N I A 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

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1 N I A 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

2 COMUNICAR ADECUADAMENTE IDENTIFICADAS Deficiencias en el C.I. OBJETIVO Responsables del Gobierno Dirección de la entidad SEGÚN JUICIO PROFESIONAL IMPORTANCIA ATENCIÓN DURANTE la realización de la auditoria

3 Promover políticas que mejoren el bienestar económico y social de las personas alrededor del mundo GOBIERNO CORPORATIVO 35 países MEXICO CHILE AUSTRALIA CANADA ESTADOS UNIDOS MISION El G.C. es un sistema por el cual las entidades son DIRIGIDASCONTROLADAS La estructura del G.C. especifica la distribución de DERECHOSOBLIGACIONES DIRECTORIO GERENTES ACCIONISTAS OTROS AGENTES ECONOMICOS DEFINE

4 DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD GERENCIA GENERAL GERENCIA ADMINISTRATIVA- FINANCIERA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS CONTROL INTERNO DISEÑAIMPLEMENTAMANTIENE RIESGO FRAUDEERROR POR PARTE DEL G.C. Y/O DIRECCION PARA TRATAR Posibilidad de incorrección en los E.E.F.F.

5 ASIENTOS DE DIARIO SEGREGACION DE DEBERES CONTROLES ANTIFRAUDES PREPARADOREVISADOAPROBADO CONFIANZA FRAUDE Posible pero costoso control seria contratar un 3ro

6 EJEMPLOS DE CORPORACIONES CON MAL GOBIERNO CORPORATIVO Juan Pari Mamani a sus 27 años fue quien realiza el caso PARI el robo mas espectacular a un banco, esta persona inicia como cajero en 2011 y ascendió a Gerente( Jefe) de operaciones en la población BATALLAS se llevo aproximadamente 6 millones de dólares en 10 meses. El tenia acceso a las bóvedas y era el encargado de rec argar los cajeros automáticos. Existen alrededor de 17 personas q están aprehendidas

7 DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO falta el control necesario para: un control es diseñado o implementado de manera que este no puede: prevenir detectar corregir ERRORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

8 DETERMINACION DE LA DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO INDAGACION INSPECCION DE DIVERSOS DOCUMENTOS

9 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO Es una deficiencia o una combinación de deficiencias en el control interno, que según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente. Factores generales probabilidadmagnitud Importancia de los controles

10 Opinión del control interno

11 Comunicación verbal. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Comunicación por medio escrito. (mediante una carta) DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE CONTROL INTERNO Reporta deficiencias Reportar deficiencias ACCION CORRECTIV A

12 La naturaleza de la entidad La dimensión y la complejidad de la entidad Deficiencias significativas que el auditor ha identificado La composición del gobierno de la entidad DETERMINAR GRADO DE DETALLE DE LA COMUNICACIÓN SIGNIFICATIVA

13 CARTA DE OBSERVACI ONES Y RECOMEND ACIONES CONDICIONCRITERIOCAUSAEFECTO CONDICION ?

14 EJEMPLO Cuentas por cobrar420.560,00418.860,001.700,00 Otras cuentas por cobrar65.500,0064.000,001.500.00 Cuentas por pagar varios777.000,00766.580,0010.420,00

15 CRITERIO: La relación entre los estados financieros y los mayores de cuenta es esencial y no deberán existir diferencias. CAUSA: El departamento de contabilidad no elabora los estados financieros tomando en consideración la integridad de los ajustes contables al cierre del ejercicio EFECTO: La presentación de los saldos de cuentas por cobrar y por pagar en los EEFF no tiene un adecuado soporte documentario conciliado con los mayores de cuenta. RECOMENDACIÓN: Recomendamos conciliar los saldos presentados con los mayores de cuenta, antes de su emisión final. Asimismo, verificar si existen ajustes que puedan modificar saldos presentados. COMENTARIO DE LA GERENCIA: Los saldos surgen como efecto de los trabajos efectuados por profesionales independientes en las gestiones 2016 y 2015, donde se originan operaciones con saldos que no se encuentran debidamente respaldados con registros contables. De acuerdo a cronograma, en la presente gestión se efectuara la conciliación sugerida.

16 COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO ESTAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS IDENTIFICADAS CONTROL INTENO PONEN EN DUDA La integridad o la competencia de la dirección

17 CONTENIDO DE LA COMUNICACIÓN ESCRITA DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO Contenido adicional (indicaciones) Las deficiencias significativas pueden agruparse, para que su contenido sea comunicado en tiempo oportuno. Si el auditor hubiera realizo procedimientos más extensos del control interno, podría como no identificar mas deficiencias. El contenido de la comunicación se proporciona a los responsables del gobierno de la entidad, y no podría tener uso para otros fines.

18 EL AUDITOR COMUNICARA Y EXPLICARA : UNA DESCRIPCIÓN DE LAS DEFICIENCIAS Y UNA EXPLICACIÓN DE SUS POSIBLES EFECTOS. EL PROPÓSITO DE LA AUDITORIA ES EXPRESAR UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. EL CONTROL INTERNO SE TOMO EN CUENTA PARA DISEÑAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y NO CON EL FIN DE EXPRESAR UNA OPINIÓN DEL MISMO.

19 COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE OTRAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO Otras deficiencias en el control interno Juicio profesional del Auditor Probabilidad y posible magnitud de incorrecciones que pueda afectar a los Estados Financieros. - No es necesario que el auditor repita deficiencias que fueron comunicadas en un periodo anterior, con la excepción de que hubiera un cambio en la dirección.

20 15 de marzo de 20X3 Rajesh Kumar Kumar & Co. (dirección) Referencia: Auditoría de estados financieros de 20X2 Estimado Rajesh : El objetivo de nuestra auditoría es obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material. Nuestra auditoría no fue planeada con el fin de identificar deficiencias en el control interno, en consecuencia, nuestra auditoría generalmente no identifica todos los asuntos que puedan ser de interés para ustedes, y no es adecuado concluir que no existen dichos asuntos. Durante el curso de nuestra auditoría a Kumar & Co por el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 20X2, identificamos las siguientes deficiencias en el control interno que, en nuestra opinión, son significativas. Una deficiencia o combinación de deficiencias significativas en control interno es aquella que, a nuestro juicio profesional, es de suficiente significancia para ameritar la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

21 Falta de segregación de funciones Actualmente, hay una falta de segregación de funciones en Kumar & Co. El contador de medio tiempo tiene acceso y control total sobre todo el mantenimiento de registros en Kumar & Co. Sin separar la responsabilidad entre los diferentes empleados, existe el riesgo de que el contador pueda cometer errores no intencionales o intencionales, sin detectar. Recomendamos que Kumar & Co. considere la contratación de otra persona asistente de medio tiempo, para dividir funciones del contador. Dado el pequeño tamaño de la organización y las restricciones de costos, si eso no es factible, recomendamos Rajesh Kumar se involucre más en el aspecto de mantenimiento de registros del negocio para supervisión adecuada del trabajo del contador. Esta comunicación se prepara únicamente para información de la gerencia y no tiene algún otro propósito. No aceptamos alguna responsabilidad por el uso que hagan terceros de esta comunicación. Atentamente, Jamel, Woodwind & Wing, LLP (Fuente guía para pymes-volumen 2)

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