Régimen de Sinceramiento Fiscal Exteriorización Voluntaria

Presentación del tema: "Régimen de Sinceramiento Fiscal Exteriorización Voluntaria"— Transcripción de la presentación:

1 Régimen de Sinceramiento Fiscal Exteriorización Voluntaria

2 Expositor Martín R. Caranta Contador Público (FCE-UBA) Tributarista
Estudio Lisicki, Litvin & Asociados @mrcaranta

3 El Pasado

4 El Presente Afip Panamá Papers UIF Google Hackers 4

5 Intercambio de Información
ANGUILLA (M) (*) ARGENTINA ARUBA (B) (*) BAHAMAS (B) BELICE (M) BERMUDA (B) (*) BOLIVIA (B) BRASIL (B) ISLAS VIRGENES BRITANICAS (M) (*) CANADA (M) ISLAS CAYMAN (B) (*) CHILE (B) -no vigente aún- COLOMBIA (M) COSTA RICA (B) CURAÇAO (B) -no vigente aún- ECUADOR (B) GROELANDIA (M) (*) MACAO (B) MEXICO (M) MONTSERRAT (M) (*) PERU (B) SAINT MARTEEN (M) (*) TURKS & CAICOS (M) (*) URUGUAY (B) VENEZUELA (B) AMERICA (*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.

6 Intercambio de Información
ALBANIA (M) ALEMANIA (B) ANDORRA (B) AUSTRIA (B) AZERBAIJAN (B) BELGICA (B) CHIPRE (M) CROACIA (M) DINAMARCA (M) ESLOVAQUIA (M) ESLOVENIA (M) ESPAÑA (B) ESTONIA (M) FINLANDIA (M) FRANCIA (B) GEORGIA (M) GIBRALTAR (M) (*) GRECIA (M) GUERNSEY (M) (*) HOLANDA (M) HUNGRÍA (M) ISLANDIA (M) IRLANDA (M) ISLAS FAORE (M) (*) ISLA DE MAN (M) (*) ITALIA (B) JERSEY (B) (*) KAZAJISTAN (M) LETONIA (M) LITUANIA (M) LUXEMBURGO (M) MALTA (M) MACEDONIA (B) MOLDOVA (M) MONACO (B) NORUEGA (B) PAISES BAJOS (B) POLONIA (M) PORTUGAL (M) REPUBLICA CHECA (M) RUMANIA (M) SAN MARINO (B) SUECIA (B) SUIZA (B) UCRANIA (M) REINO UNIDO (B) EUROPA (*) Jurisdicciones o extensiones que corresponden a Reino Unido (UK), Países Bajos y Dinamarca.

7 Intercambio de Información
ASIA ARABIA SAUDITA (M) CHINA (B) COREA (B) INDIA (B) JAPON (M) RUSIA (B) SINGAPUR (M)

8 Intercambio de Información
OCEANIA AFRICA CAMERUN (M) GHANA (M) NIGERIA (M) SEYCHELLES (M) SUDAFRICA (B) TUNEZ (M) AUSTRALIA (M) NUEVA ZELANDA (M)

9 Intercambio Automatico
Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2017 (55)* Anguilla Estonia Jersey San Marino Argentina Faroe Islands Korea Seychelles Barbados Finland Latvia Slovak Republic Belgium France Liechtenstein Slovenia Bermuda Germany Lithuania South Africa British Virgin Islands Gibraltar Luxembourg Spain Bulgaria Greece Malta Sweden Cayman Islands Greenland Mexico Trinidad and Tobago Colombia Guernsey Montserrat Turks and Caicos Islands Croatia Hungary Netherlands United Kingdom Curaçao Iceland Niue Cyprus India Norway Czech Republic Ireland Poland Denmark Isle of man Portugal Dominica Italy Romania (*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016. 9

10 Intercambio Automatico
Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2018 (46)* Albania Ghana Qatar Andorra Grenada Russian Federation Antigua y Barbuda Hong Kong (China) Saint Kitts and Nevis Aruba Indonesia Samoa Australia Israel Saint Lucia Austria Japan St Vincent and the Grenadines Bahamas Kuwait Saudi Arabia Bahrein Libano Singapore‌‌ Belize Marshall Islands Saint Marteen‌‌ Brazil Macao (China) Switzerland Brunei Darussalam Malaysia Turkey Canada Mauritius United Arab Emirates Chile Monaco Uruguay China Nauru Vanuatu Cook Islands New Zealand Costa Rica Panama (*) Actualizado al 9 de Mayo de 2016. 10

11 RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL:
Contexto

12 Contexto GLOBAL G 20/ OCDE Recomendación de amnistías amplias
Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia, Reino Unido, Italia, España y EEUU.

13 U$S 30.500 millones en el exterior
Contexto LOCAL Informalidad Cepo Cambiario Sólo se declaran U$S millones en el exterior Inseguridad Jurídica Corralito / Pesificación

14 Sinceramiento Fiscal PRINCIPALES Características
En línea con recomendaciones G20/OCDE Con beneficios para cumplidores Privilegia pequeños ahorristas Opción: pago de impuesto, o bono en dólares Inversión orientada a proyectos productivos Fondos para Seguridad Social

15 ¿Qué se exterioriza? En el exterior y en el país Moneda extranjera
Moneda nacional Acciones y participaciones Créditos y aportes de capital Bienes muebles e inmuebles Bienes de cambio Otros bienes

16 Preexistencia de los bienes
Fecha Promulgación de la Ley: 22/07/2016 Personas Humanas y Suc. Indivisas Fecha de Cierre del último Balance Cerrado al 01/01/2016 Personas Jurídicas

17 ¿Quiénes exteriorizan?
No requiere antigüedad en AFIP Personas Humanas y Suc. Indivisas Sociedades Demás estructuras societarias Fideicomisos/ Fondos

18 ¿Quiénes exteriorizan?
Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de: Cónyuge Ascendientes y descendientes en primer grado o segundo grado de consanguinidad o afinidad Terceros

19 Exteriorización de Bienes en Entidades del Exterior
Opción por única vez Personas Humanas y Sucesiones Indivisas Tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31/12/2015, inclusive. Obligación de exteriorizar participación.

20 Exteriorización de Divisas y Títulos en Argentina
EFECTIVO Depósito en Banco hasta el 31/10/2016, por 6 meses o hasta el 31/03/2017 (mayor) Excepto porción destinada a: Pago Impuesto Especial Compra Bonos Suscripción FCI Permite Retiro de Fondos para Compra de: Inmuebles Muebles Registrables

21 Exteriorización de Divisas y Títulos en Argentina
Depositadas en el País Declaración y Acreditación Depósito UIF reglamentará mecanismos de control profundizados a mayor cantidad de efectivo exteriorizado

22 Divisas y Títulos en el Exterior
Exteriorización Divisas y Títulos en el Exterior Opcional Transferencia al país mediante el uso de entidades financieras locales (reguladas por BCRA). Depósito en entidades financieras locales en el caso de tenencias en el país. Declaración jurada en el caso de otros bienes. Plazo Hasta el 31/03/2017

23 Requisitos y obligaciones
Se requiere la presentación de certificados extendidos por las EEFF del exterior y nacionales involucradas en la exteriorización. Datos requeridos del exterior: Identificación de la entidad, y su jurisdicción; Número de cuenta; Nombre y domicilio del titular de la cuenta; Que la cuenta fue abierta antes de la fecha de preexistencia; Saldo de la cuenta o valor del portafolio, a la fecha de preexistencia; Lugar y fecha de emisión.

24 Valuación Tipo de bien Bienes y moneda en el exterior Acciones y participaciones Bienes de cambio Inmuebles Criterio de valuación En pesos, al TC comprador del BNA vigente a la Fecha de Preexistencia Valor proporcional sobre el total de activos del ente según balance a fecha de preexistencia Según Ganancia Mínima Presunta Ubicados en el país o en el exterior: valor de plaza Constituye valor de incorporación al patrimonio del declarante

25 Valuación Tipo de bien Acciones, títulos públicos y demás títulos valores Resto de bienes Criterio de valuación Si cotizan en bolsas y/o mercados –sea en el país o en el exterior- al valor a la fecha de preexistencia Si no cotizan y son: a) del país, último balance cerrado al 01/01/2016; b) del exterior, balance especial o constancia por el representante legal *Personas humanas: según Bs. Personales *Personas jurídicas: según Gan. Mín. Presunta Constituye valor de incorporación al patrimonio del declarante

26 o 10% con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17
Impuesto Especial Tipo de bien Impuesto especial Total de bienes hasta $ 0% Total de bienes desde $ y hasta $ 5% Total de bienes mayores a $ : Inmuebles Demás Bienes: Hasta el 31/12/2016 10% o 10% con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 Hasta el 31/03/2017 15%

27 Impuesto Especial: Alternativas Aplicación de fondos inmovilizados
Adquirir un bono original emitido por el Estado nacional, intransferible y no negociable: Hasta el 30 de septiembre de 2016: Bono a 3 años, sin interés. Hasta el 31 de diciembre de 2016: Bono a 7 años, con interés del 1 %, y no negociable por 4 años. ATRACTIVO ESPECIAL =

28 Impuesto Especial: Alternativas Aplicación de fondos inmovilizados
Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años, destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc.

29 Beneficios No se aplica la presunción de incremento patrimonial no justificado s/Art. 18°, inc. f) de la Ley N° de Procedimiento Fiscal. Liberación de acciones civiles, comerciales, profesionales y penales tributarias, cambiarias, aduaneras y administrativas con origen en lo exteriorizado. Comprende a los miembros de personas jurídicas y a sus administradores, incluidos los profesionales certificantes de balances.

30 Beneficios Ganancias Salidas no documentadas ITI Débitos y créditos
Internos IVA Ganancia mínima presunta Bienes personales Liberación de los siguientes impuestos omitidos: Comprende bienes poseídos con anterioridad a la fecha de preexistencia. Comprende obligaciones en discusión administrativa, contencioso administrativa y judicial. Estas están en el proyecto de la fundación pensar y no en el ppt de AFIP: Contribución especial sobre el capital de cooperativas Ingresos brutos y tasas municipales que usen como base lo exteriorizado

31 Beneficios La liberación de los impuestos omitidos Alcanza a:
- quienes exterioricen, y - quienes no exterioricen y ratifiquen sus DDJJ

32 Adhesión parcial o inexacta
¿Consecuencias? Cuando la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS detecte tenencias y bienes no exteriorizados… Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados resulta menor a $ , o al equivalente al UNO POR CIENTO (1%) del valor del total de los bienes exteriorizados, el que resulte mayor… D.O. por Imp. Omitidos + Accesorios + Sanciones

33 Limitación Imposibilidad de inclusión en Moratoria
Declaraciones juradas rectificativas posteriores al 31/05/16 con finalidad de exteriorizar activos Imposibilidad de inclusión en Moratoria

34 DISPOSICIONES GENERALES

35 Exclusiones Declarados en quiebra
Querellados o denunciados por la Ley Penal Tributaria, con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley Denunciados por delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios con sentencia firme Personas jurídicas en las que sus miembros hayan sido denunciados penalmente por delitos tributarios o comunes con conexión tributaria, con sentencia firme Personas con procesamiento por lavado de activos, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios

36 Exclusiones del Blanqueo relacionadas con la función pública
Funcionarios públicos designados entre el 01/01/2010 y la vigencia de la Ley + Cónyuges, padres e hijos menores emancipados; Conforme listado, que incluye (ejemplos): Presidente, Vice Gobernador, Vice Intendente Senador / Diputado Jueces Defensor del Pueblo Jefe de Gabinete Ministro, Secretarios Interventores Síndico y Auditor Consejo Magistratura Embajador, Cónsul Funcionarios con categoría de Director

37 ¡Gracias por su atención!
Oficinas en Buenos Aires 25 de Mayo 555, piso "13” Teléfono: (+54) Oficinas en Rosario Madres de Plaza de Mayo 3020, piso 5 Torre Nordlink Teléfono: (+54) / Oficinas en Corrientes 9 de Julio 1272, Piso 8, Depto “1”  Teléfono: (+54) Corresponsal Mendoza De la Cruz, Nicastro y Asociados Espejo 716 Teléfono: (+54)