La Fiscalización de Fondo

Presentación del tema: "La Fiscalización de Fondo"— Transcripción de la presentación:

1 La Fiscalización de Fondo
Isaac Levy A.* * Socio de Bolinaga, Levy & Márquez

2 Marco Teórico La fiscalización es la labor de:
Control, verificación e investigación La Administración Tributaria Contribuyentes Cumplimiento de obligaciones tributarias

3 Marco Teórico Las obligaciones tributarias y los tributos (impuestos) pueden ser determinados en su monto: Por el propio contribuyente Por la Administración Tributaria A la autoliquidación Omisión de autoliquidación Por el Juez Contencioso-Tributario

4 Marco Teórico La fiscalización de fondo consiste en la determinación de la obligación tributaria por parte de la Administración Tributaria Determinación de oficio Base cierta Base presuntiva

5 Marco Teórico Determinación de oficio se encuentra regulada por el COT y demás leyes fiscales COT: artículos 116 al 125 y 142 al 152 LISR: artículos 94 al 96 (95) IVA: artículos 59 al 61 (61)

6 El Procedimiento Providencia Administrativa Notificación
Funcionarios designados Impuestos a fiscalizar Ejercicio económico a fiscalizar Notificación Actas de requerimiento Actas de recepción

7 El Procedimiento Acta Fiscal: Determinación de oficio
Culminación de la fiscalización (primera fase) Duración de la fiscalización Notificación Contenido del Acta Fiscal Acto administrativo competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de las pruebas, etc. Pago del monto del impuesto reparado y la multa Plazo: 15 días hábiles

8 El Procedimiento Aceptación, allanamiento y pago
Rectificación de la declaración presentada Presentación de la declaración omitida Iniciación del sumario administrativo (al vencimiento de los 15 días hábiles) Escrito de descargos (dentro de los 25 días hábiles de iniciado el sumario administrativo)

9 El Procedimiento Contenido del escrito de descargos
Alegatos De hechos De derecho Pruebas Con el escrito de descargos Posteriormente Sustanciación (1 año a partir del vencimiento de los 25 días hábiles)

10 El Procedimiento Resolución culminatoria del sumario
Culminación de la determinación (segunda fase) Notificación Contenido de la Resolución culminatoria Acto administrativo competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de alegatos y las pruebas, etc. Confirma, modifica o revoca el Acta Fiscal

11 El Procedimiento Aceptación y pago
Contenido de la Resolución culminatoria Pago del monto del impuesto reparado y la multa Expedición de planillas Plazo: 25 días hábiles Aceptación y pago Cancelación de las planillas de liquidación y planillas para pagar, en un banco receptor de fondos nacionales

12 El Procedimiento Recurso jerárquico contra la Resolución culminatoria del sumario (dentro de los 25 días hábiles de notificada la Resolución) Contenido del Recurso jerárquico Alegatos De hechos y de derecho Pruebas Con el Recurso o posteriormente

13 El Procedimiento Sustanciación (4 meses a partir de su interposición)
Silencio administrativo Resolución del Recurso jerárquico Culminación de la determinación (tercera fase) Notificación Contenido de la Resolución del Recurso jerárquico

14 El Procedimiento Acto administrativo
competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de alegatos y las pruebas, etc. Confirma, modifica o revoca la Resolución culminatoria del sumario Pago del monto del impuesto reparado y la multa Expedición de planillas Plazo: 25 días hábiles

15 El Procedimiento Aceptación y pago
Cancelación de las planillas de liquidación y planillas para pagar, en un banco receptor de fondos nacionales Recurso Contencioso-Tributario contra la Resolución del Recurso jerárquico (dentro de los 25 días hábiles de notificada ésta Resolución)

16 El Procedimiento Contenido del Recurso Contencioso-Tributario Alegatos
De hechos De derecho Pruebas Con el Recurso En la fase probatoria

17 El Procedimiento Sustanciación (lapsos procesales del COT)
Admisión Promoción y evacuación de pruebas Informes y observaciones Sentencia (Perención de la instancia) Sentencia del Recurso Contencioso-Tributario Culminación de la determinación (cuarta fase) Notificación de la sentencia

18 El Procedimiento Confirma, modifica o anula la Resolución del Recurso jerárquico Cumplimiento voluntario de la sentencia o apelación de la misma ante la Sala Político-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia Procedimiento de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia Sustanciación de la apelación y sentencia