Dayana Hevia y Vaca Burgos DOING BUSINESS IN BOLIVIA Noviembre 2015 Montt Group.

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1 Dayana Hevia y Vaca Burgos DOING BUSINESS IN BOLIVIA Noviembre 2015 Montt Group

2 Bolivia, perfil de una nación Dividida adminitrativamente en nueve departamentos, con una extensión superficial de 1.098.582 km2, una población de 10.389.903 habitantes, PIB per cápita de 3.345 USD; donde el 60% de la población se denomina perteneciente a las etnias indígenas (Aymaras-Quechuas); desde una altitud de más de 4.000 msnm en la Región Andina (altiplano), a los 2.500 m de la Región Subandina (valle) y los 400 m de la Región de los Llanos (sabana).  Región Andina: Abarca el 28% territorialmente ubicada entre las cordilleras Occidental y Oriental o Real, las que presentan algunas de las cumbres más elevadas de América como el Nevado Sajama y el Illimani. Aquí se encuentra el Lago Titicaca, el más alto navegable del mundo y compartido con Perú. También se encuentra en el altiplano, el salar de Uyuni. En esta zona se encuentran los departamentos de La Paz, Oruro y Potosí  Región Subandina: Región intermedia entre el altiplano y los llanos orientales que abarca el 13% y comprende los valles bolivianos y los yungas. Se caracteriza por su actividad agrícola y su clima templado a cálido. En esta zona encontramos los departamentos de Cochabamba. Chuquisaca, Tarija y parte del departamento de Santa Cruz.  Región de los Llanos: en el noreste: Abarca el 59% que se extiende desde el pie de los Andes hacia el río Paraguay, es una tierra de llanuras y bajas mesetas, cubierta por extensas selvas ricas en flora y fauna, y ríos extensos. Comprende el norte del departamento de La Paz, la parte oriental de departamento de Cochabamba, Santa Cruz, Beni y Pando.

3 Modelo Económico El motor de la economía boliviana radica en la extracción y exportación de recursos naturales, principalmente Gas y Minerales. Los pilares del modelo Económico Productivo:  Intervención del Estado como agente económico en sectores estratégicos (Hidrocarburos, Minería, Agua, Electricidad, Telecomunicaciones, Servicios)  Inversión Pública (2015: USD6.179 Millones)  Abastecimiento en primer lugar del Mercado Interno y luego del mercado externo  Redistribución del ingreso

4 Inversión Extranjera CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Argentina Alemania España Gran Bretaña Francia Suecia Comunidad Andina Argentina Alemania España Gran Bretaña Francia Suecia Comunidad Andina Bolivia cuenta con los siguientes convenios para evitar la Doble Imposición:

5 Inversión Extranjera La Ley de Inversiones vigente, otorga al inversionista extranjero los mismos deberes, derechos y garantías que a los inversionistas nacionales. En consecuencia, para constituir una sociedad de capital extranjero en Bolivia no se requiere autorización previa; y una vez constituida la empresa, la misma debe obtener personalidad jurídica, quedando de esta manera sujeta a las leyes del Estado Plurinacional. Ley de inversiones

6 Inversión Extranjera Bolivia: Ley 2685 de Promoción Económica de la ciudad de El Alto, 13 de mayo de 2004 Régimen de incentivos específicos Liberación Impositiva Nueva industria o industria en ampliación Se libera del pago del IUE por 10 años Desde el día que empiece a producir. Bienes De Capital Se liberan del Gravamen Arancelario IVA Maquinaria importada que no sea producida en el país Para instalación en industrias. De las Construcciones Las construcciones, edificaciones nuevas de industrias y hoteles Se liberan del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles Por 3 años computables a partir de la fecha de su conclusión. Ley 2685 de Promoción Económica de la ciudad de El Alto, 13 de mayo de 2004

7 Inversión Extranjera Bolivia: Ley 2685 de Promoción Económica de la ciudad de El Alto, 13 de mayo de 2004 A nivel nacional el sector industrial se beneficia con precios bajos en el abastecimiento de gas natural. El millar de pie cúbico (MPC) $us 1.70 Chile es de $us 22,4 Brasil $us 15,8. Del 100% del gas natural mercado interno Sector industrial + del 50% $us 1,70 MPC Categorías comercial ($us 5,8 MPC) Doméstica ($us 3,5 MPC). El precio del gas natural es subvencionado para el sector industrial

8 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Tipo societarioExplicaciónNormativa aplicable N° de sociosCapital social mínimo ResponsabilidadÓrgano que expresa la voluntad societaria Sociedad AnónimaSe asocian capitales de las personas que la conforman Código de Comercio (Arts. 217 a 335) Mínimo 3, no existe un máximo de accionistas El Código de Comercio no establece un mínimo, sin embargo, el valor nominal de la acción es de Bs. 100 o múltiplos de Bs. 100 Limitada al monto de las acciones que se hayan suscrito Junta general de accionistas Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad de personas, priman las personas sobre sus aportes. Código de Comercio (Arts. 195 al 206) 2 a 25El Código de Comercio no establece un mínimo, sin embargo, el capital social deberá estar dividido en cuotas de igual valor, de Bs. 100 múltiplos de bs. 100 Limitada al monto del aporte de los socios Asamblea de socios Sucursal de sociedad constituía en el extranjero Establecimiento comercial que depende de una sociedad comercial fuera del país Código de Comercio (Arts. 413 al 423) N/AAl ser sociedad extranjera cuenta con el capital social de origen, debiendo acreditar un capital asignado a la sucursal en Bolivia. Conforme al tipo de sociedad constituida en el extranjero (Sociedad matriz)

9 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Constitución legal de la empresa en Bolivia Inscripción en el Servicio Nacional de Impuestos Internos Inscripción en el Servicio Nacional de Registro de Comercio y Sociedades por Acciones Registro en la Caja Nacional de Salud u otra entidad aseguradora, AFP y Fondo de vivienda (FONVIS) Inscripción en la Cámara del sector respectivo Inscripción en la Municipalidad Registro en el Ministerio de Trabajo

10 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 1: Constitución Legal de la Empresa en Bolivia La constitución de una empresa deberá realizarse ante Notario de Fe Pública y deberá contemplar los siguientes datos: Lugar y fecha de constitución Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesión y dirección de las personas naturales o jurídicas Nombre y dirección de la Empresa Giro o Razón Social Monto de acciones o cuotas de capital. Plazo de duración Nombres de los representantes legales Decisiones en las asambleas generales de accionistas Previsiones para reservas Derechos y obligaciones de los accionistas. Disolución, liquidación y arbitraje.

11 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 2: Inscripción en el Servicio Nacional de Impuestos (SIN) Mediante poder expreso, o mediante resolución de directorio, se nombra uno o varios apoderados legales que se constituyen en el SIN e inscriban la sociedad al Padrón Nacional de Contribuyentes, para la obtención del NIT que es el número de identificación tributaria; Requisitos: Escritura de Constitución de la Sociedad Carnet(s) de Identidad del (de los) representante(s) legal(es) Recibo de pago de energía eléctrica o agua, que certifique el domicilio de la empresa La entrega del certificado NIT se efectuara por correo verificando la dirección. Una vez obtenido el certificado NIT, la empresa, tiene 20 días para presentar su balance de apertura, que indica el inicio de actividades.

12 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 3: Inscripción en el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones Esta inscripción se hace ante la organización “Fundempresa” en coordinación con el Viceministerio de Industria y Comercio Interno y tiene por objeto el control estadístico de las actividades económicas del país y el registro de las razones sociales para evitar la duplicidad o la confusión en el mercado. Los requisitos son exigidos de acuerdo al tipo de sociedad, las cuales pueden ser: Unipersonales, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedades Anónimas, Sociedad de Economía Mixta.

13 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 4: Inscripción en la Municipalidad Cada localidad boliviana está bajo la jurisdicción de un Gobierno Municipal que a su vez registra todas las actividades económicas que se desarrollan en el territorio o municipio, otorgando las respectivas “licencias de funcionamiento” según el rubro y los reglamentos locales en relación al ornato público, tipo de actividades, espacios públicos, ruidos, gases, y otros elementos relacionados con la convivencia y la seguridad públicas. Los requisitos son propios de cada Municipalidad y en general consisten en el llenado de formularios tipo, la presentación de copias de los documentos de constitución, registro tributario NIT, balance de apertura, facturas de servicios públicos, entre otros. La “Licencia de Funcionamiento” tiene vigencia por dos años y se paga la patente anualmente.

14 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 5: Inscripción en la Caja Nacional de Seguros o ente asegurador. El empleador puede asegurar a sus dependientes en Cajas Privadas de Salud, o Públicas, para que su personal acuda en caso de enfermedades y accidentes comunes que no necesariamente tienen relación con la actividad laboral ni las condiciones de trabajo. Registro de empresas en Fondo de Pensiones - AFP Se debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la calidad de Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva. REQUISITOS 2. Fotocopia simple del NIT (Número de Identificación Tributaria) 3. Fotocopia simple Documento de Identidad del Representante Legal. 4. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal (si corresponde). Registro de empresas en Fondo de vivienda (FONVIS) El D.S: 21660, establece que las empresas están obligadas a registrarse en el Fondo Nacional de Vivienda Social y realizar los aportes laborales y patronales de los trabajadores.

15 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Paso 6: Inscripción en la Cámara del Sector Respectivo Dependiendo del sector en el que las empresas vayan a desarrollar su actividad, se inscribirán en una de las cámaras correspondientes. Las mismas agrupan a empresas dentro de los distintos sectores y en cada región del país. Estas agrupaciones otorgan ventajas y beneficios a sus asociados. Estas cámaras están divididas para el Sector Industrial y para el Sector Comercial

16 Inversión Extranjera Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de Empresas Extranjeras 1.Una subsidiaria puede tomar la forma de una Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) o de una Sociedad Anónima (S.A.). 2.Las formas que toma la inversión extranjera directa son la de sucursal de la casa matriz, y esta puede adaptarse a una Sociedad Anónima, o una Sociedad de Responsabilidad Limitada. 3.Desde la perspectiva impositiva existe una diferencia entre una sucursal y una subsidiaria: - En el caso de una sucursal, las utilidades de ésta son remitidas a la casa matriz y sujetas a un impuesto adicional a las utilidades del 12.5%. - En el caso de una subsidiaria, no existe un tratamiento impositivo diferente que para el de una Sociedad Nacional. Ambas formas de organización son sujetas a los mismos impuestos.

17 Inversión Extranjera Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de Empresas Extranjeras La Sociedad constituida en el extranjero, para constituir nueva sociedad en Bolivia, debe acreditar que está organizada y habilitada legalmente de acuerdo con las leyes de su país de origen, mediante los documentos autenticados y debidamente legalizados por el Consulado Boliviano en el país de origen.

18 Inversión Extranjera Para la inscripción de la Sociedad constituida en el extranjero, deberán cumplir los siguientes requisitos:  Testimonio en original o fotocopia legalizada legible de la escritura pública de apertura de sucursal o representación permanente de sociedad comercial constituida en el extranjero, que contenga la minuta debidamente suscrita por el representante legal facultado al efecto y la protocolización previa orden judicial, del contrato constitutivo de la sociedad, sus modificaciones, estatutos y reglamentos que acrediten su existencia legal en el país de origen, así como la autorización legal o resolución del órgano administrativo competente de la sociedad para establecer sucursal o representación permanente en el país, estableciendo el capital asignado en moneda nacional, la designación del representante legal de la misma y fijar el domicilio en un lugar del territorio del Estado Plurinacional.  Testimonio de poder del representante legal en original o fotocopia legalizada legible. Si el representante legal es extranjero debe presentar el documento original que acredite la radicatoria en el país, es decir, visa de residencia o permanencia indefinida, acompañando una fotocopia simple de dicho documento firmada por el titular. En su caso, puede también presentar certificación original o fotocopia legalizada extendida por el Servicio Nacional de Migración SENAMIG Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de Empresas Extranjeras

19 Inversión Extranjera Constitución de sociedades Tiempo de Constitución El tiempo que tarda en constituirse una sociedad es aproximadamente: Sociedades Anónimas (S.A.) 3 meses Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL.) 1 mes

20 Legislación Laboral Contrato de Trabajo En materia de contratos, existe la posibilidad que el contrato de trabajo sea individual o colectivo, escrito o verbal. Podrá pactarse por tiempo indefinido, por un período de tiempo limitado o en función de la ejecución de obra o servicio. El Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social, es el ente regulador de las relaciones obrero-patronales. El contrato laboral para su validez, debe inscribirse en las siguientes direcciones: Dirección de salario y empleo Seguridad industrial Dirección general Migración laboral En mayo de 2015 se fijó un aumento del 8,5% de la gestión anterior y el salario mínimo se fijó en 1656 Bs (238Dólares)

21 Legislación Laboral Todo empleado nacional o extranjero debe estar afiliado al seguro social obligatorio (corto plazo), que cubre servicios de prestación médica. Las instituciones que regulan las prestaciones para beneficios sociales son: Cajas de Salud : para cubrir beneficios de salud a corto plazo (incluye subsidios de enfermedad y maternidad) Las Administradoras de fondos de pensiones : se encargan de los beneficios sociales a largo plazo (incapacidad, retiro, muerte y riesgos profesionales) Las contribuciones son de carácter obligatorio al sistema de seguridad social a corto y largo plazo, se calculan en base al salario del empleado en base al siguiente detalle: Contribuciones al seguro socialContribución del empleadoContribución del empleador Fondo Nacional de Vivienda-2% Seguro de Salud (Caja Nacional de Salud) -10% Administradora de Fondo de Pensiones AFP 12,21%1,72% Fondo Solidario0,5%3% TOTAL12,71%16,72%

22 Legislación Laboral Periodo de prueba finiquito y beneficios Periodo de prueba 90 días A partir del día 91 Pago de finiquito (beneficios sociales), desahucio, indemnización, aguinaldo. Si el retiro es sorpresivo corresponde Desahucio, 3 sueldos en base al promedio del total ganado de los últimos 3 meses. El preaviso solo tiene valor si es que el trabajador lo acepta Si la persona se retira voluntariamente el desahucio no es aplicable Pago de Indemnización en caso de retiro o despido a partir de los 91 días de trabajo. Si el retiro es en un tiempo menor a 1 año calendario el pago es en duodécimas: Base de Cálculo: 1) Trabajadores asalariados mensuales – Promedio total ganado, últimos 3 meses. 2) Trabajadores a Jornal – Promedio del total ganado de los últimos 30 días.

23 Legislación Laboral Vacaciones: La LGT establece para empleados y obreros, sean particulares o del Estado, la siguiente escala de vacaciones: De 1 a 5 años de trabajo: 15 días hábiles De 5 a 10 años de trabajo: 20 días hábiles De 10 años en adelante: 30 días hábiles Durante el tiempo de las vacaciones percibirán el 100% de sus sueldos o salarios

24 Legislación Laboral Subsidio prenatal y subsidio de lactancia Prenatal: E ntrega a la madre gestante (asegurada o beneficiaria) y al lactante, de una asignación mensual en especie equivalente a un salario mínimo nacional. A partir del primer día del quinto mes de embarazo hasta el nacimiento del niño (a). Postnatal : El subsidio de lactancia comienza a partir del primer día de nacimiento y por cada hijo, durante sus primeros doce meses de vida. El subsidio de natalidad consistente en un pago único, equivalente a un salario mínimo nacional a la madre gestante asegurada o beneficiaria el nacimiento de cada hijo (a) y prescribe en un plazo de un año a partir de la fecha de nacimiento. Subsidio de lactancia inamovilidad en periodo gestación : Las mujeres no podrán ser discriminadas o despedidas por su estado civil, situación de embarazo, edad, rasgos físicos o número de hijas o hijos. Se garantiza la inamovilidad laboral de las mujeres en estado de embarazo, y de los progenitores, hasta que la hija o el hijo cumpla un año de edad.

25 Visas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros Para ingresar a Bolivia en calidad de turista, no se requiere visa, debiendo cumplir los siguientes requisitos: Portar el pasaporte y/o cédula de identidad vigente no menor a seis meses. Exhibir vacuna contra lo fiebre amarilla. Exhibir pasaje de ida y vuelta o presentar itinerario de viaje. Tiempo de estadía 90 días. TIPOS DE VISAS Según el Acuerdo sobre Residencia para Nacionales de los Estados partes del MERCOSUR: Residencia Temporal de 2 años MERCOSUR Residencia Permanente MERCOSUR Visa de objeto determinado Esta visa se tramita en los siguientes casos: - Viaje de negocios o contrato de trabajo - Servicio social no remunerado - Matrimonio -Para solicitar visa de residencia temporal o definitiva - Filmar con fines comerciales La visa de objeto determinado es un prerrequisito para las siguientes visas: - Residencia de 1 año - Residencia de 2 años - Residencia permanente o definitiva La visa de objeto determinado es un prerrequisito para las siguientes visas: - Residencia de 1 año - Residencia de 2 años - Residencia permanente o definitiva

26 Visas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros Contratación de extranjeros Expatriados en rotación Deben solicitar una visa de objeto determinado por 30 días y prorrogarla en caso de ser necesario o postular a una visa de residencia por 1 año. Las remuneraciones deben ser pagadas por la casa matriz, en caso de ser reconocidos como gasto de la empresa boliviana, se deberá retener el 12,5% como pago beneficiario del exterior. Expatriados permanentes Está obligado al pago de los aportes a la seguridad social a corto y largo plazo, así como de los impuestos sobre las rentas de las personas. (la base imponible de este impuesto está integrada por todos los ingresos que perciba, como ser, bonos, gratificaciones, compensaciones, menos las cotizaciones laborales 13,5%) La legislación boliviana cuyo principio general impositivo es el principio de fuente, no diferencia entre extranjeros y nacionales, por lo tanto el pago de alquiler, alimentación, movilidad, son considerados como ingreso adicional, gravados con el RCIVA, 13%.

27 Visas de residencia Estatus migratorio de los extranjeros OBTENCION DE LA VISA DE RESIDENCIA MERCOSUR Y CARNET DE EXTRANJERIA TRAMITE DE REFERENCIADURACION EN DIAS HABILES REQUISITOS PREVIOSCOSTOS EN BOLIVIANOS OBSERVACIONES RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS MERCOSUR de 5 a 6 El Certificado de Antecedentes Penales debe estar visado por el Consulado de Chile en Bolivia 912Si sale por más de 90 dÍas consecutivos en el año pierde la visa, y luego debe postular a una nueva visa, que debe ser distinta a esta, podría ser una visa de Trabajo por ejemplo, no puede aplicar a la misma visa. PARA RETIRO DEL TRAMITE RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS MERCOSUR Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que debe ser específico para la Dirección General de Migración 500 TRAMITACION DE CEDULA DE IDENTIDAD PARA EXTRANJERO 4En caso que quiera acreditar su estado civil y/o profesión, los mismos deben venir con sus certificados y/o documentos visados por el Consulado de Chile en Stgo, para iniciar el trámite es personal, para retiro puede hacerlo con un poder. 450Posterior a la notificación de Migración con la extensión de la visa, se tienen 25 días hábiles siguientes para presentarse al SEGIP. TRAMITE DE REFERENCIADURACION EN DIAS HABILES REQUISITOS PREVIOSCOSTOS EN BOLIVIANOS OBSERVACIONES PARA RETIRO DE CEDULA DE IDENTIDAD PARA EXTRANJERO 1Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que debe ser específico para SEGIP 500 TOTALES13 2559

28 Normativa Aduanera PASOS PARA REALIZAR UNA IMPORTACIÓN IMPORTADOR Una vez realizado el contrato de compra – venta, el exportador le emite la factura comercial. Posteriormente, el importador se dirigirá a la transportadora que empleará para traer la mercadería. Esta transportadora es la encargada de emitir el MIC/DTA (cuando es vía carretera), el TIF/DTA (cuando es por vía Férrea) o la Guía Aérea (cuando es por avión), según sea el modo de transporte que utilizará. Como siguiente paso, el importador debe presentar los documentos a su agencia despachante autorizada, la misma que pasará a la Aduana para la verificación correspondiente. Posteriormente será emitido un informe sobre el estado de las mismas, el cual es conocido como Declaración Unica de Importación :DUI NOTA. Para la emisión de los DUI (s), se deberán presentar los siguientes documentos, previos a la inscripción en el padrón biométrico de la Aduana: 1.Factura domercial, declarando si el producto es nuevo o usado. 2.Lista de empaque. 3.Certificado de origen. 4.Licencia previa para productos que lo requieran de acuerdo a ley. 5.Certificado bromatológico, toxicólogo, fitosanitario, zoosanitario, IBNORCA, insumos agrícolas, etc., cuando corresponda. 6.Parte de Recepción emitido por el Gestor de Recinto Aduanero

29 Normativa Aduanera Vigencia de un programa de internación temporal Cada programa tiene una autorización de 90 días, renovables por un lapso de tiempo similar por el Administrador de Aduana. Sin embargo, la Secretaría Nacional de Hacienda mediante resolución expresa, autorizará la ampliación adicional de plazos por un plazo no mayor a un año. Previamente la empresa deberá efectuar el pago del 2% del gravamen aduanero consolidado, por cada trimestre de permanencia temporal adicional. Internación temporal de maquinaria El régimen aduanero importación e internación temporal, es el que permite recibir en territorio nacional con suspensión del pago de tributos de importación, mercancías identificables y no consumibles con un fin determinado (producción), y por un plazo preestablecido, dentro del cual deben reexportarse sin haber sufrido modificaciones, salvo la depreciación normal resultante por el uso del mismo. D.S. 24440 de 13-12-1996.

30 1 Normativa Tributaria Principales Tributos IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

31 Normativa Tributaria Impuesto al Valor Agregado - IVA * Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre: a)Las ventas de bienes muebles; b)Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza; c)Las importaciones definitivas; * Sujeto.- Son sujetos pasivos quienes: a)En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles. b)Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles. c)Realicen a nombre propio importaciones definitivas. d)Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza e)Alquilen bienes muebles y/o inmuebles. * Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará y abonará (Débito y Crédito Fiscal IVA) por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal. * Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento). * La tasa nominal del IVA es 13% y la tasa efectiva del IVA es 14.94%. En las importaciones se aplicará la tasa efectiva del 14.94 % sobre el valor CIF Aduana.

32 1 Normativa Tributaria Principales Tributos IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT

33 Normativa Tributaria Impuesto a las Transacciones - IT Objeto.- Aplicado a cado al ejercicio, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no – cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, grava a: Las ventas de bienes muebles; Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza; I ncluidos los actos a titulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. * Sujeto.- Personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonal es. * Base de cálculo.- Sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal. * Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 3% (tres por ciento). * Exenciones.- Están exentos del pago de este gravamen: a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia. b) El desempeño en cargos públicos. c) Las Exportaciones. d) Los servicios prestados por el estado nacional. e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo. f) Los establecimientos educacionales privados. g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros. h) La edición e importación de Libros, publicaciones informativas en general. i) La compra – venta de acciones debentures y títulos o valores. j) La compra – venta de minerales, metales, petróleo, gas natural, en el mercado interno. * Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará y empozará por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.

34 1 Normativa Tributaria IT Principales Tributos IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE

35 Normativa Tributaria Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) * Hecho imponible - Sujeto.- Impuesto resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual. Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables: a)Las Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones. b)Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente. Presentarán una declaración jurada al 31 de diciembre de cada año, en la que establecerán la utilidad neta. * Alícuota.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto creado por este Titulo, quedan sujetas a la tasa del 25 % (veinticinco por ciento). * Reglamento.- Decreto Supremo Nº 24051.

36 Normativa Tributaria Ejemplo de liquidación de IVA, IT e IUE DETALLEMonto en Bs. Ventas.a200.- IVA 13 % sobre a.b26.- IT 3 % sobre a.c6.- Pago al Fisco (b + c).d32.- Ventas Netas (a – d).e168.- IUE 25 % sobre e.f42.- Utilidad neta (e – f).g126.-

37 1 Normativa Tributaria Principales Tributos REGIMEN DE RETENCIONES APLICABLE A PERSONAS NATURALES RC-IVA

38 Normativa Tributaria Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC - IVA) * Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre: a)Los provenientes del alquiler, subalquiler de inmuebles urbanos rurales; b)Los sueldos, salarios y jornales. * Sujeto.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. * Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará mensualmente, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal. * Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento). Régimen de Retenciones Aplicable a Personas Naturales Retenciones Locales

39 1 Normativa Tributaria IUE-BE Principales Tributos IMPUESTO AL CONSUMOESPECIFICOICE

40 Normativa Tributaria Se aplica a la venta e importaciones de: Cigarrillos Alícuota 50 % VehículosAlícuota 18 % Motocicletas Alícuota 10 % Bebidas no alcohólicas por cada 1 Litro Tasa en Bs. 0.31 en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida) Bebidas Alcohólicas por cada 1 Litro Tasa en Bs. 0.24 Bebidas Alcohólicas (Whisky)por cada 1 Litro Tasa en Bs. 10.01 Reglamento: Decreto supremo 24053. Impuesto al Consumo Específico - ICE

41 1 Normativa Tributaria Principales Tributos IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS IEHD

42 Normativa Tributaria Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados * Objeto.- Se aplica sobre la venta del mercado interno de hidrocarburos y sus derivados de origen, nacional y la importación de estos productos: PRODUCTO MEDIDA ALICUOTA EN BS. Gasolina PremiumLitro 2.25 Gasolina EspecialLitro1.30 Gasolina de Aviación Litro 1.92 Jet Fuel Nacional Litro 0.39 Jet Fuel Internacional Litro 4.34 Diesel Oil Nacional Litro 1.32 Gasoils (Gasóleo ó Diesel Oil)Litro 1.32 Aceites Lubricantes (Automotriz e Industrial)Litro 1.69 Grasas lubricantes * Reglamento.- Decreto Supremo 24055

43 1 Normativa Tributaria Principales Tributos IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES ITBIVA

44 Normativa Tributaria Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores INMUEBLES * Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a la propiedad inmueble, son pasivos de este impuesto personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier tipo de inmueble. * Alícuota.- La base imponible estará constituida por el avalúo fiscal establecido en cada jurisdicción municipal. * Reglamento.- Decreto Supremo 24204. MONTO DE VALUACIONPAGARAN De más deHastaBs.Más % Bs0200.00000.35 Bs200.001400.0007000.50 Bs400.001600.0001.7001.00 Bs600.001En adelante3.7001.50

45 Normativa Tributaria Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores VEHICULOS AUTOMOTORES * Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a los vehículos, son pasivos de este impuesto personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier vehículo automotor. * Alícuota.- La base imponible estará dada por los valores y modelos de los vehículos Automotores. * Reglamento.- Decreto Supremo 24205. MONTO DE VALUACIONPAGARAN De más deHasta Bs.Bs.Más % Bs024.60601.5 Bs24.60773.8174922.0 Bs73.818147.6341.7223.0 Bs147.635295.6984.3064.0 Bs295.269En adelante10.9495.0

46 1 Normativa Tributaria Principales Tributos IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF

47 Normativa Tributaria Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF * Objeto.- Este impuesto se aplica sobre el dólar estadounidense y grava las siguientes operaciones: Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro mayor a USD 2.000.- Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos; Adquisición en Entidades Financieras, precedentes de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros similares existentes; Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre; Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de una entidad financiera; Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el país o en el exterior. * Alícuota.- La alícuota aplicada sobre el total de las operaciones realizadas es del 0.15 % *Reglamento.- Decreto supremo 27566.

48 1 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!! Montt Group