Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery1 Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa Imposición Directa I Prof. Marcel Imery

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1 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery1 Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa Imposición Directa I Prof. Marcel Imery mimery@imeryurdaneta.com

2 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery2 Mis objetivos  Que entiendan cómo funciona el ISR  Que piensen mucho (cero caletre)  Que escriban opiniones legales  Que usen palabras técnicas  Que participen: Que uds. agreguen valor

3 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery3 Clase de Hoy Clase 2 – 21 de enero de 2008  Continuación clase 1  Qué vimos la semana pasada? Mis datos Sus datos: Nuevos?? La página web La evaluación: Ajuste trabajo 1 Programa del trimestre Fuentes del derecho tributario: La lupa en el ISR Elementos del ISR Qué es “renta”: Sentido amplio y estricto. Ejemplos. TDT El “hecho imponible” está condicionado: T, D, EF, Neto

4 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery4 Clase de Hoy (cont.)  Disponibilidad Cuándo es disponible la renta. Reglas de contabilidad fiscal (pago, causado, devengado) Renta por enajenación de bien. Permuta: Algo sale del patrimonio y entra otra cosa con valor de cambio distinto Otras rentas. Nada sale del patrimonio. Servicios En Vzla no es posible escoger cuándo la renta es disponible

5 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery5 Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal Importancia: Período de cálculo del EN Periodo de cálculo del ISR a pagar Periodo de vigencia de beneficios fiscales Tipos: Normales de 12 meses Cortos de menos de 12 meses

6 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery6 Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal – Cont. C: Qué es un costo? Todo desembolso hecho en algo que se incorpora a un bien (Ojo1: inventario vs. inversión en activos fijos. Recuperación del costo, venta vs. depreciación) D: Qué es un gasto? El resto de los desembolsos

7 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery7 Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal – Cont. Formula del ISR IBT-CT-DT=ENT 1990 AXI de A y P No M = AXIT (+ o - ENT) 2000 IBE-CE-DE=ENE ENT+o- AXIT + ENE= Renta gravable Renta gravable * tarifa = ISR a pagar -Rebajas y - créditos fiscales

8 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery8 Clase de Hoy (cont.)  La renta debe ser neta Es necesario pasar por la formula del ISR Excepciones: Rentas presuntas

9 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery9 Clase de Hoy (cont.)  Territorialidad Bienes inmuebles: Ubicación geográfica  Buque? Bienes muebles tangibles: Idem, para el momento del “perfeccionamiento del contrato”  Venta  Permuta: Test de ambos lados Bienes muebles intangibles: Aplican criterios ideales (acción, títulos de crédito)

10 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery10 Clase de Hoy (cont.)  Territorialidad – Cont. Quienes tienen que pagar ISR en Venezuela?  P Nat y P Jur domiciliadas en Vzla: Renta Global  P Nat y P Jur extranjeras con EP o BFN: Renta Global  P Nat y P Jur extranjeras con renta territorial  Ojo: Problema de doble tributación

11 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery11 Clase de Hoy (cont.)  Territorialidad - Cont. Casos  Venta de apartamento en Vzla  Venta de apartamento en Aruba  Venta de carro en Vzla  Venta de carro en Aruba  Venta de acciones de compañía panameña  Venta de DPN a descuento? Art 107 CB o CDIP  Venta de marca?

12 Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery12 Clase de Hoy (cont.)  Territorialidad – Cont. Más casos  Permuta: Cuál es la regla?  Permuta de Apt y Carro: Vzla y Aruba  Intereses???????