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Periodo académico: 2019-1B Semestre: 4 Unidad: I
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Tema: LIBRO INVENTARIOS Y BALANCE FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Docente : Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
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ORIENTACIONES A las tutorías, tanto telemáticas como presenciales, el alumno de educación superior virtual, deberá acudir habiendo leído la unidad correspondiente.
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CONTENIDOS TEMÁTICOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Concepto, importancia, finalidad y contenido Clasificación, aspecto legal y técnico. Personas obligadas a llevar libros de contabilidad. Legalización de los libros contables. Dispositivos legales vigentes LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE: Concepto, importancia y clases Inventario y Balance Inicial. Estructura Inventario y Balance Final. Estructura
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LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
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DONDE SE REFLEJA LA CONTABILIDAD EN LIBROS OFICIALES. DEBEN SER LEGALIZADOS AL INICIO DE LAS OPERACIONES DE EMPRESA. 21/07/20206
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LIBROS CONTABLES OFICIALES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE REMUNERACIONES LIBRO DE ACTAS DE DIRECTORIO LIBRO DE ACTAS JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE TRANAFERENCIA DE ACCIONES 21/07/20207 Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad considerados como principales que son los siguientes:
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Previo a su utilización, los libros contables deberán legalizarse ante Notario Público o juez de Paz, excepto el Libro de Planillas o Remuneraciones, el cual se legalizará ante el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, pagando la tasa correspondiente en el Banco de la Nación. LIBROS CONTABLES OFICIALES
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La facultad para autorizar los libros y registros contables es mediante la legalización por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda a la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. LIBROS CONTABLES OFICIALES
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DETALLE DE DATOS EN LA LEGALIZACION PRIMERA HOJA DEL LIBRO O REGISTRO Los notarios o jueces colocarán la siguiente información: Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso; Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, según sea el caso; Número de RUC; Denominación del libro o registro; Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso; Número de folios de que consta; Fecha y lugar en que se otorga; y, Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
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COMO SE REGISTRAN LOS LIBROS CONTABLES DE ACUERDO A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. 21/07/202011
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¿QUE RESUMEN LOS LIBROS CONTABLES? Resumen los registros contables para preparar la Hoja de Trabajo o Balance de Comprobación que servirá de base para la elaboración del ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL, el cual indicara la situación de la empresa desde el inicio de sus operaciones hasta el 31 de diciembre de 20… INFORMANDO LO SIGUIENTE: ACTIVO: DINERO, BIENES Y DERECHOS PASIVO: OBLIGACIONES CONTERCEROS PATRIMONIO: OBLIGACIONES CON LOS ACCIONISTAS 12
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¿QUE RESUMEN LOS LIBROS CONTABLES? EN EL ESTADO DE RESULTADOS O GANANCIAS Y PERDIDAS DURANTE UN AÑO O PERIODO ECONOMICO: INFORMARA LO SIGUIENTE: INGRESOS COSTOS GASTOS OTROS INGRESOS O GASTOS UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO SI HAY GANANCIAS O PERDIDAS 21/07/202013
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¿QUE RESUMEN LOS LIBROS CONTABLES? EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO, SE REFLEJARA COMO ES EL COMPORTAMIENTO DEL APORTE DE DINERO O BIENES EFECTUADOS POR EL DUEÑO O ACCIONITAS DE LA EMPRESA. ASI COMO LA RESERVA LEGAL, REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS Y AUMENTO DE CAPITAL 21/07/202014
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¿QUE RESUMEN LOS LIBROS CONTABLES? EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SE INFORMARA LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, INVERSION Y FINANCIAMIENTO QUE LA EMPRESA HA REALIZADO Y COMO0 LOS HA APLICADO DURANTE EL PERIODO O EJERCICIO ECONOCMICO https://www.youtube.com/watch?v=7H32n2K1Fp0 21/07/202015
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 21/07/202016
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES Todas las empresas al comenzar sus operaciones (al momento del inicio de sus operaciones), y al final de cada periodo o ejercicio económico, registraran en el Libro de Inventarios y Balances los saldos de las cuentas del Estado de Situación Financiera respecto a los activos, pasivos y patrimonio neto, vinculados o no a sus operaciones mercantiles. Asimismo este libro contendrá, el Estado de Resultado conocido como Estado de Ganancias y Perdidas, el cual deberá demostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos y los déficit sufridos al termino de su periodo o ejercicio económico.
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro, debe ser firmado por el Gerente General, Administrador y Contador Público Colegiado, como muestra de la aprobación del mismo. El Libro de Inventarios y Balances, tiene la misma estructura y columnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER. https://es.scribd.com/doc/97133073/Casos-Practicos-de-Inventario-Inicial-y- Balance-de-Inventario
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LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
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5 4 Inventario inicial al …. I.- ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Edificios Vehículos Muebles Mercaderías No Hay Total Activo II.- PASIVO III.- RESUMEN Total Activo Total Pasivo Patrimonio ( Capital ) Trujillo, …de ….. de 2005 CPC Gerente Balance de inventario inicial al …. ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Edificios Muebles Vehículos Mercaderías No Hay Total Activo PASIVO PATRIMONIO Total Pasivo Capital Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Trujillo, …de ….. de 2005 Gerente CPC LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
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4 Inventario inicial al …. I.- ACTIVO Activo Corriente No Hay Total Activo II.- PASIVO III.- RESUMEN Total Activo Total Pasivo Patrimonio ( Capital ) Trujillo, …de ….. de 2005 CPC Gerente Balance de inventario inicial al …. ACTIVO No Hay Total Activo PASIVO PATRIMONIO Total Pasivo Capital Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Trujillo, …de ….. de 2005 GerenteCPC _ _ _ _ _ _ _ Total Activo Corriente Activo No Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo No Corriente Activo Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo Corriente Activo No Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo No Corriente LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
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4 Inventario inicial al …. I.- ACTIVO Activo Corriente Total Activo II.- PASIVO III.- RESUMEN Total Activo Total Pasivo Patrimonio ( Capital ) Trujillo, …de ….. de 2005 CPC Gerente Balance de inventario inicial al …. ACTIVO Total Activo PASIVO PATRIMONIO Capital Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio Trujillo, …de ….. de 2005 Gerente CPC _ _ _ _ _ _ _ Total Activo Corriente Activo No Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo No Corriente Activo Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo Corriente Activo No Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Activo No Corriente Pasivo Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente _ _ _ _ _ _ _ Total Pasivo Pasivo Corriente Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente Total Pasivo _ _ _ _ _ _ _ LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
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LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES PRIMER CASO PRÁCTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES INVENTARIO INICIAL El 25 de Abril del 2018 se constituye la empresa "EL SOL" E.I.R.L., dentro del sector comercial mediana empresa, para tributar se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y aportado el 100% por su titular SR. ALVARO MENESES FIGUEROA, los activos son los siguientes: Dinero en Efectivo S/ 20,000.00 Una Camioneta Toyota 40,000.00 Muebles 8,000.00 Enseres 4,500.00 Computadoras 13,000.00 Impresoras 9,000.00 Gastos de constitución 1,913.20 Con el dinero en efectivo se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "EL SOL" E.I.R.L. en el Banco de Crédito en Moneda nacional cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no adinerados están sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el Notario Público bajo declaración jurada del aportante y comprobantes de adquisición.
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LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DE 2015 I ACTIVOS/ 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 18,086.80 10.4Cuentas Corrientes 18,086.80 10.4.1 Banco de Crédito 18,086.80 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 40,000.00 33.4Unidades de Transportes 40,000.00 33.4.1 Camioneta Toyota - Azul 40,000.00 33.5Muebles y Enseres 12,500.00 33.5.1 Muebles 8,000.00 33.5.2 Enseres 4,500.00 33.6Equipos Diversos 22,000.00 33.6.1 Computadoras 13,000.00 33.6.2 Impresoras 9,000.00 34 Intangibles 1,913.20 34.6Gastos de Constitución 1,913.20 Total Activo 94,500.00 II PASIVO Sin Pasivo 0.00 Total Pasivo 0.00 III RESUMEN Total Activo 94,500.00 Total Pasivo ( 0.00) 50 Capital 95,500.00 50.2Capital Personal 94,500.00 50.2.1 Capital Inicial94,500.00 Lima, 25 de Abril de 2015 Gerente General C.P.C
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LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DE 2015 S/ 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 18,086.80 10.4Cuentas Corrientes 10.4.1 Banco de Crédito18,086.80 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 74,500.00 33.4Unidades de Transportes 33.4.1 Camioneta Toyota - Azul40,000.00 33.5Muebles y Enseres 33.5.1 Muebles8,000.00 33.5.2 Enseres4,500.00 33.6Equipos Diversos 33.6.1 Computadoras13,000.00 33.6.2 Impresoras9,000.00 34 Intangibles 1,913.20 34.6Gastos de Constitución1,913.20 50 Capital 95,500.00 50.2Capital Personal94,500.00 50.2.1 Capital Inicial Lima, 25 de Abril de 2015 Gerente GeneralC.P.C
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SEGUNDO CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COSMOS S.A.C. reinicia sus operaciones comeriales el 02 de Enero del 2019, con los siguientes activos, pasivos y capital. Tiene dinero en efectivo S/. 16,300.00 Tiene cheques a favor 10,200.00 Tiene en cuenta corriente del Banco de Crédito 275,250.00 Tiene en cuenta corriente del Banco Continental 160,250.00 Tiene Facturas por Cobrar a la empresa LOBOS S.A.C 72,000.00 Tiene Facturas por Cobrar a la empresa ARES S.A.C 134,000.00 Tiene Letras por Cobrar Nº 01 151,000.00 Tiene Letras por Cobrar Nº 02 121,000.00 Tiene en mercaderías, Producto A 587,000.00 Tiene en mercaderías, Producto 637,000.00 Tiene una Camioneta 81,100.00 Tiene Muebles 61,650.00 Depreciación Acumulada, según activos fijos 61,650.00 Tiene pendiente de pago I.G.V. 3,800.00 Tiene Factura Nº 001 por Pagar CONTIENDA S.A.C. 429,500.00 Tiene Letra Nº 001 por pagar AMAZONAS E.I.R.L. 295,900.00 Tiene pendiente d pago de Alquiler de local 2,400.00 SE PIDE: Calcular el Capital Elaborar el Inventario Inicial y el Balance del Inventario Inic
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9 INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2019 I ACTIVO S/. 10 EFECTIVO Y EQUIVAENTE DE EFECTIVO 462,000.00 10.1 Caja 26,500.00 10.11 Dinero en efectivo 16,300.00 10.12 Cheques a favor 10,200.00 10.4 Cuentas Corrientes 435,500.00 10.41 Banco de Crédito 275,250.00 10.42 Banco Continental 160,250.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 478,000.00 12.1 Facturas por Cobrar 206,000.00 12.11 Facturas- Empresa LOBOS S.A.C. 72,000.00 12.12 Facturas - Empresa ARES S.A.C. 134,000.00 12.3 Letras por Cobrar 272,000.00 12.31 Letra Nº 001 151,000.00 12.32 Letra Nº 002 121,000.00 20 MERCADERIAS 1,224,000.00 20.1 Mercaderías en Almacén 1,224,000.00 20.11 Producto "A" 587,000.00 20.12 Producto "B" 637,000.00
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33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 205,500.00 33.4 Unidades de transporte 81,100.00 33.5 Muebles y Enseres 124,400.00 Total Activo 2,369,500.00 INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2019 I ACTIVO S/.
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39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 61,650.00 39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 61,650.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,800.00 40.1 Gobierno Central 3,800.00 40.11 Impuesto a las Ventas 3,800.00 40.11 I.G.V. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 725,400.0 0 42.1 Facturas por Pagar 429,500.00 42.11 Factura Nº 001 – CONTIENDA S.A.C. 429,500.00 42.3 Letras por Pagar 295,900.00 42.31 Letra Nº 001 - AMAZONAS E.I.R.L. 295,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,400.00 46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 2,400.00 Total Pasivo 793,250.0 0 III RESUMEN Total Activo 2,369,500.00 Total Pasivo -793,250.00 50 CAPITAL 1,576,250.00 50.1 Capital por aportes 1,576,250.00 Lima, 02 de Enero del 2009 Gerente General C.P.C II PASIVO
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10 BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2019 S/. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 462,000.00 10.1 Caja 26,500.00 10.4 Cuentas Corrientes 435,500.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 478,000.00 12.1 Facturas por Cobrar 206,000.00 12.3 Letras por Cobrar 272,000.00 20 MERCADERIAS 1,224,000.00 20.1 Mercaderías en Almacén 1,224,000.00 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 205,500.00 33.4 Unidades de transporte 81,100.00 33.5 Muebles y Enseres 124,400.00 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 61,650.0 0 39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 61,650.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,800.00 40.1 Gobierno Central
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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 725,400.00 42.1 Facturas por Pagar 429,500.00 42.3 Letras por Pagar 295,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,400.00 46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 2,,400.00 50 CAPITAL 1,576,250.00 50.1 Capital por Aportes 1,576,250.00 2,369,500.00 Lima, 02 de Enero del 2009 Gerente General C.P.C S/. BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2019
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33 FORMATOS FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES" FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL". FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS". FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES". FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL ". FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS". FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES". FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES". FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR". FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES". FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS". FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL".
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GRACIAS
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