11 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. TALLER DE REGISTRO Y OPERACIÓN.

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1 11 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. TALLER DE REGISTRO Y OPERACIÓN DEL PORTAL TRIBUTARIO PYMES C.P. FRANCISCO CÁRDENAS GUERRERO

2 22 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. MARCO LEGAL Y ANÁLISIS JURÍDICO‏

3 3 3 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. (art. 5°I, Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la Ley del IESPS y de la Ley del IVA y se establece el Subsidio para el Empleo )‏ DOF 1° Octubre 2007 “El ejecutivo federal mediante resoluciones de carácter general, dentro de los NOVENTA DIAS SIGUIENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DEL PRESENTE DECRETO, deberá dictar medidas relacionadas con la administración, el control, la forma de pago y los procedimientos señalados en las disposiciones fiscales, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales y profesionales y personas morales, cuyos ingresos no hubiesen excedido de $4’000,000.00 en el ejercicio fiscal de 2007”. MARCO LEGAL

4 44 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES (ISR, IETU E IVA) Y SU ANÁLISIS. ‏

5 5 5 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Contribuyentes que pueden optar por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

6 6 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.1 RMF 09/10 Las siguientes personas físicas y morales que se encuentren inscritas en el RFC: Personas Físicas Régimen de Actividad Empresarial y Profesional. Régimen Intermedio de Actividad Empresarial. Ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Personas Morales Régimen General de Ley. Régimen Simplificado. Las personas físicas y morales mencionadas que inicien actividades. CONTRIBUYENTES CON OPCIÓN. a). b).

7 7 7 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Contribuyentes que no podrán optar por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

8 8 8 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Los considerados como Grandes Contribuyentes. REPECOS (Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR) Las Personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes, en términos del Capítulo VII, Título II de la Ley del ISR. Quienes sean integrantes de personas morales o coordinados que hayan optado por cumplir con sus obligaciones fiscales a través de la persona moral o coordinado de la cual sean integrantes, en términos del Capítulo VII, Título II de la Ley del ISR. CONTRIBUYENTES SIN OPCIÓN Regla I.2.21.1 RMF 09/10.

9 9 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. CONTRIBUYENTES SIN OPCIÓN Empresas integradoras (Capítulo VII, Título II de la LISR) Las sociedades cooperativas de producción (Capítulo VII-A del Título II de la LISR) Personas morales con fines no lucrativos (Título III de la LISR) Quienes sean contribuyentes del IEPS, del ISAN o del ISTUV. Los que se encuentren obligados u opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. Los Fideicomisos..

10 10 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Requisitos para poder optar por utilizar el : “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

11 11 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. REQUISITOS PARA PODER OPTAR Regla I.2.21.1 RMF 09/10 Personas físicas y morales que se encuentren inscritas en el RFC: Que los ingresos obtenidos en el EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR no hubiesen excedido de $4’000,000.00 Personas físicas y morales que inicien actividades. Que estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán de $4’000,000.00 Una vez ejercida la opción, el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio. a). b).

12 12 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Consecuencia por rebasar la estimación de ingresos: $4’000,000.00 Personas Físicas y Morales que inicien actividades.

13 13 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. INGRESOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO. CONSECUENCIAS EN EL MISMO EJERCICIO EN EL EJERC. SIGUIENTE Hasta $4’000,000.00 Continua con la opción Opcional continuar ó no Más de $4’000,000.00 y hasta $4’400,000.00 Continua con la opción No podrá optar por el régimen. Más de $4’400,000.00 Pierde la opción a partir del mes siguiente a aquel en que haya excedido los ingresos. No podrá optar por el régimen. ¿REBASÓ EL LÍMITE DE INGRESOS?

14 14 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Obligaciones para quienes opten por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

15 15 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 Además de las obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales aplicables, tendrán las siguientes: Estar inscritos en el RFC y actualizar su situación fiscal. Cumplir con los requisitos para optar por utilizar la herramienta electrónica y presentar su aviso de opción. Contar con la CIECF y la FIEL. Expedir los comprobantes que acrediten los ingresos a través de esta herramienta electrónica y cumplir con todos los requisitos y condiciones para la emisión de comprobantes fiscales digitales. OBLIGACIONES 1). 2). 3). 4).

16 16 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 Operaciones realizadas con el público en general: se podrán emitir comprobantes fiscales simplificados a través de esta herramienta, sin que éstos contengan el sello digital correspondiente. Registrar todas sus operaciones de ingresos, egresos e inversiones. Los registros realizados en el “Portal Tributario PyMEs” se considerarán que cumplen con los requisitos de llevar la contabilidad del contribuyente conforme a lo establecido en el CFF y su Reglamento. Operaciones en moneda extranjera: deberán registrarse al tipo de cambio que el Banco de México publique en el DOF el día anterior a la fecha en que se paguen, de no haber publicación se tomará el último tipo de cambio publicado. 5).. OBLIGACIONES

17 17 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 Los contribuyentes podrán optar por registrar la nómina que en su caso tengan, a través del módulo correspondiente de dicho portal, o bien, llevarla fuera del sistema y efectuar el registro de egreso respectivo. Quienes opten por aplicar el módulo de nómina, para efectos de la retención del ISR de sus trabajadores, incluyendo a los trabajadores asimilados a salarios, deberán enterar el impuesto correspondiente en el concepto denominado “ISR retenciones por salarios”. Tratándose de la declaración informativa de retenciones por ingresos por salarios, ésta podrá incluir la información correspondiente a las retenciones por los pagos realizados como ingresos asimilados a salarios. 6).. OBLIGACIONES

18 18 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 Conservar los comprobantes de los ingresos y egresos e inversiones. Actualizar la información y programas contenidos en el “Portal Tributario PyMEs” a través de la página del SAT. Llevar un sólo registro de sus operaciones. Para la presentación de los pagos provisionales y definitivos, los deberán aplicar conforme al calendario que al efecto se publique en la página de Internet del SAT. 7). 8). 9). 10). OBLIGACIONES

19 19 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 Las obligaciones correspondientes a los periodos del mismo ejercicio anteriores al mes en que opten por utilizar el “Portal Tributario PyMEs”, deberán cumplir conforme a las disposiciones que les fueron aplicables, a excepción de la declaración anual correspondiente. 11).. OBLIGACIONES Cuando los contribuyentes incumplan con las obligaciones señaladas en los numerales 4) a 9) o con alguno de los requisitos a que se refiere el Capítulo I.2.21. RMF 09/10, perderán los beneficios que se otorgan en el mismo, a partir del momento en que se deje de cumplir con alguno de los mencionados requisitos u obligaciones, debiendo tributar conforme al régimen de la LISR que les resulte aplicable.

20 20 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. A partir de cuándo se puede ejercer la opción de utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

21 21 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.2. RMF 09/10 En cualquier momento, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos para poder optar y considerando las fechas de presentación del aviso: Por el ejercicio fiscal de 2009 Quienes ya se encuentren inscritos en el RFC deberán presentar su aviso de opción a más tardar el último día de los meses de abril, mayo o junio de 2009. Ejercicio fiscal posterior al 2009 Deberán presentar su aviso de opción a más tardar dentro del mes siguiente en el que ejerzan dicha opción. ¿CUÁNDO PRESENTAR EL AVISO?

22 22 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Disposiciones que le aplican a las Personas Morales (Régimen General de Ley) que opten por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

23 23 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 Aplican lo dispuesto en la ley del ISR para contribuyentes del régimen intermedio (Sección II del capítulo II del título IV). Excepto lo establecido en el artículo 136 Bis (Pagos mensuales a la entidad federativa). Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR en los términos del artículo 127 de la Ley del ISR, al resultado obtenido se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10 de la citada ley. (28% para 2009) PERSONAS MORALES R.G. 1). 2)..

24 24 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 Para calcular y enterar el ISR del ejercicio, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 130 de la Ley del ISR. A la utilidad gravable determinada, se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10 de la citada ley y al resultado obtenido, se le podrán disminuir los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio que declara. PERSONAS MORALES R.G. 3).

25 25 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 PAGOS PROVISIONALES Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 1’000,000 (-) Deducciones autorizadas en esta Sección por el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 700,000 (-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM 50,000 (-) En su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. 100,000 (=)Base del pago provisional150,000 Artículo 127 LISR

26 26 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 PAGOS PROVISIONALES (=)Base del pago provisional150,000 (X)Tasa artículo 10 LISR28% (=)Monto del pago provisional42,000 (-) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. 20,000 (-)ISR retenido2,000 (=)Pago provisional del mes20,000

27 27 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 CÁLCULO ANUAL Ingresos acumulables cobrados del ejercicio500,000 (-)Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio200,000 (=)Utilidad fiscal300,000 (-)PTU pagada en el ejercicio30,000 (-)Perdidas fiscales actualizadas por aplicar150,000 (=)Utilidad Gravable120,000 (x)Tasa del artículo 10 LISR28% (=)Impuesto del ejercicio33,600 (-)Pagos provisionales del ejercicio y retenciones23,600 (=)ISR a cargo del ejercicio o (saldo a favor)10,000

28 28 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 A partir de la fecha en que hayan optado, deberán presentar sus pagos provisionales y anual en términos de esta regla, debiendo registrar los montos de los ingresos y egresos efectivamente cobrados y pagados de las operaciones que hubieran realizado en el transcurso del ejercicio antes de la fecha en que inicien la utilización de dicha herramienta electrónica por meses completos. Los pagos provisionales del ISR que se hubieran realizado por los periodos anteriores del mismo ejercicio antes del mes de inicio de utilización del “Portal Tributario PyMEs”, se considerarán como acreditables para los pagos provisionales correspondientes a partir del citado mes de inicio, sin que sea necesario que se presenten declaraciones complementarias por los citados periodos anteriores. PERSONAS MORALES R.G. 4).

29 29 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. PP ANTERIORES A LA OPCIÓN CONCEPTOENEROFEBREMARZOABRIL Ingresos acumulables del periodo 120,000240,000360,000480,000 Coeficiente de utilidad.0800.08000.10000 Utilidad Estimada9,60019,20036,00048,000 Inventario acumulable1,0002,0003,0004,000 PTU pagada0000 Deducción Inmediata0000 Base del Pago provisional10,60021,20039,00052,000 Tasa aplicable.28 Monto del pago provisional2,9685,93610,92014,560 Pagos provisionales anteriores 02,8685,73610,620 ISR retenido100200300400 Pago provisional del mes2,868 4,8843,540

30 30 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. CONCEPTO MAYO “A” MAYO “B” MAYO “C” Ingresos acumulables del periodo 600,000 Deducciones autorizadas540,000550,000507,335 Utilidad Fiscal60,00050,00092,665 Inventario acumulable5,000 PTU pagada000 Deducción Inmediata000 Base del Pago provisional65,00055,00097,665 Tasa aplicable.28 Monto del pago provisional18,20015,40027,346 Pagos provisionales anteriores000 ISR retenido500 Pago provisional del mes17,70014,90026,846 Pagos provisionales Ene-Abril14,160 Saldo a cargo3,54074012,686 Coeficiente de utilidad real.1000.0833.1544

31 31 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 Deberán continuar presentando sus pagos provisionales y definitivos del ISR, IETU e IVA, conforme al procedimiento establecido en los Capítulos 2.14., 2.15., 2.16. y demás disposiciones vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006, hasta en tanto se dé a conocer en la página de Internet del SAT su obligación de presentación de los pagos provisionales y definitivos, conforme al procedimiento a que se refieren las reglas I.2.14.1. y II.2.12.1. de esta Resolución, a partir del cual deberán presentar sus pagos provisionales conforme al formato aplicable a las Personas Morales del Régimen Simplificado, pero sin contar con los beneficios, exención, reducción de impuesto y facilidades administrativas aplicables a dicho sector de contribuyentes. PERSONAS MORALES R.G. 5).

32 32 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.5. RMF 09/10 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES 1.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se considerarán como egresos en el mes en que se paguen y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de Ingresos. 2.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se considerarán como ingresos en el mes en que se cobren y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de Egresos.

33 33 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.5. RMF 09/10 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES Para los efectos del IVA: Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se disminuirán de éstos en el mes en que se presenten. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se disminuirán de éstas en el mes en que se registren en el citado Portal. Tratándose de contribuyentes que realicen erogaciones correspondientes a actos o actividades gravados y no gravados, tendrán que efectuar la separación manual de los montos de IVA, ya que el “Portal Tributario PYMES” no permite la identificación correspondiente.

34 34 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.6. RMF 09/10 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO En caso de optar por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el importe de la opción no se considerará como complemento del monto original de la inversión, pudiendo deducirla como un gasto al momento en que efectivamente se pague. Lo que no se menciona en esta regla, es el tratamiento aplicable si se obtiene participación por la enajenación de los bienes a terceros, situación que en nuestra opinión se debe a que de conformidad con la regla I.2.21.9, se podrá deducir la parte aún no deducida cuando se enajene el bien, de conformidad con la fracción II del artículo 45 de la LISR, u optar por deducirlas en el ejercicio de la opción.

35 35 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.7. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Serán deducibles las erogaciones, efectuadas a partir de la opción en este régimen, por las adquisiciones de activos fijos y gastos o cargos diferidos, efectivamente realizadas en el ejercicio. Tratándose de automóviles y aviones deberán deducirse como inversiones de conformidad con la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR. Tratándose de la adquisición de terrenos se aplicará lo dispuesto en las disposiciones fiscales.

36 36 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.7. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Para determinar el monto original de la inversión (MOI) por las adquisiciones de activos fijos que efectúen a partir de la utilización del “Portal Tributario PyMEs”, únicamente considerarán el precio del bien, no siendo parte del mismo los cargos adicionales los cuales se considerarán como gastos y serán deducibles en el momento en el que efectivamente se paguen.

37 37 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Toda vez que al optar por este nuevo régimen las erogaciones efectuadas, a partir del mes de la opción, para la adquisición de inversiones son deducibles, excepto automóviles y aviones, será necesario aclarar el tratamiento fiscal de los saldos por deducir de las inversiones adquiridas con anterioridad al mes de la opción, es por ello que en esta regla se establecen dos opciones: a) Continuar aplicando lo establecido en la Sección II del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR, es decir continuar con la deducción de inversiones de cada ejercicio aplicando al MOI el porciento máximo deducible autorizado por la ley, hasta terminar su deducción.

38 38 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES b) Optar por deducirlas en el ejercicio fiscal en que ejerzan la opción. Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este inciso se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

39 39 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Actualización de la deducción en pagos provisionales: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del mes en que se aplique la citada deducción correspondiente al pago provisional de que se trate. INPC del mes anterior a aquél en que ejerzan la opción *F.A. =

40 40 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Actualización de la deducción en declaración anual: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del último mes del ejercicio fiscal. INPC del mes anterior a aquél en que ejerzan la opción *F.A. =

41 41 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplo: Saldo por deducir de un activo fijo al cierre del ejercicio anterior a la opción, considerando: MOI: $500,000 Cierre del ejercicio anterior: diciembre 2008. Saldo por deducir $379,167.00 Tasa de deducción anual 10%. Fecha de adquisición 15 de Julio 2006. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES

42 42 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Primera Opción: Continuar la deducción de la inversión. Ejercicio Deducción del ejercicio histórica Deducción del ejercicio actualizada estimada 200950,00052,000 201050,00053,000 201150,00054,000 201250,00055,000 201350,00056,000 201450,00057,000 201550,00058,000 201629,16733,000 TOTALES379,167418,000 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES

43 43 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Segunda Opción: Deducir el total de saldo por deducir en el ejercicio de la opción. EjercicioDeducción Histórica Deducción actualizada 2009379,167386,902 Diciembre 2009/ Abril 2009 Factor estimado 1.0204 Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009 Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 379,167 / 8 = 47,395.88 X meses al que corresponda el pago.

44 44 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Mes 2009 Deducción para el pago provisional histórica Deducción para el pago provisional actualizada MAYO47,395.8847,817.70 JUNIO94,791.7695,701.76 JULIO142,187.64143,609.52 AGOSTO189,583.52191,631.02 SEPTIEMBRE236,979.40240,676.28 OCTUBRE284,375.28289,778.41 NOVIEMBRE331,771.16338,406.58 DICIEMBRE379,167.00386,902.00 TOTALES379,167.00386,902.00

45 45 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Factores de actualización estimados: MAYOMAYO / ABRIL1.0089 JUNIOJUNIO / ABRIL1.0096 JULIOJULIO / ABRIL1.0100 AGOSTOAGOSTO / ABRIL1.0108 SEPTIEMBRESEPTIEMBRE / ABRIL1.0156 OCTUBREOCTUBRE / ABRIL1.0190 NOVIEMBRENOVIEMBRE / ABRIL1.0200 DICIEMBREDICIEMBRE / ABRIL1.0204

46 46 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS 1.- El monto de los inventarios que tengan pendiente de deducir al 31 de diciembre de 2008, se deducirá en el ejercicio fiscal en el cual ejerzan la opción para utilizar el “Portal Tributario PyMEs”. 2.- Tratándose de los pagos provisionales de 2009:  La cantidad a que se refiere el punto anterior se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que se utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

47 47 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS Actualización en pagos provisionales: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del mes en que se aplique la citada deducción correspondiente al pago provisional de que se trate. INPC del último mes en que se haya actualizado *F.A. =

48 48 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS Actualización del ejercicio: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del último mes del ejercicio fiscal. INPC del mes de enero 2009 *F.A. =

49 49 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplo: Saldo por deducir de inventarios al 31 de diciembre del 2008: $537,500.00 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE INVENTARIOS EjercicioDeducción Histórica Deducción actualizada 2009537,500570,180 Diciembre 2009/ Enero 2009 Factor estimado 1.0608 Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009 Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 537,500 / 8 = 67,187.50 X meses al que corresponda el pago.

50 50 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LOS INVENTARIOS Mes 2009 Deducción para el pago provisional histórica Deducción para el pago provisional actualizada MAYO67,187.5068,175.15 JUNIO134,375.00136,887.81 JULIO201,562.50206,400.00 AGOSTO268,750.00276,490.00 SEPTIEMBRE335,937.50348,098.44 OCTUBRE403,125.00420, 378.75 NOVIEMBRE470,312.50495,709.38 DICIEMBRE537,500.00570,180.00 TOTALES537,500.00570,180.00

51 51 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LOS INVENTARIOS Factores de actualización estimados: MAYOMAYO / DICIEMBRE1.0147 JUNIOJUNIO / DICIEMBRE1.0187 JULIOJULIO / DICIEMBRE1.0240 AGOSTOAGOSTO / DICIEMBRE1.0288 SEPTIEMBRESEPTIEMBRE/ DICIEMBRE1.0362 OCTUBREOCTUBRE / DICIEMBRE1.0428 NOVIEMBRENOVIEMBRE / DICIEMBRE1.0540 DICIEMBREDICIEMBRE / DICIEMBRE1.0608

52 52 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 3.- Tratamiento aplicable para el saldo pendiente de acumular de los inventarios al 31 de Diciembre 2004. Las personas morales que en el 2005 hayan ejercido la opción de acumular los inventarios que tuvieron al 31 de diciembre de 2004:  “Deberán considerar como ingreso acumulable, en el ejercicio fiscal en el cual opten por lo establecido en el presente Capítulo, el monto del saldo pendiente de acumular que tengan al 31 de diciembre de 2008. INVENTARIO ACUMULABLE

53 53 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplo: Saldo del inventario pendiente de acumular al 31 de diciembre del 2008: $369,300.00 INVENTARIO ACUMULABLE EjercicioInventario pendiente de acumular 2009$369,300 Inventario acumulable en pagos provisionales de 2009 Inventario pendiente / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 369,300 / 8 = 46,162.50 X meses al que corresponda el pago.

54 54 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. INVENTARIO ACUMULABLE Mes 2009 Inventario acumulable para el pago provisional MAYO46,162.50 JUNIO92,325.00 JULIO138,487.50 AGOSTO184,650.00 SEPTIEMBRE230,812.50 OCTUBRE276,975.00 NOVIEMBRE323,137.50 DICIEMBRE369,300.00 TOTALES369,300.00

55 55 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 INVENTARIO ACUMULABLE Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este párrafo se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se acumulará la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que se utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

56 56 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.8. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS 4.- Registro en el portal. La determinación y registro de la deducción y/o acumulación a que se refieren los párrafos segundo, tercero y cuarto de esta regla, los deberá realizar el contribuyente en forma manual, debiendo registrar en el “Portal Tributario PyMEs” la deducción en el Módulo de Egresos en el concepto “Facilidades Administrativas” y/o acumulación en el Módulo de Ingresos como Otros Ingresos en el concepto “Otros”, en el periodo que corresponda. 5.- Las adquisiciones de mercancías que se efectúen a partir del mes en que opten por utilizar el “Portal Tributario PyMEs”, se deberán considerar deducibles en la fecha en que efectivamente se realice su pago.

57 57 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.10. RMF 09/10 RETENCIÓN DEL IVA Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción I del Reglamento de la Ley del IVA, las personas morales a que se refiere este Capítulo, considerarán que las dos terceras partes del IVA que se les traslade equivale a 0.666666667, con independencia de que la tasa de IVA sea del 15% o 10%. Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción II del Reglamento de la Ley del IVA, las personas morales a que se refiere este Capítulo, considerarán que la retención del 4% del IVA del valor de la contraprestación pagada efectivamente, equivale a 0.266666666 del IVA trasladado cuando la tasa sea del 15%, cuando la tasa de IVA sea del 10% equivale a 0.40 del IVA trasladado.

58 58 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.11. RMF 09/10 PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, para efectos de la determinación de la proporción a que se refiere el artículo 5, fracción V, incisos c) y d), numeral 3 de la Ley del IVA, deberán considerar las actividades que se hayan realizado desde el primer mes del ejercicio fiscal de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago respectivo.

59 59 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Disposiciones que le aplican a las Personas Físicas que opten por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

60 60 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.4. RMF 09/10 Aplican lo dispuesto en la ley del ISR para contribuyentes del régimen intermedio (Sección II del capítulo II del título IV), excepto las dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles. Las personas físicas inscritas en el RFC como Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales no les aplicará lo dispuesto en el artículo 136-Bis de la LISR. Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR en los términos del artículo 127 de la Ley del ISR. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 113 de la citada ley. El entero respectivo lo harán en el formato que les corresponda ya sea como Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, o bien, en el Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales, según corresponda. PERSONAS FÍSICAS 1). 2).

61 61 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 PAGOS PROVISIONALES Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 1’000,000 (-) Deducciones autorizadas en esta Sección por el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 700,000 (-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM 50,000 (-) En su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. 100,000 (=)Base del pago provisional150,000 Artículo 127 LISR

62 62 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 PAGOS PROVISIONALES (=)Base del pago provisional150,000 (-)Limite inferior103,851 (=)Excedente s/limite inferior46,149 (x)Tasa21.95% (=)Impuesto marginal10,130 (+)Cuota fija15,891 (=)Monto del pago provisional26,021 (-)Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. 20,000 (-)ISR retenido2,000 (=)Pago provisional del mes4,021

63 63 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.3. RMF 09/10 CÁLCULO ANUAL Ingresos acumulables cobrados del ejercicio500,000 (-)Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio200,000 (=)Utilidad fiscal300,000 (-)PTU pagada en el ejercicio30,000 (-)Perdidas fiscales actualizadas por aplicar150,000 (=)Utilidad Gravable120,000 Tarifa artículo 177 LISR (=)Impuesto del ejercicio12,446 (-)Pagos provisionales del ejercicio y retenciones9,600 (=)ISR a cargo del ejercicio o (saldo a favor)2,846

64 64 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.4. RMF 09/10 Los pagos provisionales del ISR que se hubieran realizado por los periodos anteriores del mismo ejercicio antes del mes de inicio de utilización del “Portal Tributario PyMEs”, se considerarán como acreditables para los pagos provisionales correspondientes a partir del citado mes de inicio Para calcular y enterar el ISR del ejercicio, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 130 de la Ley del ISR. A la utilidad gravable determinada, se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 177 de la citada ley, y al resultado obtenido, se le podrán disminuir los pagos provisionales efectuados y las retenciones que en su caso les hubieran efectuado durante el ejercicio que declara. 3). 4). PERSONAS FÍSICAS

65 65 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. PAGOS PROVISIONALES PERSONAS FÍSICAS: a) Actividad Empresarial y Profesional b) Régimen Intermedio

66 66 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. CONCEPTO ENEROFEBMARZOABRIL Ingresos acumulables del periodo 110,000230,000350,000470,000 Deducciones autorizadas99,500204,900298,330392,250 Utilidad Fiscal10,50025,10051,67077,750 PTU pagada0000 Deducción Inmediata0000 Base del Pago provisional10,50025,10051,67077,750 Tarifa aplicable Monto del pago provisional 1,1313,0797,41411,652 Pagos provisionales anteri09312,7797,014 ISR retenido200300400500 Pago provisional del mes9311,8484,2354,138 ANTERIORES A LA OPCIÓN

67 67 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. CONCEPTO MAYOJUNIO Ingresos acumulables del periodo590,000710,000 Deducciones autorizadas468,320580,090 Utilidad Fiscal121,680129,910 PTU pagada00 Deducción Inmediata00 Base del Pago provisional121,680129,910 Tarifa aplicable Monto del pago provisional19,80520,230 Pagos provisionales anteriores11,15219,205 ISR retenido600700 Pago provisional del mes8,053325 POSTERIORES A LA OPCIÓN

68 68 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.4. RMF 09/10 Las personas físicas dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles cumplirán con las obligaciones establecidas en la Ley del ISR, aplicando al efecto lo dispuesto en el Capítulo III del Título IV de la citada Ley. 5) PERSONAS FÍSICAS

69 69 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.5. RMF 09/10 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES 1.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se considerarán como egresos en el mes en que se paguen y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de Ingresos. 2.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se considerarán como ingresos en el mes en que se cobren y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de Egresos.

70 70 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.5. RMF 09/10 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES Para los efectos del IVA: Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se disminuirán de éstos en el mes en que se presenten. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se disminuirán de éstas en el mes en que se registren en el citado Portal. Tratándose de contribuyentes que realicen erogaciones correspondientes a actos o actividades gravados y no gravados, tendrán que efectuar la separación manual de los montos de IVA, ya que el “Portal Tributario PYMES” no permite la identificación correspondiente.

71 71 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.6. RMF 09/10 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO En caso de optar por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el importe de la opción no se considerará como complemento del monto original de la inversión, pudiendo deducirla como un gasto al momento en que efectivamente se pague. Lo que no se menciona en esta regla, es el tratamiento aplicable si se obtiene participación por la enajenación de los bienes a terceros, situación que en nuestra opinión se debe a que de conformidad con la regla I.2.21.9, se podrá deducir la parte aún no deducida cuando se enajene el bien, de conformidad con la fracción II del artículo 45 de la LISR, u optar por deducirlas en el ejercicio de la opción.

72 72 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.7. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Serán deducibles las erogaciones, efectuadas a partir de la opción en este régimen, por las adquisiciones de activos fijos y gastos o cargos diferidos, efectivamente realizadas en el ejercicio. Tratándose de automóviles y aviones deberán deducirse como inversiones de conformidad con la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR. Tratándose de la adquisición de terrenos se aplicará lo dispuesto en las disposiciones fiscales.

73 73 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.7. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Para determinar el monto original de la inversión por las adquisiciones de activos fijos que efectúen a partir de la utilización del “Portal Tributario PyMEs”, únicamente considerarán el precio del bien, no siendo parte del mismo los cargos adicionales los cuales se considerarán como gastos y serán deducibles en el momento en el que efectivamente se paguen.

74 74 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Toda vez que al optar por este nuevo régimen las erogaciones efectuadas, a partir del mes de la opción, para la adquisición de inversiones son deducibles, excepto automóviles y aviones, será necesario aclarar el tratamiento fiscal de los saldos por deducir de las inversiones adquiridas con anterioridad al mes de la opción, es por ello que en esta regla se establecen dos opciones: a) Continuar aplicando lo establecido en la Sección II del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR, es decir continuar con la deducción de inversiones de cada ejercicio aplicando al MOI el porciento máximo deducible autorizado por la ley, hasta terminar su deducción.

75 75 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES b) Optar por deducirlas en el ejercicio fiscal en que ejerzan la opción. Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este inciso se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

76 76 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Actualización de la deducción en pagos provisionales: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del mes en que se aplique la citada deducción correspondiente al pago provisional de que se trate. INPC del mes anterior a aquél en que ejerzan la opción *F.A. =

77 77 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Actualización de la deducción en declaración anual: Deducción (X) Factor de Actualización* (=) Deducción actualizada INPC del último mes del ejercicio fiscal. INPC del mes anterior a aquél en que ejerzan la opción *F.A. =

78 78 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplo: Saldo por deducir de un activo fijo al mes anterior a la opción, considerando: MOI: $500,000 Mes anterior Abril 2009. Saldo por deducir $362,500.00 Tasa de deducción anual 10%. Fecha de adquisición 15 de Julio 2006. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES

79 79 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Primera Opción: Continuar la deducción de la inversión. Ejercicio Deducción del ejercicio histórica Deducción del ejercicio actualizada estimada 200933,33335,000 201050,00053,000 201150,00054,000 201250,00055,000 201350,00056,000 201450,00057,000 201550,00058,000 201629,16733,000 TOTALES362,500401,000 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES

80 80 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Segunda Opción: Deducir el total de saldo por deducir en el ejercicio de la opción. EjercicioDeducción Histórica Deducción actualizada 2009362,500369,895 Diciembre 2009/ Abril 2009 Factor estimado 1.0204 Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009 Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 362,500 / 8 = 45,312.50 X meses al que corresponda el pago.

81 81 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Mes 2009 Deducción para el pago provisional histórica Deducción para el pago provisional actualizada MAYO45,312.5045,715.78 JUNIO90,625.0091,495.00 JULIO135,937.50137,296.88 AGOSTO181,250.00183,207.50 SEPTIEMBRE226,562.50230,096.88 OCTUBRE271,875.00277,040.63 NOVIEMBRE317,187.50323,531.25 DICIEMBRE362,500.00369,895.00 TOTALES362,500.00369,895.00

82 82 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.9. RMF 09/10 DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES Factores de actualización estimados: MAYOMAYO / ABRIL1.0089 JUNIOJUNIO / ABRIL1.0096 JULIOJULIO / ABRIL1.0100 AGOSTOAGOSTO / ABRIL1.0108 SEPTIEMBRESEPTIEMBRE / ABRIL1.0156 OCTUBREOCTUBRE / ABRIL1.0190 NOVIEMBRENOVIEMBRE / ABRIL1.0200 DICIEMBREDICIEMBRE / ABRIL1.0204

83 83 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Regla I.2.21.11. RMF 09/10 PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, para efectos de la determinación de la proporción a que se refiere el artículo 5, fracción V, incisos c) y d), numeral 3 de la Ley del IVA, deberán considerar las actividades que se hayan realizado desde el primer mes del ejercicio fiscal de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago respectivo.

84 84 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ventajas y desventajas de optar por utilizar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

85 85 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Simplificación administrativa. Reducción de costos administrativos. Control en medios electrónicos. No obligación de levantar inventarios anualmente. Esquema de flujos de efectivo. Deducción de inversiones al 100%. Deducción de compras al 100%. Deducción de los inventarios pendientes de deducir. VENTAJAS.

86 86 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DESVENTAJAS No emite Estados financieros. No se permite la Importación y exportación de datos. No permite el enlace SUA e IDSE. No generación de la Declaración informativa múltiple..

87 87 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. CARACTERÍSTICAS, FUNCIONAMIENTO Y OPERACIÓN ‏

88 88 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Requerimientos del sistema

89 89 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. REQUERIMIENTOS DEL SISTEMA Hardware: Pentium IV/ Centrino o posterior. 512 MB RAM. 2 GB Disco duro. Teclado Instalado: Español – México. Mouse (Ratón) Instalado Software: Windows XP, Vista, 2000. Microsoft Explorer 6.0 o posterior Accedo a Internet JRE 1.5 o mayor..

90 90 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ruta para ingresar a Mi Portal Tributario ‏

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94 94 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Pasos a seguir para estar en posibilidades de operar el: “PORTAL TRIBUTARIO PYMES”

95 95 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. SECUENCIA DEL TRAMITE 1) Enviar la Solicitud de alta opción PYMES. 2) Aceptar la carta de Condiciones y Términos. 3) Solicitar el Certificado de Sello Digital. 4) Generar el certificado de Sello Digital. 5) Solicitar y generar los Folios. 6) Descargar las Tablas e Índices. 7) Descargar los Datos de Identificación. 8) Descargar los Certificados. 9) Descargar los Folios. 10) Instalar la Aplicación.

96 96 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Trámite de la Solicitud

97 97 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Para poder descargar y utilizar la aplicación es necesario que solicite ser identificado en el Padrón de Contribuyentes como Pequeña y Mediana Empresa. Esta solicitud se debe realizar a través del Portal Personalizado dando click en: 1) La opción “Servicio o Solicitud” 2) La opción “Solicitud” 3) En trámite “Solicitud Alta Opción PYMES” 4) Enviar TRAMITE DE LA SOLICITUD

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102 10 2 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Aceptación de términos y condiciones

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104 10 4 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Descarga de componentes y aplicaciones

105 10 5 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. PUNTOS 3 Y 4 Nota: Para generar el Certificado de Sello Digital hay que generar un archivo *.req y otro *.key con la aplicación SOLCEDI, (Igual que cuando se obtuvo la FIEL).

106 10 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. SOLICITUD Y GENERACIÓN DE FOLIOS 1). 2). 3). 4). 5). 6). 7). 8). Dar clic en Solicitud de Folios, capturar datos y dar clic en Generar Archivo. Guardar en mi PC el archivo de los Folios solicitados. Ubicar la ruta donde se guardó el archivo de los Folios solicitados. Dar clic en Envío de Archivos. Adjuntar archivo generado anteriormente para solicitar Folios de CFD y dar clic en enviar. Dar clic en Aceptar. Obtener e Imprimir el Acuse de la Solicitud de los Folios de CFD. Dar clic en Acuse Electrónico para generar un archivo *.xml

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115 11 5 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DESCARGA DE TABLAS DE INDICES

116 11 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DESCARGA DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN Dar clic en: 1) Descarga Datos de Identificación. 2) Ver todo 3) Último 4) Continuar 5) Guardar archivo.txt

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119 11 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DESCARGA DE CERTIFICADOS Dar clic en: 1) Descarga de certificados 2) Menú Archivo 3) Submenú Guardar como 4) Elegir ruta 5) Guardar (CSD.txt)

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121 12 1 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. DESCARGA DE FOLIOS Dar clic en : 1) Descarga de Folios 2) Menú Archivo 3) Submenú Guardar como 4) Elegir ruta 5) Guardar (CFD.txt)

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123 12 3 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. INSTALAR LA APLICACIÓN Dar clic en: 1) Instalación de la aplicación 2) Clic aquí para descargar 3) Confiar siempre en el contenido de este editor 4) Ejecutar

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126 12 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Configuración inicial

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129 12 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. AYUDA PARA CREAR CUENTA DE USUARIO

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150 15 0 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Papeles de trabajo a elaborar previamente

151 15 1 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. INFORMACIÓN NECESARIA Balanza de comprobación inicial. Cédula de integración de activos fijos y depreciaciones. Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (CUFINRE). Cuenta de capital de aportación (CUCA). Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Cédula de pagos provisionales del ISR, IVA, IETU. Proyecto del reparto de utilidades..

152 15 2 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Fecha de utilización de la aplicación: No podrá ser mayor a la fecha actual ni anterior a 45 días

153 15 3 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

154 15 4 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

155 15 5 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

156 15 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Captura de catálogos: Productos y servicios

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162 16 2 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Captura de catálogos: Trabajadores

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167 16 7 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Captura de catálogos: Tablas

168 16 8 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Captura de catálogos: Indicadores Fiscales

169 16 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Captura de catálogos: Otros datos iniciales

170 17 0 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplos y generación de: Comprobantes Fiscales Digitales.

171 17 1 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. APLICACION PYMES 1) Dar clic en Ingresos 2) Ir a Emisión de “CFD” 3) Seleccionar Serie, en su caso. (Ejm. A) 4) Adjuntar certificado *.cer (FIEL) 5) Adjuntar llave privada *.key (FIEL) 6) Capturar contraseña de clave privada (FIEL) 7) Elegir tipo de comprobante a expedir 8) Dar aceptar.

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174 17 4 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplos y generación de: Nóminas semanales, decenales y quincenales.

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196 19 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. RECIBO DE NOMINA

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198 19 8 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. REPORTE DE NOMINA

199 19 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Ejemplos y generación de: Reportes de estados de ingresos y gastos.

200 20 0 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. APLICACION PYMES Por el momento no está disponible esta opción en la aplicación PYMES.

201 20 1 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Contabilización de datos

202 20 2 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. APLICACION PYMES Por el momento no está disponible esta opción en la aplicación PYMES.

203 20 3 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Genera reportes y declaraciones informativas: Sueldos y Salarios

204 20 4 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. APLICACION PYMES Por el momento no está disponible esta opción en la aplicación PYMES.

205 20 5 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Genera reportes y declaraciones informativas: Declaración Informativa de Operaciones con Terceros

206 20 6 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. 1) Dar clic en operaciones 2) Ir a Generación de archivo para la “DIOT” 3) Seleccionar ejercicio y período 4) Elegir la ruta donde se almacenará el archivo 5) Dar aceptar. APLICACION PYMES

207 20 7 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Genera reportes y declaraciones informativas: Listado de Conceptos del IETU

208 20 8 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. APLICACION PYMES 1) Dar clic en operaciones 2) Ir a Reporte “IETU” 3) Seleccionar tipo de declaración a pagar, ejercicio y período 4) Dar Generar.

209 20 9 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Respaldo y restauración de la información

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218 21 8 Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM. Por su participación y atención: !Gracias! 29.11.08 14:36