NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Presentación del tema: "NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"— Transcripción de la presentación:

1 NIC 7 : ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EXPOSITOR : Mag.CPC. JAIME FLORES SORIA FECHA : Miercoles 22Julio2015 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Lima - Perú “Suerte es cuando la preparación se encuentra con la oportunidad” Earl Nightingale CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

2 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO O CAJA? DIFERENCIAS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA Para su elaboración y presentación se consideran las NIIF,NIC´s, Resolución de SBS,SUNAT – Contaduría Pública de la Nación Formatos establecidos y debidamente sustentados. ESTA NORMADO Para su elaboración y presentación se considera el criterio y la experiencia del Gerente Financiero, Contador. Formatos no establecidos. NO ESTA NORMADO CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)
Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 “Estado de Flujos de Efectivo”, emitido por el IASC (IASB) , considera lo siguiente: DEFINICIONES Los siguientes términos se emplean en la presente Norma con el significado que aquí se les asigna: Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista. Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y de equivalentes de efectivo. Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos por actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o financiación. Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo. Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad.

4 CASO PRACTICO N°1 CUADRO Nº 1 COD. MOVIMIENTOS DEL PERIODO EN EFECTIVO
10 Saldo Inicial de Efectivo y Equivalente 3,000 60 Compra de mercaderías( ) (2000) 40 I.G.V. (380) 63 Pago de Luz, Agua, Teléfono( ) (12) 40 I.G.V (2) 70 Venta de Mercaderías( ) 2900 40 IGV 551 45 Ingreso Préstamo Bancario ,000 ITF (7,000 x 0.005% = 0.50) (1) 33 Compra de una Fotocopiadora( ) (30) IGV (5) 40 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta (OCC) (25) 62 Pagos al Personal (Bruto 44,SNP 13%) (38) 63 Pagos de Alquiler de local (7) 11 Compra Acciones de HIRAOKA S.A(T-Corto Plazo) (9) Flujos de Caja 10,942 10 Saldo Final de Efectivo y Equivalente 13,942

5 Limitaciones del Flujo de Caja
1. Decreto Legislativo No 932 (El Peruano 10.Oct 2003) Implementación del Sistema de Comunicación por Vía Electrónica para que la SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional. D.S.N° EF (El Peruano 21 Julio2004) Normas reglamentarias relativas a la implementación del Sistema de Comunicación por Vía Electrónica para que la SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional. Res.N° /SUNAT (El Peruano 28 Agosto2004) Aprueban normas para implementar el Sistema de Comunicación por Vía Electrónica a fin que la SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional. NOTIFICACION Articulo 106° Código Tributario, la notificación surte efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o de su publicación. Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deben llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este código. Jaime Flores Soria

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Marco Normativo (EFE) Ley Nº Ley General de Sociedades. Resolución CONASEV Nº EF/94.01 Resolución de Superintendencia adjunta SMV Nº SMV/11( ) Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT (establece la inclusión del formato 3.18 en el Libro de Inventarios y Balances). CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 6

7 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
Fecha de Vigencia NIC 1 A nivel internacional para períodos que inician el 1 de enero de 2010 En el Perú la versión 2012 ya se encuentra oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad- Resolución N° EF/30, publicada en el Diario Oficial El Peruano el miércoles 15 de noviembre de 2012. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 7

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Estado de Situación Financiera. Estado del Resultado Integral. Estado de Cambios en el Patrimonio . Estado de Flujos de Efectivo. Notas a los Estados Financieros. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 8

9 SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE
GRIS I S.A. CUADRO DE ACTIVIDADES SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE OPERACIÓN INVERSION FINANCIA EFECTIVO Compras de mercaderías (2000) (2000) (2000) IGV (380) (380) (380) Pago de Luz, Agua, Teléfono (12) (12) (12) IGV (2) (2) (2) Venta de Mercaderías IGV Ingreso Préstamo Bancario , ,000 10,000 ITF (1) (1) (1) Compra de una Fotocopiadora (30) (30) (30) IGV (5) (5) (5) Pagos a Cuenta Imp. a la Renta (25) (25) (25) Pagos al Personal neto (38) (38) (38) Pagos de Alquiler de local (7) (7) (7) Compra de AccHIRAOKA (T-CP) (9) (9) (9) Flujos de Efectivo 10, (30) 10,000 10,942 Saldo Inicial Efectivo 3,000 SALDO FINAL EFECTIVO 13,942 Saldo Final Efectivo 13,942

10 BALANCES COMPARATIVOS
HOJA DE TRABAJO, APLICANDO LA TEORIA DE AUMENTO Y DISMINUCION. CUADRO PRACTICA BALANCES COMPARATIVOS (1) (2) (3) (4) BALANCES VARIACION CONCILIACION RUBROS FINAL INICIAL DEBE HABER + DEBE HABER Efectivo y Equivalente Efectivo Inversión Financiera C.Plazo 16 54 Perdida Medición Acti Finan.VR 1 3 Otras Cuentas por Cobrar 35 13 Propiedad. Planta y Equipo 30 90 Depreciación Acumulada 3 45 Tributos por Pagar 16 65 Otras Cuentas por Pagar Capital Emitido 42 42 Capital Adicional Resultados Acumulados Actividad de Operación A, P, PAT = O,H, + A, P, PAT = A,D, - CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

11 BALANCES COMPARATIVOS
UNO S.A. HOJA DE TRABAJO CUADRO Nº 6 BALANCES COMPARATIVOS (1) (2) (3) (4) (5) SITUACION VARIACION AJUSTE/ CONCILIACION FINANCIERA ELIMINACION Actividad Operación RUBROS FINAL INICIAL DEBE HABER+ DEBE HABER DEBE- HABER+ Efectivo y Equiv de Efectivo Inver Financiera - P 8 - 8 Cuentas por Cobrar Comerc Estimación Cobranza Dudosa (5) - 5 (5) 5 Inventarios Desvalorización de Inventarios (2) - 2 (4) 2 Otras cuentas por cobrar Propiedades, Planta y Equipo 40 40 Depreciación acumulada (21) (10) 11 (3) 11 Otras Cuentas por Pagar 8 8 Cuentas por pagar comerciales 6 6 Tributos por Pagar Otros Pasivos Financieros Capital Emitido 50 50 Excedente de Revaluación (2) 16 Resultados acumulados 105 (16) 121 (1) 105 (2) 16 Ajuste y Eliminaciones Resultado del Ejercicio (1) Depreciación del Ejercicio (3) Desvalorización del Ejercicio (4) 2 2 Cobranza dudosa del Ejercicio (5) 5 5 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 152

12 R.S.Nº-017-2009/SUNAT(24.01.09) vigencia 25.01.09
LIMITE PRESENTACION EFE – SUNAT - LyRVAT FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO" En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: 1. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. 2. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. 3. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. R.S.Nº /SUNAT( ) vigencia CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

13 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
Propósitos de la NIC 7 Evaluar la capacidad de la empresa para: Generar flujos de caja positivos. Cumplir con el pago de obligaciones y dividendos. Conocer la necesidad de la empresa para obtener financiamiento. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 13

14 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN DE INVERSION DE FINANCIACION ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

15 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
DEVENGADO Y LO PERCIBIDO Devengado ( Es lo mostrado por el Estado de Resultados Integrales ) Percibido ( Es lo mostrado en el Estado de Flujos de Efectivo). CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

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¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO O CAJA? DIFERENCIAS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA Para su elaboración y presentación se consideran las NIIF,NIC´s, Resolución de SBS,SUNAT – Contaduría Pública de la Nación Formatos establecidos y debidamente sustentados. ESTA NORMADO Para su elaboración y presentación se considera el criterio y la experiencia del Gerente Financiero, Contador. Formatos no establecidos. NO ESTA NORMADO CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

17 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
Presentación : Métodos Los flujos de efectivo por actividades de operación se pueden presentar usando uno de los siguientes métodos: Método directo. Método indirecto. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 17

18 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
Intereses y Dividendos Los flujos de efectivo por intereses recibidos y pagados, así como por dividendos percibidos y pagados deben ser revelados por separado. Debe ser clasificada en cada periodo como actividad de operación, inversión o financiamiento. Dividendos pagados es actividad de financiamiento, pues es el costo de obtener recursos financieros. Usualmente en las entidades financieras estos flujos se consideran como actividades de operación. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 18

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Transacciones no monetarias Las operaciones de inversión o financiación que no impliquen el uso de efectivo o equivalente de efectivo, deben excluirse del estado de flujo de efectivo. Por ejemplo: Adquisición de activos compensando deudas. Compra de una entidad mediante ampliación de capital. Conversión de deuda en patrimonio CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo 19

20 SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE
GRIS I S.A. CUADRO DE ACTIVIDADES SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE OPERACIÓN INVERSION FINANCIA EFECTIVO Compras de mercaderías (2000) (2000) (2000) IGV (380) (380) (380) Pago de Luz, Agua, Teléfono (12) (12) (12) IGV (2) (2) (2) Venta de Mercaderías IGV Ingreso Préstamo Bancario , ,000 10,000 ITF (1) (1) (1) Compra de una Fotocopiadora (30) (30) (30) IGV (5) (5) (5) Pagos a Cuenta Imp. a la Renta (25) (25) (25) Pagos al Personal neto (38) (38) (38) Pagos de Alquiler de local (7) (7) (7) Compra de AccHIRAOKA (T-CP) (9) (9) (9) Flujos de Efectivo 10, (30) 10,000 10,942 Saldo Inicial Efectivo 3,000 SALDO FINAL EFECTIVO 13,942 Saldo Final Efectivo 13,942

21 BALANCES COMPARATIVOS
HOJA DE TRABAJO, APLICANDO LA TEORIA DE AUMENTO Y DISMINUCION. CUADRO PRACTICA BALANCES COMPARATIVOS (1) (2) (3) (4) BALANCES VARIACION CONCILIACION RUBROS FINAL INICIAL DEBE HABER + DEBE HABER Efectivo y Equivalente Efectivo Inversión Financiera C.Plazo 16 54 Perdida Medición Acti Finan.VR 1 3 Otras Cuentas por Cobrar 35 13 Propiedad. Planta y Equipo 30 90 Depreciación Acumulada 3 45 Tributos por Pagar 16 65 Otras Cuentas por Pagar Capital Emitido 42 42 Capital Adicional Resultados Acumulados Actividad de Operación A, P, PAT = O,H, + A, P, PAT = A,D, - CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

22 BALANCES COMPARATIVOS
UNO S.A. HOJA DE TRABAJO CUADRO Nº 6 BALANCES COMPARATIVOS (1) (2) (3) (4) (5) SITUACION VARIACION AJUSTE/ CONCILIACION FINANCIERA ELIMINACION Actividad Operación RUBROS FINAL INICIAL DEBE HABER+ DEBE HABER DEBE- HABER+ Efectivo y Equiv de Efectivo Inver Financiera - P 8 - 8 Cuentas por Cobrar Comerc Estimación Cobranza Dudosa (5) - 5 (5) 5 Inventarios Desvalorización de Inventarios (2) - 2 (4) 2 Otras cuentas por cobrar Propiedades, Planta y Equipo 40 40 Depreciación acumulada (21) (10) 11 (3) 11 Otras Cuentas por Pagar 8 8 Cuentas por pagar comerciales 6 6 Tributos por Pagar Otros Pasivos Financieros Capital Emitido 50 50 Excedente de Revaluación (2) 16 Resultados acumulados 105 (16) 121 (1) 105 (2) 16 Ajuste y Eliminaciones Resultado del Ejercicio (1) Depreciación del Ejercicio (3) Desvalorización del Ejercicio (4) 2 2 Cobranza dudosa del Ejercicio (5) 5 5 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 152

23 CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo
OBLIGACION Y LIMITES DEL EFE - SUNAT 1. LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y PARA LA FORMALIZACION DE LA ECONOMIA, BANCARIZACION- ITF Decreto Legislativo Nº 939 (05.DIC.2003); vigente a partir del 01.ENERO.2004, Ley Nº (26.MAR.04) y Ley Nº (12.DIC.06) Reglamento de la Ley Nº 28194, D.S. Nº EF (08.ABR.2004), vigente a partir del 01.ENERO.2004 respecto al uso de Medios de Pago. Monto a partir del cual se utiliza Medios de Pago, S/. 3,500 o $ 1,000 D.Leg Nº 975( ) y TUO ,ITF año %, Hasta Mar’11 ITF 0.05%, Abr11 ITF 0.005% d) D.S.N° EF( ) vigente a partir , Rgto IGV e ISC. MEDIOS DE PAGO:TUO de la Ley Nº DS Nº EF( )-Art. 5° a) Depósitos en cuentas. Giros. Transferencia de Fondos. d) Ordenes de pago. e) Tarjetas de débito expedidas en el país. f) Tarjetas de crédito expedidas en el país. g) Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190º de la Ley de Títulos Valores. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

24 TUO de la LEY Nº 28194 – DS Nº 150-2007- EF (23.09.07) , Art. 8º
NO UTILIZACION DE MEDIOS DE PAGO TUO de la LEY Nº – DS Nº EF ( ) , Art. 8º Los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios, aún cuando se acredite o verifique la veracidad de las operaciones o quien los reciba cumpla con las obligaciones tributarias. En caso de que el deudor haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda. Redondeo Hasta 2 decimales – Articulo 13° D.S. Nº EF( ) vigente Tratándose de cheques, se debe verificar que fue el emisor del comprobante de pago quien ha recibido el dinero. Para tal efecto el adquirente deberá exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

25 APLICACIÓN DEL DOBLE DE LA ALICUOTA
TUO de la LEY Nº (Art. 9º) Articulo 9°.- Inc g) Los pagos, en un ejercicio gravable de mas del 15% de las obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de 3ra categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de pago. En estos casos se aplicara el doble de la alícuota sobre los montos cancelados que exceden el porcentaje anteriormente señalado. Articulo 12°.- b) En el caso del inc g) del articulo 9°, la base imponible esta constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente. REGLAMENTO DE LA LEY – Art. 9°,procedimiento de las operaciones gravadas por el inciso g) del Art. 9° de la LEY. Ley 28194, Art. 19°.-La deducción del ITF se sujetara a las normas generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo

26 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL- RTF N° 04131
RTF del tribunal fiscal donde se establece que cuando no se han utilizado medios de pago, no se puede considerar el crédito fiscal del IGV,ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a la Renta. RTF Nº del Se encuentra arreglado a Ley el reparo al crédito fiscal dado que la recurrente no acredito haber utilizado alguno de los medios de pago previstos en la Ley Nº – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía. CPC JAIME FLORES SORIA flujos de efectivo