA DEL BIEN DE QUE SE TRATE SI QUIEN DEBE RECIBIRLO PROVEE LOS FONDOS NECESARIOS PARA EFECTUAR LA RETENCION EN MONEDA NACIONAL. QUIEN HAGA PAGO DE CREDITOS FISCALES DEBERA OBTENER DE LA OFICINA RECAUDADORA, LA FORMA OFICIAL, EL RECIBO OFICIAL O LA FORMA VALORADA, EXPEDIDOS Y CONTROLADOS EXCLUSIVAMENTE POR LA SHCP O LA DOCUMENTACION QUE EN LAS DISPOSICIONES RESPECTIVAS SE ESTABLEZCA EN LA QUE CONSTE LA IMPRESION ORIGINAL DE LA MAQUINA REGISTRADORA. TRATANDOSE DE LOS PAGOS EFECTUADOS EN LAS OFICINAS DE LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, SE DEBERA OBTENER LA IMPRESION DE LA MAQUINA REGISTRADORA, EL SELLO, LA CONSTANCIA O EL ACUSE DE RECIBO ELECTRONICO CON SELLO DIGITAL. CUANDO LAS DISPOSICIONES FISCALES ESTABLEZCAN OPCIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES O PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES A SU CARGO, LA ELEGIDA NO PODRA VARIARLA RESPECTO AL MISMO EJERCICIO.

10 Iniciación de la vigencia
LAS LEYES FISCALES, SUS REGLAMENTOS Y LAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS DE CARACTER GENERAL, ENTRARAN EN VIGOR EN TODA LA REPUBLICA EL DIA SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION, SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA UNA FECHA POSTERIOR.

11 ¿Qué se entiende por México?
PARA LOS EFECTOS FISCALES SE ENTENDERA POR MEXICO, PAIS Y TERRITORIO NACIONAL, LO QUE CONFORME A LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA SITUADA FUERA DEL MAR TERRITORIAL.

12 Residentes en territorio nacional
SE CONSIDERAN RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL: I. A LAS SIGUIENTES PERSONAS FISICAS: A) TENGAN SU CASA HABITACION EN MEXICO. CUANDO TAMBIEN TENGAN CASA HABITACION EN OTRO PAIS, SE CONSIDERARAN RESIDENTES EN MEXICO, SI EN TERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE INTERESES VITALES. SE CONSIDERA CENTRO DE INTERESES VITALES EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO: 1. MAS DEL 50% DE LOS INGRESOS EN EL AÑO TENGAN FUENTE DE RIQUEZA EN MEXICO. 2. CUANDO EN EL PAIS TENGAN EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES. B) LAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE SEAN FUNCIONARIOS DEL ESTADO O TRABAJADORES DEL MISMO, AUN CUANDO SU CENTRO DE INTERESES VITALES SE ENCUENTRE EN EL EXTRANJERO. NO PIERDEN CONDICION DE RESIDENTES EN MEXICO LOS QUE ACREDITEN SU NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN UN PAIS SUJETO A UN REGIMEN FISCAL PREFERENTE. NO APLICA CUANDO ESE PAIS TENGA CELEBRADO UN ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA CON MEXICO.

13 Residentes en territorio nacional
II. LAS PERSONAS MORALES QUE HAYAN ESTABLECIDO EN MEXICO LA ADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, SE PRESUME QUE LAS PF DE NACIONALIDAD MEXICANA, SON RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL. LAS PF O PM QUE DEJEN DE SER RESIDENTES EN MEXICO DE CONFORMIDAD CON ESTE CODIGO, DEBERAN PRESENTAR UN AVISO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES, A MAS TARDAR DENTRO DE LOS 15 DIAS INMEDIATOS ANTERIORES A AQUEL EN EL QUE SUCEDA EL CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL.

14 Domicilio Fiscal I. TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS:
A) CUANDO REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES, EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE EL PRINCIPAL ASIENTO DE SUS NEGOCIOS. B) CUANDO NO REALICEN LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS EN EL INCISO ANTERIOR, EL LOCAL QUE UTILICEN PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES. C) ÚNICAMENTE EN LOS CASOS EN QUE LA PF, QUE REALICE ACTIVIDADES SEÑALADAS EN LOS INCISOS ANTERIORES NO CUENTE CON UN LOCAL, SU CASA HABITACION. II. EN EL CASO DE PERSONAS MORALES: A) RESIDENTES EN EL PAIS, DONDE SE ENCUENTRE LA ADMON PRINCIPAL DEL NEGOCIO. B) SI SE TRATA DE ESTABLECIMIENTOS DE PM RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, DICHO ESTABLECIMIENTO; EN EL CASO DE VARIOS ESTABLECIMIENTOS, EL LOCAL EN DONDE SE ENCUENTRE LA ADMON PRINCIPAL DEL NEGOCIO O EL QUE DESIGNEN. CUANDO LOS CONTRIBUYENTES NO HAYAN DESIGNADO UN DOMICILIO FISCAL, O HUBIERAN DESIGNADO UN LUGAR DISTINTO AL QUE LES CORRESPONDA O CUANDO HAYAN MANIFESTADO UN DOMICILIO FICTICIO, LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN PRACTICAR DILIGENCIAS EN CUALQUIER LUGAR EN EL QUE REALICEN SUS ACTIVIDADES O EN EL LUGAR QUE CONFORME A ESTE ARTICULO SE CONSIDERE SU DOMICILIO, INDISTINTAMENTE.

15 Ejercicio Fiscal CUANDO LAS LEYES FISCALES ESTABLEZCAN QUE LAS CONTRIBUCIONES SE CALCULARAN POR EJERCICIOS FISCALES, ESTOS COINCIDIRAN CON EL AÑO DE CALENDARIO. CUANDO LAS PM INICIEN SUS ACTIVIDADES CON POSTERIORIDAD AL 1 DE ENERO, EN DICHO AÑO EL EJERCICIO FISCAL SERA IRREGULAR, DEBIENDO INICIARSE EL DIA EN QUE COMIENCEN ACTIVIDADES Y TERMINARSE EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO DE QUE SE TRATE. EN LOS CASOS EN QUE UNA SOCIEDAD ENTRE EN LIQUIDACION, SEA FUSIONADA O SE ESCINDA, SIEMPRE QUE LA SOCIEDAD ESCINDENTE DESAPAREZCA, EL EJERCICIO FISCAL TERMINARA ANTICIPADAMENTE EN LA FECHA EN QUE ENTRE EN LIQUIDACION, SEA FUSIONADA O SE ESCINDA, RESPECTIVAMENTE. EN EL PRIMER CASO, SE CONSIDERARA QUE HABRA UN EJERCICIO POR TODO EL TIEMPO EN QUE LA SOCIEDAD ESTE EN LIQUIDACION. CUANDO LAS LEYES FISCALES ESTABLEZCAN QUE LAS CONTRIBUCIONES SE CALCULEN POR MES, SE ENTENDERA QUE CORRESPONDE AL MES DE CALENDARIO.

16 Computo de los plazos EN LOS PLAZOS FIJADOS EN DIAS NO SE CONTARAN LOS SABADOS, LOS DOMINGOS NI EL 1o. DE ENERO; EL PRIMER LUNES DE FEBRERO EN CONMEMORACION DEL 5 DE FEBRERO; EL TERCER LUNES DE MARZO EN CONMEMORACION DEL 21 DE MARZO; EL 1o. Y 5 DE MAYO; EL 16 DE SEPTIEMBRE; EL TERCER LUNES DE NOVIEMBRE EN CONMEMORACION DEL 20 DE NOVIEMBRE; EL 1o. DE DICIEMBRE DE CADA 6 AÑOS, CUANDO CORRESPONDA A LA TRANSMISION DEL PODER EJECUTIVO Y EL 25 DE DICIEMBRE. TAMPOCO SE CONTARAN EN DICHOS PLAZOS, LOS DIAS EN QUE TENGAN VACACIONES GENERALES LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES, EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES Y PAGO DE CONTRIBUCIONES, EXCLUSIVAMENTE, EN CUYOS CASOS ESOS DIAS SE CONSIDERAN HABILES. NO SON VACACIONES GENERALES LAS QUE SE OTORGUEN EN FORMA ESCALONADA. EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS POR PERIODOS Y AQUELLOS EN QUE SE SEÑALE UNA FECHA DETERMINADA PARA SU EXTINCION SE COMPUTARAN TODOS LOS DIAS.

17 Computo de los plazos CUANDO LOS PLAZOS SE FIJEN POR MES O POR AÑO, SIN ESPECIFICAR QUE SEAN DE CALENDARIO, SE ENTENDERA QUE EN EL PRIMER CASO EL PLAZO CONCLUYE EL MISMO DIA DEL MES DE CALENDARIO POSTERIOR A AQUEL EN QUE SE INICIO Y EN EL SEGUNDO, EL TERMINO VENCERA EL MISMO DIA DEL SIGUIENTE AÑO DE CALENDARIO A AQUEL EN QUE SE INICIO. SI EL ULTIMO DIA DEL PLAZO O EN LA FECHA DETERMINADA, LAS OFICINAS PERMANECEN CERRADAS DURANTE EL HORARIO NORMAL DE LABORES O SE TRATE DE UN DIA INHABIL, SE PRORROGARA EL PLAZO HASTA EL SIGUIENTE DIA HABIL. LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO ES APLICABLE, INCLUSIVE CUANDO SE AUTORICE A LAS INSTITUCIONES DE CREDITO PARA RECIBIR DECLARACIONES. TAMBIEN SE PRORROGARA EL PLAZO HASTA EL SIGUIENTE DIA HABIL, CUANDO SEA VIERNES EL ULTIMO DIA DEL PLAZO EN QUE SE DEBA PRESENTAR LA DECLARACION RESPECTIVA, ANTE LAS INSTITUCIONES DE CREDITO AUTORIZADAS. LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN HABILITAR LOS DIAS INHABILES. ESTA CIRCUNSTANCIA DEBERA COMUNICARSE A LOS PARTICULARES Y NO ALTERARA EL CALCULO DE PLAZOS.

18 Días y horas práctica de visitas
LA PRACTICA DE DILIGENCIAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERA EFECTUARSE EN DIAS Y HORAS HABILES, QUE SON ENTRE LAS 7:30 Y LAS 18:00 HORAS. UNA DILIGENCIA DE NOTIFICACION INICIADA EN HORAS HABILES PODRA CONCLUIRSE EN HORA INHABIL SIN AFECTAR SU VALIDEZ. EN VERIFICACION DE BIENES Y DE MERCANCIAS EN TRANSPORTE SE CONSIDERARAN HABILES TODOS LOS DIAS Y LAS 24 HORAS DEL DIA. LAS AUTORIDADES FISCALES PARA LA PRACTICA DE VISITAS DOMICILIARIAS, DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, DE NOTIFICACIONES Y DE EMBARGOS PRECAUTORIOS, PODRAN HABILITAR LOS DIAS Y HORAS INHABILES, CUANDO LA PERSONA CON QUIEN SE VA A PRACTICAR LA DILIGENCIA REALICE LAS ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA PAGAR CONTRIBUCIONES EN DIAS U HORAS INHABILES. TAMBIEN SE PODRA CONTINUAR EN DIAS U HORAS INHABILES UNA DILIGENCIA INICIADA EN DIAS Y HORAS HABILES, CUANDO LA CONTINUACION TENGA POR OBJETO EL ASEGURAMIENTO DE CONTABILIDAD O DE BIENES DEL PARTICULAR.

19 ENAJENACION DE BIENES I. TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD, AUN EN LA QUE EL ENAJENANTE SE RESERVE EL DOMINIO DEL BIEN ENAJENADO II. LAS ADJUDICACIONES, AUN CUANDO SE REALICEN A FAVOR DEL ACREEDOR. III. LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACION. IV. LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO. V. LA QUE SE REALIZA A TRAVES DEL FIDEICOMISO, EN LOS SIGUIENTES CASOS: A) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE DESIGNE O SE OBLIGA A DESIGNAR FIDEICOMISARIO DIVERSO DE EL Y SIEMPRE QUE NO TENGA DERECHO A READQUIRIR DEL FIDUCIARIO LOS BIENES. B) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE PIERDA EL DERECHO A READQUIRIR LOS BIENES DEL FIDUCIARIO, SI SE HUBIERA RESERVADO TAL DERECHO.

20 ENAJENACION DE BIENES VI. LA CESION DE LOS DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISO, EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MOMENTOS: A) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMISARIO DESIGNADO CEDA SUS DERECHOS O DE INSTRUCCIONES AL FIDUCIARIO PARA QUE TRANSMITA LA PROPIEDAD DE LOS BIENES A UN TERCERO. B) EN EL ACTO EN EL QUE EL FIDEICOMITENTE CEDA SUS DERECHOS SI ENTRE ESTOS SE INCLUYE EL DE QUE LOS BIENES SE TRANSMITAN A SU FAVOR. VII. LA TRANSMISION DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DEL DERECHO PARA ADQUIRIRLO QUE SE EFECTUE A TRAVES DE ENAJENACION DE TITULOS DE CREDITO, O DE LA CESION DE DERECHOS QUE LOS REPRESENTEN. VIII. LA TRANSMISION DE DERECHOS DE CREDITO RELACIONADOS A PROVEEDURIA DE BIENES, DE SERVICIOS O DE AMBOS A TRAVES DE UN CONTRATO DE FACTORAJE FINANCIERO, EXCEPTO CUANDO SE TRANSMITAN A TRAVES DE FACTORAJE CON MANDATO DE COBRANZA O CON COBRANZA DELEGADA ASI COMO EN EL CASO DE TRANSMISION DE DERECHOS DE CREDITO A CARGO DE PERSONAS FISICAS, EN LOS QUE SE CONSIDERARA QUE EXISTE ENAJENACION HASTA EL MOMENTO EN QUE SE COBRE LOS CREDITOS CORRESPONDIENTES.

21 ENAJENACION DE BIENES IX. LA QUE SE REALICE MEDIANTE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, EXCEPTO SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 14-B DEL CFF. SE ENTIENDE QUE SE EFECTUAN ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES, CUANDO SE EFECTUEN CON CLIENTES QUE SEAN PUBLICO EN GENERAL, SE DIFIERA MAS DEL 35% DEL PRECIO PARA DESPUES DEL SEXTO MES Y EL PLAZO PACTADO EXCEDA DE DOCE MESES. SE CONSIDERAN OPERACIONES EFECTUADAS CON EL PUBLICO EN GENERAL CUANDO POR LAS MISMAS SE EXPIDAN LOS COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS A QUE SE REFIERE ESTE CODIGO. SE CONSIDERA QUE LA ENAJENACION SE EFECTUA EN TERRITORIO NACIONAL, ENTRE OTROS CASOS, SI EL BIEN SE ENCUENTRA EN DICHO TERRITORIO AL EFECTUARSE EL ENVIO AL ADQUIRENTE Y CUANDO NO HABIENDO ENVIO, EN EL PAIS SE REALIZA LA ENTREGA MATERIAL DEL BIEN POR EL ENAJENANTE.

22 NO HAY ENAJENACION QUE NO HAY ENAJENACION EN LAS OPERACIONES DE PRESTAMOS DE TITULOS O DE VALORES POR LA ENTREGA DE LOS BIENES PRESTADOS AL PRESTATARIO Y POR LA RESTITUCION DE LOS MISMOS AL PRESTAMISTA, SIEMPRE QUE EFECTIVAMENTE SE RESTITUYAN LOS BIENES A MAS TARDAR AL VENCIMIENTO DE LA OPERACION Y LAS MISMAS SE REALICEN DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS GENERALES QUE AL EFECTO EXPIDA EL SAT. EN EL CASO DE INCUMPLIMIENTO DE CUALESQUIERA DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTE ARTICULO, LA ENAJENACION SE ENTENDERA REALIZADA EN EL MOMENTO EN EL QUE SE EFECTUARON LAS OPERACIONES DE PRESTAMO DE TITULOS O VALORES, SEGUN SE TRATE.

23 FUSION Y ESCISION NO HAY ENAJENACION EN LOS SIGUIENTES CASOS:
I. EN EL CASO DE FUSION, CUMPLIENDO LOS SIGUIENTES REQUISITOS: A) SE PRESENTE EL AVISO DE FUSION. B) QUE CON POSTERIORIDAD A LA FUSION, LA SOCIEDAD FUSIONANTE CONTINUE REALIZANDO LAS ACTIVIDADES QUE REALIZABAN ESTA Y LAS SOCIEDADES FUSIONADAS, DURANTE UN PERIODO MINIMO DE UN AÑO. ESTE REQUISITO NO SERA EXIGIBLE CUANDO SE REUNAN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: 1. CUANDO LOS INGRESOS DE LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DE LA FUSIONADA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ANTERIOR A LA FUSION, DERIVEN DEL ARRENDAMIENTO DE BIENES QUE SE UTILICEN EN LA MISMA ACTIVIDAD DE LA FUSIONANTE. 2. CUANDO EN EL EJERCICIO ANTERIOR A LA FUSION, LA FUSIONADA HAYA PERCIBIDO MAS DEL 50% DE SUS INGRESOS DE LA FUSIONANTE, O ESTA ULTIMA HAYA PERCIBIDO MAS DEL 50% DE SUS INGRESOS DE LA FUSIONADA. NO SERA EXIGIBLE EL REQUISITO, CUANDO LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA SE LIQUIDE ANTES DE UN AÑO POSTERIOR A LA FUSION. C) QUE LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA O LA QUE SURJA, PRESENTE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO Y LAS INFORMATIVAS QUE EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS POR LAS LEYES FISCALES LES CORRESPONDAN A LA SOCIEDAD O SOCIEDADES FUSIONADAS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO QUE TERMINO POR FUSION.

24 FUSION Y ESCISION II. EN ESCISION, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS SIGUIENTES: A) LOS ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE POR LO MENOS EL 51% DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE LA SOCIEDAD ESCINDENTE Y DE LAS ESCINDIDAS, SEAN LOS MISMOS DURANTE UN PERIODO DE TRES AÑOS CONTADOS A PARTIR DEL AÑO INMEDIATO ANTERIOR A LA FECHA EN LA QUE SE REALICE LA ESCISION. TRATANDOSE DE SOCIEDADES QUE NO SEAN POR ACCIONES SE CONSIDERARA EL VALOR DE LAS PARTES SOCIALES EN VEZ DE LAS ACCIONES CON DERECHO A VOTO, EN CUYO CASO, EL 51% DE LAS PARTES SOCIALES DEBERA REPRESENTAR, AL MENOS, EL 51% DE LOS VOTOS QUE CORRESPONDAN AL TOTAL DE LAS APORTACIONES. B) QUE CUANDO DESAPAREZCA UNA SOCIEDAD CON MOTIVO DE ESCISION, LA SOCIEDAD ESCINDENTE DESIGNE A LA SOCIEDAD QUE ASUMA LA OBLIGACION DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DEL EJERCICIO E INFORMATIVAS QUE EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS POR LAS LEYES FISCALES LE CORRESPONDAN A LA ESCINDENTE. CUANDO DENTRO DE LOS 5 AÑOS POSTERIORES A LA REALIZACION DE UNA FUSION O DE UNA ESCISION DE SOCIEDADES, SE PRETENDA REALIZAR UNA FUSION, SE DEBERA SOLICITAR AUTORIZACION A LAS AUTORIDADES FISCALES.

25 FUSION Y ESCISION EN LOS CASOS DE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, CUANDO LA SOCIEDAD ESCINDENTE DESAPAREZCA, LA SOCIEDAD QUE SUBSISTA, LA QUE SURJA CON MOTIVO DE LA FUSION O LA ESCINDIDA QUE SE DESIGNE, DEBERA, SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN ESTE ARTICULO, ENTERAR LOS IMPUESTOS CORRESPONDIENTES O, EN SU CASO, TENDRA DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCION O A COMPENSAR LOS SALDOS A FAVOR DE LA SOCIEDAD QUE DESAPAREZCA, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN EN LAS DISPOSICIONES FISCALES. EN LAS DECLARACIONES DEL EJERCICIO CORRESPONDIENTES A LA SOCIEDAD FUSIONADA O A LA SOCIEDAD ESCINDENTE QUE DESAPAREZCAN, SE DEBERAN CONSIDERAR TODOS LOS INGRESOS ACUMULABLES Y LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS; EL IMPORTE TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS Y EXENTOS Y DE LOS ACREDITAMIENTOS; EL VALOR DE TODOS SUS ACTIVOS O DEUDAS, SEGUN CORRESPONDA, QUE LA MISMA TUVO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL DIA DE SU DESAPARICION. EN ESTE CASO, SE CONSIDERARA COMO FECHA DE TERMINACION DEL EJERCICIO AQUELLA QUE CORRESPONDA A LA FUSION O A LA ESCISION. LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO, SOLO SE APLICARA TRATANDOSE DE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL Y SIEMPRE QUE LA SOCIEDAD O SOCIEDADES QUE SURJAN CON MOTIVO DE DICHA FUSION O ESCISION SEAN TAMBIEN RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL.

26 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ES EL CONTRATO POR EL CUAL UNA PERSONA SE OBLIGA A OTORGAR A OTRA EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES TANGIBLES A PLAZO FORZOSO, OBLIGANDOSE ESTA ULTIMA LIQUIDAR, EN PAGOS PARCIALES COMO CONTRAPRESTACION, UNA CANTIDAD EN DINERO DETERMINADA O DETERMINABLE QUE CUBRA EL VALOR DE ADQUISICION DE LOS BIENES, LAS CARGAS FINANCIERAS Y LOS DEMAS ACCESORIOS Y A ADOPTAR AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO ALGUNA DE LAS OPCIONES TERMINALES QUE ESTABLECE LA LEY DE LA MATERIA. EN LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, EL CONTRATO RESPECTIVO DEBERA CELEBRARSE POR ESCRITO Y CONSIGNAR EXPRESAMENTE EL VALOR DEL BIEN OBJETO DE LA OPERACION Y LA TASA DE INTERES PACTADA O LA MECANICA PARA DETERMINARLA.

27 REGALIAS SE CONSIDERAN REGALIAS, ENTRE OTROS, LOS PAGOS DE CUALQUIER CLASE POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE PATENTES, CERTIFICADOS DE INVENCION O MEJORA, MARCAS DE FABRICA, NOMBRES COMERCIALES, DERECHOS DE AUTOR SOBRE OBRAS LITERARIAS, ARTISTICAS O CIENTIFICAS, INCLUIDAS LAS PELICULAS CINEMATOGRAFICAS Y GRABACIONES PARA RADIO O TELEVISION, ASI COMO DE DIBUJOS O MODELOS, PLANOS, FORMULAS, O PROCEDIMIENTOS Y EQUIPOS INDUSTRIALES, COMERCIALES O CIENTIFICOS, ASI COMO LAS CANTIDADES PAGADAS POR TRANSFERENCIA DE TECNOLOGIA O INFORMACIONES RELATIVAS A EXPERIENCIAS INDUSTRIALES, COMERCIALES O CIENTIFICAS, U OTRO DERECHO O PROPIEDAD SIMILAR. PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, EL USO O GOCE TEMPORAL DE DERECHOS DE AUTOR SOBRE OBRAS CIENTIFICAS INCLUYE LA DE LOS PROGRAMAS O CONJUNTOS DE INSTRUCCIONES PARA COMPUTADORAS REQUERIDOS PARA LOS PROCESOS OPERACIONALES DE LAS MISMAS O PARA LLEVAR A CABO TAREAS DE APLICACION, CON INDEPENDENCIA DEL MEDIO POR EL QUE SE TRANSMITAN.

28 ENTIDAD FINANCIERA SE ENTENDERA COMO ENTIDAD FINANCIERA A LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, INSTITUCIONES DE SEGUROS QUE OFRECEN SEGUROS DE VIDA, ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO, UNIONES DE CREDITO, CASAS DE BOLSA, SOCIEDADES FINANCIERAS POPULARES, SOCIEDADES DE INVERSION EN RENTA VARIABLE, SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA, SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSION Y SOCIEDADES QUE PRESTEN SERVICIOS DE DISTRIBUCION DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION. PARA SER CONSIDERADAS COMO ENTIDADES FINANCIERAS, LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO AUTORIZADAS PARA OPERAR EN LOS TERMINOS DE LA LEY PARA REGULAR LAS ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO DEBERAN CUMPLIR CON TODAS LAS OBLIGACIONES APLICABLES A LAS ENTIDADES FINANCIERAS SEÑALADAS EN EL PARRAFO ANTERIOR.

29 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
I. LAS COMERCIALES DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FEDERALES TIENEN ESE CARACTER Y NO ESTAN COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES SIGUIENTES. II. LAS INDUSTRIALES ENTENDIDAS COMO LA EXTRACCION, CONSERVACION O TRANSFORMACION DE MATERIAS PRIMAS, ACABADO DE PRODUCTOS Y LA ELABORACION DE SATISFACTORES. III. LAS AGRICOLAS QUE COMPRENDEN LAS ACTIVIDADES DE SIEMBRA, CULTIVO, COSECHA Y LA PRIMERA ENAJENACION DE LOS PRODUCTOS OBTENIDOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACION INDUSTRIAL. IV. LAS GANADERAS QUE SON LAS CONSISTENTES EN LA CRIA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASI COMO LA PRIMERA ENAJENACION DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACION INDUSTRIAL.

30 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
V. LAS DE PESCA QUE INCLUYEN LA CRIA, CULTIVO, FOMENTO Y CUIDADO DE LA REPRODUCCION DE TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE, INCLUIDA LA ACUACULTURA, ASI COMO LA CAPTURA Y EXTRACCION DE LAS MISMAS Y LA PRIMERA ENAJENACION DE ESOS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACION INDUSTRIAL. VI. LAS SILVICOLAS QUE SON LAS DE CULTIVO DE LOS BOSQUES O MONTES, ASI COMO LA CRIA, CONSERVACION, RESTAURACION, FOMENTO Y APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACION DE LOS MISMOS Y LA PRIMERA ENAJENACION DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACION INDUSTRIAL. SE CONSIDERA EMPRESA LA PF O PM QUE REALICE LAS ACTIVIDADES A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO, YA SEA DIRECTAMENTE, A TRAVES DE FIDEICOMISO O POR CONDUCTO DE TERCEROS; POR ESTABLECIMIENTO SE ENTENDERA CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS EN QUE SE DESARROLLEN, PARCIAL O TOTALMENTE, LAS CITADAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

31 UDIS ARTICULO 16-B. SE CONSIDERA COMO PARTE DEL INTERES EL AJUSTE QUE A TRAVES DE LA DENOMINACION EN UNIDADES DE INVERSION, MEDIANTE LA APLICACION DE INDICES O FACTORES, O DE CUALQUIER OTRA FORMA, SE HAGA DE LOS CREDITOS, DEUDAS, OPERACIONES ASI COMO DEL IMPORTE DE LOS PAGOS DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

32 CLASIFICACION DEL INGRESO
ARTICULO 17. CUANDO SE PERCIBA EL INGRESO EN BIENES O SERVICIOS, SE CONSIDERARA EL VALOR DE ESTOS EN MONEDA NACIONAL EN LA FECHA DE LA PERCEPCION SEGUN LAS COTIZACIONES O VALORES EN EL MERCADO, O EN DEFECTO DE AMBOS EL DE AVALUO. CUANDO CON MOTIVO DE LA PRESTACION DE UN SERVICIO SE PROPORCIONEN BIENES O SE OTORGUE SU USO O GOCE TEMPORAL AL PRESTATARIO, SE CONSIDERARA COMO INGRESO POR EL SERVICIO O COMO VALOR DE ESTE, EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION A CARGO DEL PRESTATARIO. EN LOS CASOS EN LOS QUE SE PAGUE LA CONTRAPRESTACION MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, ESTAS SE CONSIDERARAN EFECTIVAMENTE COBRADAS EN EL MOMENTO EN QUE SE EFECTUE DICHA TRANSFERENCIA, AUN CUANDO QUIEN RECIBA EL DEPOSITO NO MANIFIESTE SU CONFORMIDAD.

33 FACTORES DE ACTUALIZACION
ARTICULO 17-A. EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS, ASI COMO DE LAS DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL, SE ACTUALIZARA POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO Y CON MOTIVO DE LOS CAMBIOS DE PRECIOS EN EL PAIS, PARA LO CUAL SE APLICARA EL FACTOR DE ACTUALIZACION A LAS CANTIDADES QUE SE DEBAN ACTUALIZAR. DICHO FACTOR SE OBTENDRA DIVIDIENDO EL INPC DEL MES ANTERIOR AL MAS RECIENTE DEL PERIODO ENTRE EL CITADO INDICE CORRESPONDIENTE AL MES ANTERIOR AL MAS ANTIGUO DE DICHO PERIODO. LAS CONTRIBUCIONES, LOS APROVECHAMIENTOS, ASI COMO LAS DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL, NO SE ACTUALIZARAN POR FRACCIONES DE MES.

34 FACTORES DE ACTUALIZACION
EN LOS CASOS EN QUE EL ÍNPC DEL MES ANTERIOR AL MAS RECIENTE DEL PERIODO, NO HAYA SIDO PUBLICADO POR EL INEGI, LA ACTUALIZACION DE QUE SE TRATE SE REALIZARA APLICANDO EL ULTIMO INDICE MENSUAL PUBLICADO. LOS VALORES DE BIENES U OPERACIONES SE ACTUALIZARAN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO POR ESTE ARTICULO, CUANDO LAS LEYES FISCALES ASI LO ESTABLEZCAN. LAS DISPOSICIONES SEÑALARAN EN CADA CASO EL PERIODO DE QUE SE TRATE.

35 LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS CONSERVAN LA NATURALEZA JURIDICA QUE TENIAN ANTES DE LA ACTUALIZACION. EL MONTO DE ESTA, DETERMINADO EN LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO, NO SERA DEDUCIBLE NI ACREDITABLE. CUANDO EL RESULTADO DE LA OPERACION A QUE SE REFIERE EL PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO SEA MENOR A 1, EL FACTOR DE ACTUALIZACION QUE SE APLICARA AL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS Y DEVOLUCIONES A CARGO DEL FISCO FEDERAL, ASI COMO A LOS VALORES DE BIENES U OPERACIONES DE QUE SE TRATEN, SERA 1.

36 LAS CANTIDADES EN MONEDA NACIONAL QUE SE ESTABLEZCAN EN ESTE CODIGO, SE ACTUALIZARAN CUANDO EL INCREMENTO PORCENTUAL ACUMULADO DEL ÍNPC DESDE EL MES EN QUE SE ACTUALIZARON POR ULTIMA VEZ, EXCEDA DEL 10%. DICHA ACTUALIZACION ENTRARA EN VIGOR A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A AQUEL EN EL QUE SE HAYA DADO DICHO INCREMENTO. PARA LA ACTUALIZACION MENCIONADA SE CONSIDERARA EL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL ULTIMO MES QUE SE UTILIZO EN EL CALCULO DE LA ULTIMA ACTUALIZACION Y HASTA EL ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN EL QUE SE EXCEDA EL PORCENTAJE CITADO. PARA ESTOS EFECTOS, EL FACTOR DE ACTUALIZACION SE OBTENDRA DIVIDIENDO EL ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DEL MES INMEDIATO ANTERIOR AL MAS RECIENTE DEL PERIODO ENTRE EL ÍNPC CORRESPONDIENTE AL ULTIMO MES QUE SE UTILIZO EN EL CALCULO DE LA ULTIMA ACTUALIZACION.