Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 “JORNADA INFORMATIVA” TRATAMIENTO TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES RECIBIDAS Vicente García.

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1 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 “JORNADA INFORMATIVA” TRATAMIENTO TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES RECIBIDAS Vicente García

2 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 Importantes cambios en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias recibidas: Deberán imputarse a patrimonio neto ó al resultado del ejercicio en función al objeto de financiación. En aquellas imputadas inicialmente a patrimonio neto, su imputación a resultado vendrá determinada por el grado de realización del proyecto financiado. Se deberá informar en la Memoria entre otras cosas: sobre el grado de ejecución del proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones reconocidas durante el ejercicio. Esto da lugar a un nuevo modulo SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Importantes cambios en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias recibidas: Deberán imputarse a patrimonio neto ó al resultado del ejercicio en función al objeto de financiación. En aquellas imputadas inicialmente a patrimonio neto, su imputación a resultado vendrá determinada por el grado de realización del proyecto financiado. Se deberá informar en la Memoria entre otras cosas: sobre el grado de ejecución del proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones reconocidas durante el ejercicio. Esto da lugar a un nuevo modulo

3 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 Importantes cambios en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias recibidas: Deberán imputarse a patrimonio neto ó al resultado del ejercicio en función al objeto de financiación. En aquellas imputadas inicialmente a patrimonio neto, su imputación a resultado vendrá determinada por el grado de realización del proyecto financiado. Se deberá informar en la Memoria entre otras cosas: sobre el grado de ejecución del proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones reconocidas durante el ejercicio. Esto da lugar a un nuevo modulo SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

4 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

5 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PROYECTO. GASTOS CORRIENTE. Se imputa a resultado en la proporción en la que se ejecute el gasto. Financiación Propia. (%) Subvención (%) AFECTO A BIEN MATERIAL. Adquisición. Construcción Propia Amortizable. Identificar: Valor Bien – Importe Sub. – Plazo Amort. 1)Tabla Amot Bien. 2)Tabla Amort. Subvención. Cierre del Ejercicio. Amortizar el bien e Imputar a Resultado la Subvención. No Amortizable. Identificar: Importe Subvención Recibida. Baja/traspaso. Imputar a Resultado la Subvención. Nota: Los bienes comenzaran a amortizarse desde su puesta en funcionamiento, por tanto la subvención se imputara a resultados a partir del mismo momento.

6 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 “JORNADA INFORMATIVA” NOTAS PARA LA APERTURA CONTABLE EL 1 DE ENERO DE 2015 (Modelo Normal)

7 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA ¿QUÉ CONLLEVA EL ASIENTO DE APERTURA? Según la Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la nueva instrucción del modelo normal de contabilidad local y “Las Notas para la Apertura” emitida por la Intervención General de la Administración del Estado IGAE (Versión: Octubre-2014)  La apertura contable comportará, una serie de ajustes que pueden clasificarse en los siguientes grupo: a)Altas. b)Bajas. c)Reclasificaciones.  Los ajustes deberán quedar englobados en el asiento de apertura inicial, sin que puedan dar lugar a asientos contables propiamente dichos en la contabilidad del 2015. ¿CÓMO HAREMOS EL ASIENTO DE APERTURA? Balance de Cierre a 31/12/2014 AJUSTES +Altas / -Bajas Balance a 31/12/2014 AJUSTADO. Balance de Apertura a 01/01/2015 Se deberá informar en la Memoria 2015.

8 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA CUESTIONES A TENER EN CUENTA PREVIAS A LA FORMULACIÓN DEL ASIENTO DE APERTURA: 1. Habrá que delimitar respecto a la entidad: Si es una entidad sin propietaria o propietarias o, por el contrario, tiene entidad o entidades propietarias. Las entidades que forman parte de su grupo, las entidades multigrupo y las asociadas. 2.Subgrupo 21 “Inmovilizaciones Materiales”: Se reconocen todos aquellos bienes incluidos en el subgrupo 22 del Plan Contable de 2004, excepto aquellos bienes inmuebles (terrenos y construcciones) que se clasifiquen por la entidad como Inversiones Inmobiliarias. También se incluirán en este subgrupo, las infraestructuras y bienes destinados al uso general que a 31 de Diciembre de 2014 no estén contabilizadas en el asiento de cierre de la contabilidad (cuenta 109 del PGC 2004), salvo que no pueda determinarse para ellos un valor fiable. 3.Elementos patrimoniales en proceso de fabricación, construcción o montaje: tienen un grupo propio en el que deberán registrarse; Todos aquellos elementos del inmovilizado material o las inversiones inmobiliarias (con la excepción del Patrimonio Público del suelo) que se encuentren en dicha situación. Deberán incluirse las inversiones destinadas al uso general que a la fecha del cierre del ejercicio (31 de diciembre de 2014) se encuentren registradas en el subgrupo 20 “Inversiones destinadas al uso general”.

9 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA 4.Deudores y acreedores presupuestarios y asimilados: se introduce un desarrollo en cuentas de segundo orden nuevo, que deberá tenerse en cuenta para la apertura contable de 2015. Todos los acreedores presupuestarios. Además se incluyen acreedores presup. ó no presup. derivados de activos construidos ó adquiridos para otras entidades Capitulo 9 + Capitulo 3 + Capitulo 6 (No activos construidos adquiridos para otras entidades) originados con entidades del grupo, multigrupo y asociados Capitulo 8. Capitulo 9 + Capitulo 3 + Capitulo 6 (No activos construidos adquiridos para otras entidades) Todos los deudores presupuestarios. Además se incluyen deudores presup. ó no presup. derivados de activos construidos ó adquiridos para otras entidades Capitulo 9 Capitulo 8 + Capitulo 5 + Capitulo 6 (No activos construidos adquiridos para otras entidades) originados con entidades del grupo, multigrupo y asociados Capitulo 8 + Capitulo 5 + Capitulo 6 (No activos construidos adquiridos para otras entidades)

10 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA DEBEREMOS PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A LAS SIGUIENTES CUENTAS: a) Patrimonio Neto. Cuenta PGCPAL 2004  100 Patrimonio Neto. (Sólo organismos dependientes) En caso de tratarse de entidades que poseen propietarios, se deberá regularizar el saldo de esta cuenta con abono a las cuentas (1010) Aportación Patrimonial Dineraria, (1013) Otras aportaciones de la entidad propietaria o (120) Resultados de ejercicios anteriores, según proceda. Cuenta PGCPAL 2004  103 Patrimonio Recibido en Cesión. Se deberá identificar los bienes recibidos y su valor contable, a fin de reconocer en la cuenta (130) “Subvenciones recibidas para la financiación del inmovilizado”, la parte pendiente de amortizar de los mismo. b) Gastos Financieros Diferidos. Cuenta PGCPAL 2004  (271) y (272) Gastos Financieros Diferidos. Se deberá regularizar el saldo de estas cuentas con cargo a las cuentas (150), (155), (158), (170) y (171) según corresponda. c) Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero. Cuenta PGCPAL 2004  (217) Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero. Se deberá reconocer el inmovilizado, la amortización acumulada y reclasificar a la deuda financiera derivada de su adquisición a las cuentas (174)/(524) Acreedores Por arrendamiento financiero a LP y CP la deuda financiera derivada de su adquisición, según corresponda. d) Libramientos para provisiones de fondos. Cuenta PGCPAL 2004  (5585) Libramiento para provisiones de fondos. Se deberá distinguir entre “libramientos para la reposición de anticipos de caja fija” y “libramientos para pagos a justificar”.

11 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES DEL EJERCICIO 2015, según la disposición transitoria segunda de la HAP/1781/2013: INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES DEL EJERCICIO 2015, según la disposición transitoria segunda de la HAP/1781/2013: o No se reflejara información comparativa. o Se incluirá una nota adicional con el siguiente contenido: a)Un estado de conciliación que ponga de manifiesto la correspondencia existente entre los saldos. b)El balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial y el Remanente de Tesorería incluido en las cuentas del ejercicio 2014. c)Una descripción de los ajustes realizados. (Identificación del asiento, motivo de su realización, criterios contables aplicados para el ejercicio 2015 y diferencias con los del ejercicio precedente.) d)Cuantificación del impacto que produce en el patrimonio neto de la entidad el cambio de criterio contable.

12 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 ASIENTO DE APERTURA PARA LA REALIZACIÓN DEL ASIENTO DE APERTURA NO DEBERAN INFORMAR DE: 1.Balance de sumas y saldos a 31/12/2014. (En su caso avance) 2.Identificación de las entidades que conforman el grupo, multigrupo y asociadas. 3.Detalle del origen de los saldos registrados en las cuentas (271) y (272) de Gastos Financieros Diferidos. 4.En caso de poseer contratos de leasing, registrados en la cuenta (217) Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financieros y otras, deberán informarnos de: las características del contrato formalizado (importe, plazos de amortización, opción de compra, etc.), de los bienes afectos a dicha operación y de la situación actual de los mismo. 5.Detalle del origen del saldo de la cuenta “103 Patrimonio recibido en cesión” (Identificación de los bienes vinculados a dichos saldos). 6.En lo que respecta a la cuenta “5585. Libramiento para provisiones de fondos” nos deberán indicar que parte del saldo corresponde a “libramientos para la reposición de anticipos de caja fija” y que parte corresponde a “libramientos para pagos a justificar”.

13 Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014 Gracias por su atención. “JORNADA INFORMATIVA”