PRESENTACIÓN 4 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS AJUSTADO POR EL MÉTODO NGP

Presentación del tema: "PRESENTACIÓN 4 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS AJUSTADO POR EL MÉTODO NGP"— Transcripción de la presentación:

1 PRESENTACIÓN 4 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS AJUSTADO POR EL MÉTODO NGP
Prof. ISMAIRA CONTRERAS

2 Método de nivel general de precios (NPG)
AJUSTES POR INFLACIÓN Método de nivel general de precios (NPG) Ajuste inicial (fase I ) Primer ejercicio de ajuste PROCESO SECUENCIAL Ajuste regular (fase II ) Segundo ejercicio de ajuste 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Resultado monetario del período (REME) Se registra en el Grupo Costo Integral de Financiamiento Ajuste a las cuentas del Balance General inicial Resultado Monetario Acumulado Estado de Resultados Balance General Estado de Movimiento de Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo TODOS EN MONEDA CONSTANTE Se Incorpora en las Utilidades Retenidas Prof. Ismaira Contreras

3 MÉTODO DE NIVEL GENERAL DE PRECIOS (NPG) +
ACTIVOS MONETARIOS FASE I MÉTODO DE NIVEL GENERAL DE PRECIOS (NPG) + ACTIVOS NO MONETARIOS AJUSTADOS - - PASIVOS MONETARIOS - PASIVOS NO MONETARIOS AJUSTADOS LO ABSORBE LAS UTILIDADES RETENIDAS - PATIMONIO AJUSTADO RESULTADO MONETARIO ACUMULADO = Prof. Ismaira Contreras

4 FASE I Empresa ABC BALANCE GENERAL Al 31-12-XX En miles de bolívares
VALORES HISTÓRICOS VALORES AJUSTADOS ACTIVOS Caja y banco 37.065 Inversiones 1.500 3.361 Cuentas por cobrar 73.011 Gastos pagados por anticipado 1.475 1.704 Inventarios 86.022 92.950 Activo Fijo Neto 26.577 87.361 Inversiones L.P. 10.253 23.856 Cargos diferidos 8.722 23.763 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Préstamos bancarios 11.317 Cuentas por pagar 84.554 Apartados para prestaciones sociales 93.279 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social 50.000 Utilidades retenidas * 5.475 TOTAL PATRIMONIO 55.475 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO * En la fase inicial el resultado acumulado se obtiene por diferencia y lo absorbe utilidad retenida Prof. Ismaira Contreras

5 MÉTODO DE NIVEL GENERAL DE PRECIOS (NPG)
FASE II PRIMERA PARTE AJUSTE A FECHA DE CIERRE DE PERÍODO DE: SEGUNDA PARTE CÁLCULOS Y ESTRUCTURACIÓN DE: Activos no monetarios Pasivos no monetarios Capital social y reservas Utilidades retenidas menos afectaciones Cuentas de ingresos, costos y gastos Posición monetaria neta inicial (PMNi) y final (PMNf) Resultado monetario del período (REME) Estado de resultados en moneda constante con detalle del costo integral de financiamiento. Balance general en moneda constante Reexpresión de Estados financieros de años anteriores EME y EMP en moneda constante Prof. Ismaira Contreras

6 ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIÓN MONETARIA NETA
VALOR HISTÓRICO VALOR AJUSTADO PMN i (+ ó -) + Aumentos - Disminución PMN f (+ ó -) RESULTADO MONETARIO DEL PERÍODO (REME) REME = PMNf a – PMNf s/a Prof. Ismaira Contreras

7 ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIÓN MONETARIA NETA (EMPMN)
Identificación de variables: PMNi = Posición monetaria neta inicial PMNfa = Posición monetaria neta final ajustada PMNfs/a = Posición monetaria neta final sin ajustar Valor histórico (VH) = valores de las partidas no monetarias sin ajustar. Valor ajustado (VA) = valores de las partidas no monetarias ajustadas por inflación. Prof. Ismaira Contreras

8 AUMENTO DE LA POSICIÓN MONETARIA NETA
A PMN (Yanes, 1996) Transacciones que aumentan la PMN VENTAS NETAS VENTAS DE ACTIVOS FIJOS AUMENTOS DE CAPITAL DIVIDENDOS GANADOS VENTAS OTROS ACTIVOS INGRESOS DIFERIDOS OTROS AUMENTOS DE PASIVOS NO MONETARIOS OTROS INGRESOS GANADOS GANANCIAS EN CAMBIO Prof. Ismaira Contreras

9 DISMINUCIÓN DE LA POSICION MONETARIA NETA
D PMN (Yanes, 1996) Transacciones que disminuyen la PMN Compras de inventarios Mano de obra directa Gastos de fabricación Gastos de venta Intereses ganados ISLR gastos Dividendos pagados en efectivo Adquisición de inversiones Pagos anticipados Cargos diferidos (pagos) Compras de intangibles Adquisición acciones en tesorería Adquisición activos fijos Adquisición otros no monetarios Gastos cuentas incobrables Pagos otros pasivos no monetarios Prof. Ismaira Contreras

10 CÁLCULO DEL RESULTADO MONETARIO DEL PERÍODO
CÁCULO DE LA POSICIÓN MONETARIA NETA (P.M.N.), INICIAL Y FINAL PMNi = AMNi – PasMNi donde PMNi = Posición monetaria Neta inicial AMNi = Activos monetarios netos iniciales PasMNi = Pasivos monetarios netos iniciales PMN f = AMN f – PasMNf PMNf = Posición monetaria Neta final AMNf = Activos monetarios netos finales PasMNf = Pasivos monetarios netos finales CÁLCULO DEL RESULTADO MONETARIO DEL PERÍODO (REME Del período o REI), A TRAVÉS DEL ESTADO DE MOVIMIETNO LA POSICIÓN MONETARIA NETA REME del período = PMNf a – PMNf s/a PMNf a y PMNf s/a en valores absolutos. Prof. Ismaira Contreras

11 CÁLCULO DE POSICIÓN MONETARIA NETA (PMN)
INICIAL FINAL ACTIVOS MONETARIOS Caja y banco 37.065 55.117 Cuentas por cobrar 73.011 65.854 TOTAL ACTIVO MONETARIOS PASIVOS MONETARIOS Préstamos bancarios 11.317 14.345 Cuentas por pagar 84.554 73.196 Apartados para prestaciones sociales 93.279 97.111 TOTAL PASIVO MONETARIOS P.M.N. Prof. Ismaira Contreras

12 ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIÓN MONETARIA NETA
VALORES HISTÓRICOS CC VALORES AJUSTADOS P.M.N. I (+ o -) AUMENTOS (A) Ventas 92.415 97.335 Inversiones a L.P. 10.253 27.063 Ventas de activos fijos 7.371 7.788 TOTAL AUMENTOS DISMINUCIÓN (D) Compras Gastos de operación 69.289 73.043 Compra de activos fijos 958 1.017 Gastos de ventas 3.791 4.005 Gastos pagados por anticipado 1.825 Pagos de dividendos 2.500 2.711 Pago de ISLR 1.252 1.420 Gastos de administración 7.443 7.569 Otros egresos 5.757 6.194 Otros gastos de operación 1.831 1.920 TOTAL DISMINUCIONES 94.646 99.704 P.M.N. F (+ o -) * REME (+ o -) ** 6.459 * PMN f = PMNi + A - D ** REME = PMN f ajust. – PMN f hist. (en valores absolutos) Prof. Ismaira Contreras

13 VALORES HISTÓRICOS VALORES AJUSTADOS
Empresa ABC ESTADO DE RESULTADOS PERÍODO TERMINADO AL En miles de bolívares VALORES HISTÓRICOS VALORES AJUSTADOS Ventas 94.415 97.335 Costo de ventas 69.143 83.854 UTILIDAD BRUTA 23.272 13.481 GASTOS DE OPERACIÓN Gastos generales y de administración 7.443 7.569 Gastos de ventas 3.791 4.005 Amortización 2.540 5.224 Depreciación 1.704 6.282 Otros Gastos de operación 1.831 1.920 UTILIDAD EN OPERACIONES 5.963 COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO Pérdida en venta de activo 3.371 -5.275 Gastos o ingresos por intereses 53.757 6.194 REME -6.459 TOTAL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO UTILIDAD ANTES DE ISLR 3.577 ISLR 1.252 1.420 UTILIDAD NETA 2.325 Prof. Ismaira Contreras

14 FASE II Empresa ABC BALANCE GENERAL Al 31-12-00 En miles de bolívares
VALORES HISTÓRICOS VALORES AJUSTADOS ACTIVOS Caja y banco 55.117 Inversiones 1.500 3.813 Cuentas por cobrar 65.854 Gastos pagados por anticipado 1.825 Inventarios 86.168 94.635 Activo Fijo Neto 21.831 80.778 Cargos diferidos 7.657 23.665 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Préstamos bancarios 14.345 Cuentas por pagar 73.196 Apartados para prestaciones sociales 97.111 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social 50.000 Utilidades retenidas * 5.300 TOTAL PATRIMONIO 55.300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO * En la fase inicial el resultado acumulado se obtiene por diferencia y lo absorbe utilidad retenida Prof. Ismaira Contreras

15 AJUSTE Vs. REEXPRESIÓN AJUSTE DE PARTIDAS
Consiste en aplicar el coeficiente de ajuste a las PARTIDAS NO MONETARIAS, para expresarlas en moneda constante a la fecha de ajuste. REEXPRESIÓN DE PARTIDAS Consiste en aplicar el coeficiente de reexpresión tanto a las PARTIDAS MONETARIAS como a las NO MONETARIAS para presentarlas, una vez ajustadas, en moneda constante a la fecha del último Balance. Prof. Ismaira Contreras

16 AJUSTE Vs. REEXPRESIÓN BALANCE GENERAL AJUSTADO AL CC Inter. REEXPRESADO AL ACTIVOS Caja y banco 37.065 1.1344 42.048 Inversiones 3.361 3.813 Cuentas por cobrar 73.011 82.826 Gastos pagados por anticipado 1.704 1.933 Inventarios 92.950 Activo Fijo Neto 87.361 99.106 Inversiones L.P. 23.856 27.063 Cargos diferidos 23.763 26.958 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Préstamos bancarios 11.317 12.838 Cuentas por pagar 84.554 95.920 Apartados para prestac. soc. 93.279 Apart. para prestac. Soc. TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Utilidades retenidas * TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Prof. Ismaira Contreras

17 COMPARACIÓN ( FASE II ) BALANCE GENERAL AJUSTADO AL REEXPRESADO AL AJUSTADO AL ACTIVOS Caja y banco 42.048 55.117 Cuentas por cobrar 3.813 Inversiones 82.826 65.854 Gastos pag. por antic. 1.933 Gastos pagados por anticipado 1.825 Inventario Inventarios 94.635 Propiedad planta y equipo 99.106 Activo Fijo Neto 80.778 Inversiones L.P. 27.063 Cargos diferidos 26.958 23.665 TOTAL ACTIVOS PASIVOS Préstamos bancarios 12.838 14.345 Cuentas por pagar 95.920 73.196 Apartados / prestac. Soc. Apartados para prestaciones sociales 97.111 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Actual. Capital Social Utilidades retenidas Utilidades retenidas * TOTAL PATRIMONIO TOTAL PAS. Y PAT. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Prof. Ismaira Contreras