PONENTE: CPC. KAREN BOBADILLA O. San Borja

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1 PONENTE: CPC. KAREN BOBADILLA O. San Borja
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo PONENTE: CPC. KAREN BOBADILLA O. San Borja COMPROBANTES DE PAGO 10/01/2019

2 Oficina general de administración oficina de contabilidad y control previo Coordinación de Control Previo Comprobante de Pago Físico y Electrónico Régimen de Retención Régimen de Detracción 10/01/2019

3 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo MARCO NORMATIVO Normas vigentes Ley N° –Ley de Código de Ética de la Función Pública D. Ley N° – Ley Marco de Comprobantes de Pago. D.S. N° EF - Otorgamiento de viáticos para viajes en comisión de servicios en el territorio nacional. D.S. N° PCM - Normas Reglamentarias sobre autorizaciones de viajes al exterior. D. S. N° PCM - modifica el D. S. N° PCM. Resolución de Superintendencia N°007-99/SUNAT – Reglamento de Comprobantes de Pago y modificatorias. Resolución de Superintendencia N° /SUNAT – Regula aspectos a la Ley (Factura Comercial) 10/01/2019

4 MARCO NORMATIVO Directiva de Tesorería N°01-2007-EF-77.15
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo MARCO NORMATIVO Normas vigentes Directiva de Tesorería N° EF-77.15 aprobada por R. D. N° EF.15 y modificatorias. Directiva N° MINEDU/SG-OGA “Disposiciones y Procedimientos para el Requerimiento, Otorgamiento y Rendición de cuentas de Viáticos, pasajes y otros gastos de viaje del Ministerio de Educación” Directiva N° ME/SG-OGA “Normas y Procedimientos para el Otorgamiento, Ejecución y Rendición de Cuenta de Encargos a Personal del Ministerio de Educación” 1. Aprobada por Resolución Directoral N° EF.15 y modificatorias 2. Resolución Jefatural N° ED 3. Resolución Jefatural N° ED. Directiva N° MINEDU/SG-OGA Normas y Procedimientos para la Ejecución de la Caja Chica Fuente de Financiamiento: Recursos Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados”. 10/01/2019

5 COMPROBANTES DE PAGO OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo COMPROBANTES DE PAGO 10/01/2019

6 COMPROBANTES DE PAGO LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo COMPROBANTES DE PAGO LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO (Decreto Ley N° 25632) REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (R. Superintendencia N° /SUNAT y modificatorias) 10/01/2019

7 Comprobantes de pago Acreditar la propiedad del bien
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago FINALIDAD DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Para consumidores finales Acreditar la propiedad del bien Tener una constancia de haber realizado el pago y poder realizar un reclamo Permite participar en el Sorteo de Comprobantes de Pago 10/01/2019

8 Comprobantes de pago Formatos impresos por imprentas autorizadas.
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO Y SISTEMA DE EMISIÓN FACTURA RECIBO POR HONORARIOS BOLETA DE VENTA BOLETO DE VIAJE PÓLIZA DE AJUDICACIÓN Formatos impresos por imprentas autorizadas. Emisión electrónica (Factura-Recibo por Honorarios) TICKETS Maquinas registradoras Uso de medios informáticos DOCUMENTOS AUTORIZADOS Emisión sin mayor regulación salvo algunas excepciones 10/01/2019

9 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo FACTURA Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal El comprador lo solicite para sustentar costo o gasto. 10/01/2019 Base legal: Art. 4° numeral 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago

10 FACTURA FACTURAS Y RECIBOS POR HONORARIOS FORMATO FÍSICO
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo FACTURA FACTURAS Y RECIBOS POR HONORARIOS FORMATO FÍSICO FECHA DE IMPRESIÓN VIGENCIA SITUACIÓN al Autorización de impresión SUNAT hasta el 31 de diciembre de 2014 Hasta el 31 de octubre de 2015 No es válido Autorización de impresión SUNAT desde el 01 de Enero hasta el 31 de agosto de 2015 Hasta el 31 de diciembre de 2015 No requiere copia Factura Negociable No es válido Tiene que evidenciar la Factura Negociable o fotocopia del mismo Autorización de impresión SUNAT a partir del 01 de setiembre de 2015 Desde el 01 de setiembre de 2015 Base legal: Disposiciones Complementarias Finales (Segunda y Tercera) y Transitoria de la Resolución de Superintendencia N° /SUNAT 10/01/2019

11 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo FACTURA NEGOCIABLE FACTURA NEGOCIABLE - R.S. N° /SUNAT ( ) PERMITE OBTENER RECURSOS EN MENOR PLAZO A CONDICIONES COMERCIALES CON EL CLIENTE EN OPERACIONES DE VENTA AL CREDITO REALIZADAS (FACTURA COMERCIAL O RECIBO DE HONORARIOS PROFESIONALES). BRINDA AL PROVEEDOR LA FUERZA PARA NEGOCIAR MEJORES PLAZOS DE PAGO. DEBE CUMPLIR REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA R.S. N° /SUNAT. DEBE TENER LA CONSTANCIA DE ENTREGA DE LA FACTURA NEGOCIABLE AL CLIENTE O INTENTO DE ENTREGA. AL CONTADO SE DEBE SOLICITAR LA FACTURA NEGOCIABLE DEBIDAMENTE CANCELADA. LA FACTURA NEGOCIABLE DEBE TENER EL MISMO DETALLE DE LOS BIENES Y/O SERVICIOS TRANSFERIDOS DE LA FACTURA COMERCIAL ORIGINAL. 10/01/2019 11 10/01/2019

12 FACTURA NEGOCIABLE OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo FACTURA NEGOCIABLE 10/01/2019

13 La transferencia de la factura
• • • • • • • • • • • Factura Comercial tercer (1) el anverso o reverso el registro 129 339 de o papel autocopiativo de 2015 la factura o recibo CT el mismo medio , medio mecánico o letra el llenado los LE el Reglamento que C. en de Factura Negociable • • • • • • • • Comprobantes los demás (1) Instituciones de Compensación y Liquidación de valores ( art 223 de ley del mercado de valores) en necesariamente impresa pero obligatoria para establezca de El resto corresponda. Es el título valor negociable y del título valor y directamente por información exigida por la compra-venta anotación de cual puede ser representado físicamente o a través electrónico, puede ser transferida desde distorsionar las características pero ejemplares comercial La información adicional y establecidos emitida en entrega importado, debe contar con Si ésta sobre TRIBUTARIOS TRANSFERIBLE- comprobante momento reglamento de Regula aspectos relativos a Ley N°29623 (rige desde el 01- R. de S. N° Si esta reglamento de la Ley N° disposiciones para impulsar el desarrollo del factoring. Decreto Supremo N° disposiciones para incorporar la factura negociable en comprobantes de pago. entrega momento R. de S. N° Resolución de Superintendencia N° Para efectos efectos. anotación Ley N° factura negociable Ley N° El ejemplar financiamiento a través de la factura comercial. Es obligatoria Incorporar Resolución SBS N° NEGOCIABLE impresa: comercial y recibos por honorarios , FACTURA NEGOCIABLE. Agregar conjunta En sus ventas NEGOCIABLE, son el factoring y el descuento. La transferencia por endoso o mediante ejemplar RECIBOS) para todos los proveedores Decreto Legislativo N° Los modelos prestación reglamento de factoring, descuento y empresas de factoring. o importado, puede transferirse desde Es el anverso o reverso imprenta Pago para el comprobante NEG el caso LA 29623 30308 en se origina - - Publicada el 07 de diciembre de Ley que promueve el FA de FACTURA NEGOCIABLE Publicada el 12 de marzo de Modifica normas para promover en de de -2013 -2011 la SUNAT. caso en manera física o electrónica conforme de OC información adicional exigida, de cuenta la realicen se origina la leyenda respectiva. que de en un 4358 en la factura negociable. la factura negociable. En la denominación lectura de “COPIA publicado el 24 de julio de Establece el encabezado VALIDA PARA EFECTOS NO la de de la Factura Negociable debe coincidir con permita y Recibos leyenda: su 1178 y este tercer ejemplar AB de de honorarios, según la tercera copia. de forma sea y negociación factura FACTURA de el anverso, llevar ya la de que la creación corresponden a Pago. I de Promulgada el 26 de Mayo 2011. la factura A es no .-Publicada el 27 de noviembre de Se modifican en de el recibo por honorarios, que o – UR de datos podrá consignarse de la factura o recibo. la FACTURA el R. . sugeridos por la SUNAT, sean iguales, no deben no su ir llenado puede confección la en anotación cuenta, la 211 su de publicada el 14 de Agosto negociable en cuenta produce los mismos -2015/SUNAT se origine en tercer ejemplar, denominado la constancia publicado el 26 de julio de 2015, aprueba de un 29623. y/o un de modo impreso negociable? 09 transmisible por endoso, que de se origina en de pago emitido conforme al la cual puede ser de comprobantes lo bienes o la prestación de el sistema contable una ICLV. -2015). en su de servicios , el de comprobante impreso de de bienes y servicios, sea que sus comprobantes (FACTURA o el la impresión y emisión la impresión un -2015 publicada el 25 de julio de 2015 la modalidad de factura de autorizadas en pago, facturas y recibos impresos, de al contado o al crédito. de forma de un que comprobante se obtenga 208 -2015 la constancia de -EF que el de ICLV. una , se aprueba la misma ante es notificado el adquirente OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo FACTURA NEGOCIABLE Factura Comercial Es el comprobante de pago emitido conforme al reglamento de comprobantes de pago, la cual puede ser emitida de manera física o electrónica conforme lo establezca la SUNAT. Factura Negociable Es el título valor transmisible por endoso, que se origina en la compra-venta de bienes o la prestación de servicios , el cual puede ser representado físicamente o a través de su anotación encuentra en el sistema contable de una ICLV. (1) Instituciones de Compensación y Liquidación de valores ( art 223 de ley del mercado de valores) 10/01/2019 13 10/01/2019 La transferencia de la factura confección e impresión del tercer ejemplar debe Facturas Impresas en Hojas Continuas Modelos de confección para facturas Momento de la transferencia de la Obligaciones para las imprentas ¿Cómo funciona la factura • Definiciones Alcance de la FACTURA NEGOCIABLE Base Legal ser en conjunto con los referidos comprobantes.

14 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo BOLETA DE VENTA Se emitirá en operaciones con consumidores o usuarios finales No permite derecho a crédito fiscal, ni podrán ser utilizadas como sustento de costo ni gasto 10/01/2019 Base legal: Art. 4° numeral 3 del Reglamento de Comprobantes de Pago

15 TICKET Se emitirá en operaciones con consumidores o usuarios finales
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo TICKET Se emitirá en operaciones con consumidores o usuarios finales 1. Identificación (RUC, Nombre/Razón Social No permite ejercer derecho a Crédito Fiscal, ni costo o gasto, salvo que: 2. N° de maquina registradora 3. N° de Ticket emitido Se identifique al adquiriente con su RUC, nombres o razón social Se emitan en original y copia Se discrimine el impuesto que grava la operación 4. Monto total de la operación (discriminado el IGV) 10/01/2019 Base legal: Art. 4° numeral 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago

16 Comprobantes de pago Transferencia de bienes muebles
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Transferencia de bienes muebles Cuando se entrega el bien o se efectúe el pago, lo que ocurra primero En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la Ley IGV) Consignación: 9 días hábiles después de realizada la operación Base legal: Art. 5° numeral 1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago 10/01/2019

17 Comprobantes de pago Prestación de servicios
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago OPORTUNIDAD DE EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Prestación de servicios En la culminación del servicio Por la percepción de la retribución, sea parcial o total Al vencimiento del plazo convenido para el pago Base legal: Art. 5° numeral 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago 10/01/2019

18 Comprobantes de pago OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago 10/01/2019

19 Comprobantes de pago OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago En el caso de Tickets toda la información es impresa Solo si el monto es mayor a S/ 700 Solo en caso de requerir sustentar costo o gasto 10/01/2019

20 Comprobantes de pago REQUISITOS DE COMPROBANTES DE PAGO
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Comprobantes de pago REQUISITOS DE COMPROBANTES DE PAGO Datos del obligado: Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra deben incluir la dirección fiscal y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión. El contribuyente pude optar incorporar la totalidad de direcciones de todos sus establecimientos anexos. (aplica también a las Cartas de porte Aéreo nacional y boletos de viaje) Base legal: Art. 8º numeral 1.1 inciso b), numeral 3.1 inciso b) y numeral 4.1 inciso b) del Reglamento de Comprobantes de Pago 10/01/2019

21 REGIMEN DE RETENCIONES
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo REGIMEN DE RETENCIONES 10/01/2019

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31 Ejemplo de retención El cálculo de la Retención se realiza en base del precio de venta, aplicando la tasa del 3%. El adquiriente es el responsable del depósito de lo recaudado por las retenciones efectuadas, y entregara al proveedor la constancia de retención. 10/01/2019

32 Ejemplo de retención 10/01/2019

33 Ejemplo de retención 10/01/2019

34 RÉGIMEN DE DETRACCIONES
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo RÉGIMEN DE DETRACCIONES 10/01/2019

35 RÉGIMEN DE DETRACCÍÓN El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que contribuye con la recaudación de tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un % del importe a pagar por estas operaciones, y luego se deposita en una cuenta corriente del Banco de la Nación a nombre del vendedor o prestador del servicio. 10/01/2019

36 RÉGIMEN DE DETRACCIÓN 10/01/2019

37 EJEMPLO DE DETRACCIÓN La SUNAT ha establecido los bienes y servicios que están afectos a la detracción y así mismo el porcentaje aplicable para cada uno de ellos. Sobre la base del Precio de Venta se calcula el importe de la detracción. El importe detraído se deposita en el banco de la Nación en la cuenta declarada por el proveedor. 10/01/2019

38 REGIMEN DE DETRACCIÓN 10/01/2019

39 REGIMEN DE DETRACCIÓN 10/01/2019

40 Robo o extravío de Comprobantes de Pago
El comisionado deberá adjuntar lo siguiente: Copia certificada de la denuncia policial. Copia fotostática de cada Comprobante de Pago (emisor) donde se realizó el servicio o consumo, con datos del representante legal (nombres y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y sello de la empresa, de ser el caso) Copia del cargo de la comunicación a la SUNAT, presentado dentro del plazo establecido, quince (15) días hábiles siguientes de producido los hechos, consignando el tipo de documento y la numeración de los mismos 10/01/2019

41 Coordinación de Control Previo
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo Coordinación de Control Previo OTRAS DISPOSICIONES QUE TENDRÁN INCIDENCIA EN LA EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO. 10/01/2019

42 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo LEY QUE CAMBIA EL NOMBRE DE LA UNIDAD MONETARIA DE NUEVO SOL A SOL - Ley N° ( ) Artículo 1 Es objeto de la presente Ley establecer el cambio de nombre de la unidad monetaria del Perú de Nuevo Sol a Sol, para agilizar las transacciones económicas y adecuarlas a la realidad actual. CIRCULAR N° BCRP Artículo 2°. A partir del 15 de diciembre de 2015 toda alusión a Nuevos Soles realizada en fecha anterior en documentos, transacciones, valores, precios, registros y similares se considerará efectuada en Soles. En tales casos no resulta necesario emitir, girar o suscribir un nuevo documento o corregirlo. 10/01/2019

43 OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo LEY QUE CAMBIA EL NOMBRE DE LA UNIDAD MONETARIA DE NUEVO SOL A SOL - Ley N° ( ) Artículo 3°. Desde el 15 de diciembre de 2015 y durante el año 2016, en los documentos, transacciones, valores, precios, registros y similares expresados en la unidad monetaria del Perú se podrá consignar indistintamente las denominaciones y símbolos correspondientes al "Nuevo Sol" (S/.) y al "Sol" (S/). 10/01/2019

44 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DE CUARTA CATEGORIA (RECIBOS DE HONORARIOS)
OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DE CUARTA CATEGORIA (RECIBOS DE HONORARIOS) 10/01/2019

45 ¡MUCHAS GRACIAS¡ OFICINA GENERAL DE ADMINISTRACIÓN
Oficina de Contabilidad y Control Previo Coordinación de Control Previo ¡MUCHAS GRACIAS¡ 10/01/2019