PCGE Aspectos Generales El PCGE contempla aspectos normativos de las NIIF – Homogenizado – Presentación y revelación de información – Referencias a las.

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1 PCGE Aspectos Generales El PCGE contempla aspectos normativos de las NIIF – Homogenizado – Presentación y revelación de información – Referencias a las NIIF aplicables en el Perú Manual para la Preparación y Presentación de los Estados financieros (E/F) - Referencia Sustituye al PCGR 1985 (CONASEV) / PCG 1974 No establece medidas de control ni políticas contables =equidad1

2 DISPOSICIONES GENERALES Empleo de las Cuentas Se debe considerar lo siguiente: 1.1 Detalle suficiente para facilitar la elaboración de los E/F y otra información financiera 1.2 Registro de operaciones según su naturaleza 1.3 Uso de hasta 5 dígitos 1.4 Registro individual por cada actividad económica 1.5 Uso de códigos no fijados en el PCGE: Solicitud de autorización a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública =equidad2

3 DISPOSICIONES GENERALES Sistemas y Registros Contables Se debe considerar lo siguiente: 2.1 Aplicación de la “Partido Doble” 2.2 El registro contable no requiere documento formal 2.3 Registro contable de las operaciones sin perjuicio de la aplicación de otras normas 2.4 Conservación de libros y documentos por el tiempo que resulte necesario =equidad3

4 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Elementos =equidad4 ELEMENTOPRIMER DÍGITO ACTIVO1, 2 y 3 PASIVO4 PATRIMONIO NETO5 GASTOS POR NATURALEZA6 INGRESOS7 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN8 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN O DE FUNCIÓN DEL GASTO 9 CUENTAS DE ORDEN0

5 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (2) =equidad 5

6 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (3) =equidad6

7 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (4) =equidad7

8 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Ingresos y Cuentas por Cobrar Los procedimientos adoptados para reconocer ingresos, van dirigidos a limitar tal reconocimiento, sólo a aquellas partidas, que puedan ser medidas con fiabilidad, poseen un grado de certidumbre suficiente 8

9 PCGE Ingresos y Cuentas por Cobrar =equidad9 CTA.D E S C R I P C I Ó N 12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 13CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) … 19ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 70VENTAS 74DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 77INGRESOS FINANCIEROS

10 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta de mercaderías adquiridas =equidad10

11 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Reconocimiento de Ingresos – LIR Aplicación del párrafo 1.5 de la Sección B, DISPOSICIONES GENERALES. PARTE I – GENERALIDADES, del PCGE: “Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.” =equidad11

12 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta con descuento en el C/P =equidad12

13 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta con descuento mediante N/Cr =equidad13

14 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Provisiones de cobranza dudosa =equidad14

15 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Provisiones de cobranza dudosa Requisitos tributarios LIR, Articulo 37°, inciso i) – Sin carácter de deuda incobrable Deudas entre partes vinculadas Deudas afianzadas por empresas del SFB Renovadas o prorrogadas Reglamento de la LIR, Artículo 21°, inciso f) – Carácter de deuda incobrable: Registro contable – Requisitos Deuda vencida Dificultades financieras del deudor o Morosidad Discriminada en el Libro de Inventarios y Balances =equidad15

16 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Castigos de cobranza dudosa =equidad16

17 INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Castigos de cobranza dudosa Requisitos tributarios LIR, Articulo 37°, inciso i) – Deducibilidad de castigos ??? Reglamento de la LIR, Artículo 21°, inciso g) – Acciones judiciales: Imposibilidad de cobranza – Salvo: Inutilidad del ejercicio judicial, ó Monto exigible no mayor a 3 UIT =equidad17

18 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Compras, Gastos y Cuentas por Pagar “Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. (…) también aparecen por la actividad normal, (…) por las costumbres o por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa.” 18

19 PCGE Compras, Gastos y Cuentas por Pagar =equidad19 CTA.D E S C R I P C I Ó N 40TRIBUTOS Y APORTES (…) POR PAGAR 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 45OBLIGACIONES FINANCIERAS 60COMPRAS 61VARIACION DE EXISTENCIAS 63GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64GASTOS POR TRIBUTOS 67GASTOS FINANCIEROS

20 PCGE Compras, Gastos y Cuentas por Pagar Asuntos de interés tributario Compras destinadas a la actividad gravada con el IR3 y/o con el IGV Gastos por tributos - IGV: Crédito Fiscal N/A Endeudamientos con entidades vinculadas Intereses devengados deducibles y no deducibles Diferencias de cambio capitalizadas - LIR =equidad20

21 COMPRAS, GASTOS Y CUENTAS POR PAGAR Compras de Mercaderías y Cuentas por Pagar =equidad21

22 COMPRAS, GASTOS Y CUENTAS POR PAGAR Compras de (…) – Variación de Existencias =equidad22

23 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Existencias y Costo de Ventas Los inventarios son activos poseídos para la venta, en proceso de producción, o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. 23

24 PCGE Existencias y Costo de Ventas =equidad24 CTA.D E S C R I P C I Ó N 20 / 29TODOS LOS RUBROS DEL ELEMENTO 2: EXISTENCIAS 37ACTIVO DIFERIDO 40TRIBUTOS POR PAGAR 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 49PASIVO DIFERIDO 60COMPRAS 61VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 67GASTOS FINANCIEROS 68VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS 69COSTO DE VENTAS

25 PCGE Existencias y Costo de Ventas Asuntos de interés tributario Costo de adquisición – LIR, Artículo 20° Gastos financieros excluidos Imputación de las diferencia de cambio Desvalorización de existencias – Mermas y desmedros Costo de ventas =equidad25

26 EXISTENCIA Y COSTO DE VENTAS Costo de Ventas =equidad26 El importe del costo de ventas está constituido por la sumatoria del costo de adquisición y de los intereses capitalizados (S/.10,442). Para efectos tributarios, la parte del costo que corresponde a los intereses no será deducible en la determinación de la RNI

27 EXISTENCIA Y COSTO DE VENTAS Desmedro: Desvalorización de Existencias =equidad27 Pérdida por deterioro de valor Pérdida por deterioro de valor (NIC 36, párrafos 59 y 60) El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable, si éste es inferior al importe en libros. La pérdida se reconocerá inmediatamente en el resultado del periodo. No deducible para efectos tributarios hasta la demostración del valor de mercado (LIR, Artículo 32°)

28 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Provisiones de Gastos y de Pérdidas Un gasto debe ser reconocido en los resultados del periodo en el que los beneficios económicos futuros han sufrido un decremento, derivado de la reducción del valor de los activos o el incremento de los pasivos, y cuando su importe puede medirse c onfiablemente. 28

29 PCGE Provisiones de Gastos y de Pérdidas =equidad29 CUENTAN O M E N C L A T U R A 62GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 63GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64GASTOS POR TRIBUTOS 65OTROS GASTOS DE GESTION 66PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 67GASTOS FINANCIEROS 68VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES CUENTAN O M E N C L A T U R A 91COSTOS DE PRODUCCION 94GASTOS ADMINISTRATIVOS 95GASTOS DE VENTAS 97GASTOS FINANCIEROS PROPUESTA PARA LAS CUENTAS DE GESTIÓN

30 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Gastos de Personal =equidad30

31 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Provisión de Honorarios Profesionales =equidad31

32 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 65: Otros Gastos de Gestión 659Otros Gastos de Gestión 6591Donaciones 6592Sanciones administrativas =equidad32

33 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 66: Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable 661Activo realizable 6611Mercaderías 6612Productos en proceso 6613Activos no corrientes mantenidos para la venta 662Activo inmovilizado 6621Inversiones inmobiliarias 6622Activos biológicos 663Obligaciones financieras 664Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor patrimonial 665Gastos por participaciones en negocios conjuntos =equidad33

34 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 67: Gastos Financieros 671Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672Pérdida de instrumentos financieros derivados 673Intereses por préstamos y otras obligaciones 674(…) 675Descuentos concedidos por pronto pago 676Diferencia de cambio 677Pérdida de medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 679Otros gastos financieros =equidad34

35 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Subcuenta 671: Gastos en Operaciones de Endeudamiento y Otros 6711Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 6712Contratos de arrendamiento financiero 6713Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio 6714Documentos vendidos o descontados =equidad35

36 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Subcuenta 673 Intereses por Préstamos y Otras Obligaciones 6731Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 6732Contratos de arrendamiento financiero 6733Otros instrumentos financieros por pagar 6734Documentos vendidos o descontados 6735Obligaciones emitidas 6736Obligaciones comerciales 6737Obligaciones tributarias =equidad36

37 PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 681 Depreciación 682 Amortización de intangibles 683 Agotamiento 684 Valuación de activos 685 Deterioro del valor de los activos 686 Provisiones =equidad37

38 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Subcuenta 681 Depreciaciones Asuntos de Interés Tributario: Elementos depreciables, según el PCGE: – Costo de Adquisición – Revaluación – Costos de financiación Omisión del Valor Residual Vida Útil contable diferente a la tributaria Requisito contable para la deducción del gasto por depreciación =equidad38

39 CUENTA 681: DEPRECIACIONES Registro Contable para su Deducción Tributaria =equidad39

40 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Subcuenta 682: Amortización de Intangibles Intangibles adquiridos – Costo – Revaluación Intangibles generados internamente – Costo – Revaluación =equidad40

41 CUENTA 682: AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Registro Contable =equidad41