CUENTA “52” CAPITAL ADICIONAL PRESENTADO POR:  CRUZ MEDRANO Elizabeth.

Presentación del tema: "CUENTA “52” CAPITAL ADICIONAL PRESENTADO POR:  CRUZ MEDRANO Elizabeth."— Transcripción de la presentación:

1 CUENTA “52” CAPITAL ADICIONAL PRESENTADO POR:  CRUZ MEDRANO Elizabeth

2 ¿QUÉ ES EL CAPITAL ADICIONAL?  La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.  Su nomenclatura abarca: 521:Primas (descuento) de acciones. 522:Capitalización en tramite. 523:Reducciones de capital pendientes de formalización.

3 IMPORTANTE SABER: El aumento de capital tiene 2 partes: 1.EL ACUERDO DE LOS SOCIOS EXPRESADO EN EL LIBRO DE ACTAS (CAPITAL ADICIONAL) : se hará el registro utilizando la cuenta 52 (acuerdo). 2. LUEGO EL REGISTRO EN SUNARP: cuando ya esta registrado en SUNARP, en ese momento se utilizara la cuenta 50.

4 ¿Pasivo o Patrimonio?  No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde el punto de vista financiero, alguno de éstos podría corresponder a un pasivo y no a una cuenta patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones preferentes.  De existir este tipo de partidas, su evaluación es necesaria para efectos de su presentación en el Estado de Situación Financiera.

5 Diferencias de Cambio  La diferencia de cambio generada en cuentas por cobrar a los accionistas, socios o partícipes, por suscripciones pendientes de pago, se reconocen directamente en el patrimonio (primas o descuento de acciones) y no en los resultados del período

6 Dinámica de la Cuenta DINÁMICA DE LA CUENTA 52 Es debitada por:Es acreditada por:  La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51).  El descuento de acciones cuando el valor nominal de las acciones es mayor que el importe recibido.  Las reducciones de capital pendientes de formalización  La primas de emisión, cuando exceden el valor nominal de las acciones.  Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.

7 ¿Cuándo utilizar las subcuentas?  521 Primas (descuento) de acciones. Comprende la variación (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso de las acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte, cuando éste se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal.

8  522 Capitalizaciones en trámite Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización.

9 CASO PRACTICO: CAPITALIZACIÓN EN TRÁMITE  ENUNCIADO Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.09.2011. Nos piden contabilizar esta operación.

10 REGISTRO CONTABLE ----------------------- x -------------------- -- 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 500.00 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL 500.00 522 Capitalizaciones en tramite 5221Aportes Por el aumento del capital de la empresa 01.07.2011 ----------------------- x -------------------- -- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas 1414 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 500.00 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas (por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa 01.07.2011) ----------------------- x -------------------- -- 5252 CAPITAL ADICIONAL 500.000 522 Capitalizaciones en tramite 5221Aportes 50 CAPITAL 500.00 501 Capital social (por la formalización del aumento de capital 04.09.2011) ----------------------- x -------------- --------

11  523 Reducciones de capital pendientes de formalización. Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.

12 CASO PRACTICO: REDUCCIÓN DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACION  ENUNCIADO  Con fecha 01.08.2011, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a S/. 150,000.  Nos piden ayuda para contabilizar esta operación, considerando que la regularización de la reducción del capital se inscribe en los Registros Públicos el 31.08.2011

13 REGISTRO CONTABLE ----------------------- x ---------------------- 52 CAPITAL ADICIONAL150,000.00 523 Reducciones de capital pendientes de formalización 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150,000.00 441 Accionistas 4419Otras cuentas por pagar Por el acta de reducción del capital 01.08.2011 ----------------------- x ---------------------- 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 150,000.00 441 Accionistas 4419Otras cuentas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 150,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Cuentas corrientes operativas (por la devolución de su aportante al accionista que se retira 01.08.2011) ----------------------- x ---------------------- 50 CAPITAL150,000.00 501 Capital social 52 CAPITAL ADICIONAL 150,000.00 523 Reducciones de capital pendientes de formalización (por la formalización del acuerdo de reducción de capital 31.08.2011) ----------------------- x ----------------------

14 Balance General EJERCICIO O PERIODO ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Cobrar a l personal, accionistas (socios) Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Contingencias Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO