XXVIII JORNADAS DEL ILADT (México D.F., 2015) TEMA 2: Los retos de la Fiscalidad Internacional Latinoamericana en el contexto Latinoamericana en el Contexto.

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1 XXVIII JORNADAS DEL ILADT (México D.F., 2015) TEMA 2: Los retos de la Fiscalidad Internacional Latinoamericana en el contexto Latinoamericana en el Contexto Actual: “Desde la política y mirando la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados” Juan Pablo Cabello Palma (Relator Chile)

2 Desde la política…. Tendencia generalizada de Estados de obtener mayor recaudación, por tres vías: - aumento de carga tributaria; - disminución de la elusión; - lucha contra la evasión. La globalización han creado oportunidades tributarias para las multinacionales. Lo anterior conlleva, una mayor aceptación de conceptos como “T ax Fair Share” (igualdad en la tributación) y “Moral Tributaria”. América Latina no es un grupo homogéneo de países. Hay un alto nivel de diversidad de desarrollos económicos y sistemas fiscales nacionales e internacionales.

3 3 Jean Baptiste Colbert

4 “El arte de los impuestos consiste en desplumar al ganso de forma tal que se obtenga la mayor cantidad de plumas con el menos ruido.”. Jean Baptiste Colbert 4

5 … y mirando la Convención de Viena (CVDT) Conclusiones OCDE que justifican la Acción 15: -Lo gravoso de cambiar la vasta red de tratados bilaterales; -La necesidad de actuar de manera urgente, rápida y eficaz frente a las consecuencias de BEPS; -Modernizar la arquitectura de la red internacional de tratados; -Crear un instrumento que permite a los estados actuar de manera rápida sin incurrir en el riesgo de violar los tratados bilaterales vigentes; -Evitar que los Estados recurran al uso de medidas unilaterales y descoordinadas.

6 Caminos para adoptar el plan de acción BEPS: -Adaptación del Comentario OCDE. Camino que no sería eficaz. -Un tratado multilateral que reemplace a todos los tratados bilaterales. Inconveniencias. -Un tratado multilateral complementario, con posibilidad de reserva para los Estados. … y mirando la Convención de Viena (CVDT)

7 La CVDT entrega interesantes herramientas a inconvenientes que presenta un tratado multilateral: Art. 11: “El consentimiento de un Estado en obligarse por un tratado podrá manifestarse mediante la firma, el canje de instrumentos que constituyan un tratado la ratificación, la aceptación, la aprobación o la adhesión, o en cualquier otra forma que se hubiere convenido”. Hay ejemplos en varios campos: medioambiente, transporte, salud, Derecho del Trabajo, donde los Estados se han sometido a la decisión mayoritaria de un órgano designado por el Tratado o de una organización internacional. … y mirando la Convención de Viena (CVDT)

8 La prevalencia de los Tratados sobre la ley ordinaria local, nos lleva a una uniformación (o si se quiere, “homegeneización”) de normas tributarias internacionales (Art. 27 CVDT. El Derecho interno y la observancia de los tratados). Asimismo, este tratado multilateral prevalecerían por sobre los convenios bilaterales, si ser causal de terminación de dichos convenios (Principio de especialidad). Es previsible que la transición a un modelo de multilateralismo venga impulsada por los países OCDE. De hecho así está sucediendo. Cabe asumir que la multilateralidad es de sumo compleja, pero necesaria ( CVDT. Art. 34. Norma general concerniente a terceros Estados. Un tratado no crea obligaciones ni derechos para un tercer Estado sin su consentimiento ). … y mirando la Convención de Viena (CVDT)

9 Conclusiones Es conveniente tener un tratado multilateral que conviva con la red de tratados bilaterales. Es la única manera de modificar de manera rápida y eficaz la vasta red de tratados. Es indispensable para la seguridad jurídica de contribuyentes y administraciones tributarias. La OCDE y el G20 tienen la obligación de integrar al resto de las naciones en la consecución de un tratado multilateral. Es misión de la ILADT impulsar normas o “reservas” que permitan que dicho tratado se adecúe a la realidad de países que están en vías de desarrollo.

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11 “Lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto a la renta”. Albert Einstein 11

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13 FIN