SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Presentación del tema: "SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE"— Transcripción de la presentación:

1 SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE
2ª. Sesión 17 de octubre de 2009

2 Conceptos básicos

3 Conceptos Básicos Activo Ingreso Pasivo Gasto Capital
La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: Activo Pasivo Capital Ingreso Gasto

4 Conceptos Básicos Activo: Recurso económico propiedad de una
entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro. Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas. Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto en efectivo o a crédito. Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos.

5 Definiciones: Todo lo que se tiene se la llama ACTIVO
Bienes, Derechos y Servicios, propiedad de la “persona”. Lo que se debe, se le llama PASIVO Todas las obligaciones que tiene que cubrir la “persona” Lo que es de los Socios: CAPITAL CONTABLE Las aportaciones + ó – los resultados

6 ¿Qué es un activo? Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina con base en el costo de adquisición del artículo, más todas las erogaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación. Ejemplos: Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Instalaciones físicas Mobiliario y herramientas

7 Para facilitar su lectura y toma de decisiones:
El ACTIVO se subdivide en: CIRCULANTE: Bienes, Derechos y Servicios que se utilizan en la operación normal de la Empresa. NO CIRCULANTE o FIJO: Inversiones de carácter permanente para que la empresa opere normalmente. OTROS ACTIVOS: Lo que no es ni lo uno, ni lo otro.

8 ¿Qué es un pasivo? Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Son las deudas de la empresa a los acreedores, quienes tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el último lugar. En caso de cerrar un negocio se deberá pagar en el siguiente orden: Empleados Acreedores Dueños

9 Para facilitar su lectura y toma de decisiones:
El PASIVO se subdivide en: CORTO PLAZO: Obligaciones que se hacen exigibles en un período menor a un año. LARGO PLAZO: Las que se han de cubrir en un período mayor a un año.

10 Ejemplos Pasivos Proveedores Sueldos y salarios pendientes de pago
Impuestos por pagar Préstamos bancarios a corto y largo plazo

11 Capital: La aportación de los dueños conocidos
¿Qué es el capital? Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas. Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños del negocio. En otras palabras es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe. Capital Neto y Capital Contable son otros términos de uso frecuente para designar la participación de los dueños.

12 Para facilitar su lectura y toma de decisiones:
El CAPITAL CONTABLE, para facilidad de lectura y comprensión se presenta en los siguientes grupos: CAPITAL CONTRIBUIDO: Aportaciones, Aportaciones para futuros aumentos de capital, Donaciones Segregaciones que son de los socios, (reserva legal), CAPITAL GANADO: Resultado de Ejercicios Anteriores, y Resultado del Ejercicio actual.

13 Capital La participación de los dueños, o capital contable, puede aumentar en dos formas: Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio. Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio.

14 Capital El capital contable puede disminuir en dos formas:
Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas. Puede hacerse por pago de dividendos. Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.

15 ¿Qué es un ingreso? Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto en efectivo o a crédito. Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito. Cuando el cliente no paga en efectivo se produce una venta a crédito llamada cuentas por cobrar. Los ingresos se consideran como tales a partir del momento en que se presta el servicio, y no en el momento en que se recibe el efectivo.

16 ¿Qué es un gasto? Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio. Ejemplos: Sueldos y salarios a empleados Primas de seguros Rentas Servicios públicos Comisiones a vendedores

17 Ingresos vs. Gastos Utilidad Ingresos Gastos Ingresos Gastos Perdida
Al comparar los ingresos y gastos obtendremos lo siguiente: Utilidad Ingresos Gastos Ingresos Gastos Perdida

18 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS:
Balance General Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Capital Contable Estado de Cambios en la situación financiera “Flujo de Efectivo”

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20 El primero de los estados financieros básicos es el estado de resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida. Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra los “resultados” obtenidos por un ente económico durante un PERIODO DETERMINADO (cronómetro)

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22 El estado de variaciones en el capital contable, al igual que el estado de resultados presentado anteriormente, es un estado financiero básico que pretende explicar, a través de una forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable.

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25 El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta en un mismo reporte la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta el negocio deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos. (fotografía)

26 El estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del estado de resultados, es un informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. La fórmula para determinar los cambios en la situación financiera expresada en términos de efectivo es:

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28 Notas a los Estados Financieros
Por razones de espacio es probable que se haga necesario, para la adecuada toma de decisiones, información complementaria, tal como: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (son parte integrante de los mismos) DICTAMEN DE LOS AUDITORES

29 Teoría de la partida doble

30 Juguemos al “Negocio” Descubrimos la posibilidad de poner un negocio cerca del TEC, por lo que varios de ustedes deciden aportar $50, para ese fin. ¿qué tenemos ahora? Se decide no tener el dinero aquí, por lo que se lleva a un Banco

31 Juguemos al “Negocio” Acudimos con un Notario Público para formalizar la Sociedad y le pagamos $3, para tal efecto. Pagamos con cheque.

32 Juguemos al “Negocio” Adquirimos un Terreno y una Construcción en $ 8, y $12, respectivamente. Pagamos la mitad y el resto se queda a deber:

33 Juguemos al “Negocio” Contratamos a un Arquitecto para adecuar el local por lo que pagamos $ 5, con cheque: Se incrementó el valor del Edificio

34 Juguemos al “Negocio” Decidimos vender “Hamburguesas”. Como estamos empezando, conseguimos crédito a 30 días por $10, de Materiales para las hamburguesas.

35 Juguemos al “Negocio” Negocio exitoso: Vendemos en $ 14, lo que, según recuento, nos costó $ 7,000.00, en efectivo.

36 Para facilitar su lectura y toma de decisiones:
Estado de Resultados: Estado Financiero que muestra los “resultados” obtenidos por un ente económico durante un PERIODO DETERMINADO (cronómetro)

37 Para facilitar su lectura y toma de decisiones:
Balance General: Estado Financiero que muestra los “la situación financiera” de un ente económico a una FECHA DETERMINADA (fotografía)4.- Conceptos Básicos de la Inf Fin.ppt

38 Recordar que: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

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40 Si: ACTIVO - PASIVO - CAPITAL CONTABLE = 0 + Activo - Pasivo

41 Registro, secuencia Operación Registro Diario General Balanza de
Comprobación Libro Mayor cuentas Estados Financieros

42 La Cuenta – elementos: DEBE HABER Nombre. (p.e. Bancos)
Cargos o Débitos Abonos o Créditos Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Diferencia de Movimientos Saldo Deudor Saldo Acreedor

43 La Cuenta – Movimientos
Efecto en las Cuentas de: CARGO ABONO ACTIVO ACTIVO PASIVO PASIVO CAPITAL CAPITAL RESULTADOS (EGRESOS) RESULTADOS (INGRESOS)

44 Movimientos básicos A B O N O 1 2 3 C A R G O 4 5 6 7 8 9
Activo Pasivo Capital Ingresos Egresos Activo 1 2 3 C A R G O Pasivo 4 5 6 Movimiento igual al Capital Capital 7 8 9 Ingresos Movimiento igual al Capital Egresos

45 El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológica-mente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

46 A continuación se presenta un ejemplo sobre cómo se realiza el proceso de registro de transacciones en el diario general. El 10 de junio del 200X, Estética K-Nina, que se dedica a brindar el servicio de cuidado, limpieza y atención veterinaria de animales, compró a una agencia de automóviles una camioneta tipo pick-up para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $ y para ello se expidió el cheque número 2610 de BBVA-Bancomer. En seguida se presenta el registro de esta operación en el diario de Estética K-Nina (fig. 3.3).

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48 El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable. Existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compañía.

49 De acuerdo a Normas de Información Financiera
Estado de Resultados De acuerdo a Normas de Información Financiera

50 Formato anterior Ingresos: Menos: Gastos = Utilidad o Pérdida

51 De acuerdo al giro de la entidad
Operación No operación ISR y PTU Operaciones “discontinuadas” Partidas extraordinarias Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en la aplicación de (principios de contabilidad) Utilidad por acción

52 Operación Se deben presentar: Posteriormente se disminuyen:
Los Ingresos y los gastos de las operaciones continuas o principales de la entidad. Posteriormente se disminuyen: Los gastos de operación que son: Los gastos de Venta y de Administración El resultado obtenido será la utilidad o pérdida de operación (según sea el caso)

53 Ingresos y gastos distintos a los de operación
Se identifican principalmente con: Operaciones financieras de las empresas, Situaciones incidentales o de una actividad NO PRIMARIA El resultado obtenido será: Utilidad o Pérdida por operaciones continuas antes de I.S.R. y P.T.U.

54 Utilidad de operaciones continuas
A la cifra obtenida, se le restan: El Impuesto sobre la Renta, y La Participación de los Trabajadores en las Utilidades

55 Operaciones discontinuas de un segmento del negocio
En esta parte, se incorporan las ganacias o pérdidas resultantes de: Descontinuar operaciones de un segmento del negocio El resultado, es la UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

56 Operaciones inusuales e infrecuentes
Posteriormente, se incorporan las: Ganancias y/o pérdidas derivadas de eventos y transacciones inusuales e infrecuentes

57 Efecto por emisión de una regla contable o emisión de una nueva
Reglas que se modifican y/o aparición de una nueva Finalmente, se obtiene el resultado por todo el periodo contable. Originadas por TODAS las transacciones, eventos y otras circunstancias que afectaron a la entidad.