ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Presentación del tema: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"— Transcripción de la presentación:

1 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADOS FINANCIEROS B – 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G Octubre 2016

2 “ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA”
PREÁMBULO EN 1990 ENTRO EN VIGOR EL BOLETÍN B – 12 “ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA” ESTABLECIA LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A PRESENTAR DICHO ESTADO A PESOS CONSTANTES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

3 RAZONES PARA EMITIR LA NIF B-2
EL CINIF ESTABLECE EN FORMA OBLIGATORIA LA EMISIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, LAS PRINCIPALES RAZONES FUERON: MUESTRA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO CONSIDERA PRIORITARIO PROPORCIONAR INFORMACIÓN ESPECÍFICAMENTE SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO REALIZADOS CONVERGE CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

4 PRINCIPALES DIFERENCIAS
ESTADO DE CAMBIOS -CAMBIOS EN LA ESTRUC- TURA FINANCIERA ESTRUCTURA: -ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO -CAMBIOS NETOS ESTADO DE FLUJOS -ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO ESTRUCTURA: -FLUJOS DE OPERACIÓN -FLUJOS DE INVERSIÓN -FLUJOS DE FINANCIAMIENTO COBROS O PAGOS BRUTOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

5 OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS GENERALES PARA LA PRESENTACIÓN, ESTRUCTURA Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y SUS RESPECTIVAS REVELACIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

6 OBJETIVO CONOCER CÓMO LA ENTIDAD GENERA Y UTILIZA EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO INDEPENDIENTEMENTE DE LA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES, CON OBJETO DE DESTINARLO A REALIZAR SUS OPERACIONES, PAGAR SUS OBLIGACIONES Y EN SU CASO PAGAR RENDIMIENTOS A SUS PROPIETARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

7 OBJETIVO SU IMPORTANCIA RADICA EN DAR A CONOCER EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

8 OBJETIVO EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA MODIFICAR LOS IMPORTES Y PERÍODOS DE COBROS Y PAGOS, PARA ADAPTARSE A LAS CIRCUNSTANCIAS Y OPORTUNIDADES DE APLICACIÓN Y GENERACIÓN DE FONDOS, SIEMPRE CAMBIANTES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

9 EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PRESENTA LAS OPERACIONES QUE SE…
OBJETIVO EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PRESENTA LAS OPERACIONES QUE SE… REALIZARON… EN EL MISMO PERÍODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

10 (LUCRATIVAS Y NO LUCRATIVAS)
ALCANCE TODAS LAS ENTIDADES (LUCRATIVAS Y NO LUCRATIVAS) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

11 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
EFECTIVO CAJA, DEPÓSITOS BANCARIOS, CUENTAS DE CHEQUES, GIROS, REMESAS, ETC., Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO VALORES A CORTO PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ, FACILMENTE CONVERTIBLES EN EFECTIVO COMO: MONEDA EXTRANJERA, METALES AMONEDADOS E INVERSIONES TEMPORALES A LA VISTA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

12 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
ENTRADAS DE EFECTIVO OPERACIONES QUE AUMENTAN EL SALDO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO OPERACIONES QUE DISMINUYEN EL SALDO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

13 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN REPRESENTADA POR ADQUISICIONES Y DISPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS, ASÍ COMO ACTIVIDADES NO RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

14 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO REPRESENTADA POR LA OBTENCIÓN, RETRIBUCIÓN Y RESARCIMIENTO DE FONDOS DE LOS PROPIETARIOS, LOS ACREEDORES NO RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN, ETC L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

15 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
VALOR NOMINAL COSTO DE ADQUISICIÓN O COSTO HISTÓRICO MONEDA DE INFORME MONEDA EN LA QUE SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

16 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
OPERACIÓN EXTRANJERA MONEDA DE INFORME DISTINTA A SU NONEDA FUNCIONAL, O A SU MONEDA DE REGISTRO. TIPO DE CAMBIO HISTÓRICO TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

17 NORMAS DE PRESENTACIÓN
CON BASE EN LA NIF B - 10, EL ESTADO DE FLUJOS SE DEBE PRESENTAR EN: ENTORNO NO INFLACIONARIO: A VALORES NOMINALES ENTORNO INFLACIONARIO: A PESOS CONSTANTES A LA FECHA DE CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

18 OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR
ADQUISICIONES A CRÉDITO DE ACTIVOS FIJOS FLUCTUACIONES CAMBIARIAS DEVENGADAS NO REALIZADAS (EXCEPTO LAS QUE PROVENGAN DEL EFECTIVO). AJUSTES POR RECONOCIMIENTO DEL VALOR RAZONABLE CONVERSIÓN DE DEUDA A CAPITAL PAGO DE DIVIDENDOS EN ACCIONES ADQUISICIONES DE SUBSIDIARIAS CON PAGOS EN ACCIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

19 OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR
PAGOS DE ACCIONES A EMPLEADOS DONACIONES O APORTACIONES DE CAPITAL EN ESPECIE OPERACIONES DE INTERCAMBIOS DE ACTIVOS. CREACIÓN DE RESERVAS Y CUALQUIER TRASPASO ENTRE CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

20 OPERACIONES QUE SE DEBEN EXCLUIR
EN ENTORNOS INFLACIONARIOS, LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN DEL AÑO (CONSIDERANDO QUE FINALMENTE LOS FLUJOS DEBEN PRESENTARSE A UNIDADES MONTARIAS DE CIERRE DEL EJERCICIO ACTUAL)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

21 ESTRUCTURA BÁSICA LA ENTIDAD DEBE CLASIFICAR Y PRESENTAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO, SEGUN SU NATURALEZA EN ACTIVIDADES: DE OPERACIÓN DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO. COMO SIGUE: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

22 ESTRUCTURA BÁSICA ACTIVIDADES DE OPERACIÓN + ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
= EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR U OBTENER DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

23 EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERÍODO EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO
ESTRUCTURA BÁSICA + ( - )‏ AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Y EN LOS NIVELES DE INFLACIÓN + EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERÍODO = EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

24 MOSTRANDO LOS PRINCIPALES CONCEPTOS DE COBROS Y PAGOS
ESTRUCTURA BÁSICA DENTRO DE CADA GRUPO DE ACTIVIDADES, COMO NORMA GENERAL, SE DEBEN PRESENTAR LOS FLUJOS EN TÉRMINOS BRUTOS MOSTRANDO LOS PRINCIPALES CONCEPTOS DE COBROS Y PAGOS SE PUEDEN PRESENTAR NETOS CUANDO SE REFIERAN A: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

25 ESTRUCTURA BÁSICA COBROS Y PAGOS PROCEDENTES DE PARTIDAS CON ROTACIÓN RÁPIDA, VENCIMIENTOS A CORTO PLAZO Y/O ELEVADO NÚMERO DE OPERACIONES QUE LO VUELVE IMPRÁCTICO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

26 ESTRUCTURA BÁSICA COBROS Y PAGOS EN EFECTIVO POR CUENTA DE CLIENTES (Y/O PROVEDORES) SIN INCLUIR OTRAS ACTIVIDADES ES DECIR, SI EL CLIENTE TAMBIEN ES PROVEEDOR (O CLIENTE) SE TENDRAN QUE SEPARAR LOS FLUJOS RESPECTIVOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

27 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS EN EFECTIVO POR VENTAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS COBROS EN EFECTIVO POR COBROS DE REGALÍAS, CUOTAS, COMISIONES Y OTROS INGRESOS PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES POR COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

28 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: PAGOS EN EFECTIVO POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS PAGOS O DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD PAGOS O DEVOLUCIONES DE OTROS IMPUESTOS DERIVADOS DE LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

29 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA NEGOCIACIÓN COBROS O PAGOS RELACIONADOS CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SE DEBEN PRESENTAR DE ACUERDO CON LOS FLUJOS DE LA POSICIÓN PRIMARIA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

30 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: COBROS O PAGOS DE PRIMAS DE SEGUROS CUALQUIER OTRO COBRO O PAGO QUE NO PUEDA SER ASOCIADO CON LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y/O FINANCIAMIENTO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

31 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
IMPUESTO A LA UTILIDAD LOS FLUJOS POR IMPUESTOS A LA UTILIDAD SE DEBEN PRESENTAR POR SEPARADO, A EXCEPCIÓN DE RAZONES ESPECIFICAS, COMO LOS IMPUESTOS POR OPERACIO-NES DISCONTINUAS QUE SE PRESENTAN COMO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

32 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: PAGOS Y COBROS EN EFECTIVO PARA ADQUISICIÓN Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS DE INSTALACIÓN, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO INCLUIDOS EN LA OPERACIÓN (LARGO PLAZO) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

33 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: PAGOS Y COBROS EN EFECTIVO PARA ADQUISICIÓN Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS DE INSTALACIÓN, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO COBROS O PAGOS DE CONTRATOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS NO INCLUIDOS EN LA OPERACIÓN (LARGO PLAZO)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

34 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: - INVERSIONES Y VENTAS EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS - PRÉSTAMOS Y COBROS EN EFECTIVO A TERCEROS NO RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

35 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: COBROS EN EFECTIVO POR EMISIÓN DE ACCIONES PAGOS DE DIVIDENDOS Y/O REEMBOLSOS COBROS Y PAGOS POR LA EMISIÓN DE INSTRUMENTOS DE CRÉDITO PAGOS EN EFECTIVO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

36 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: - COMPRA O VENTA DE ACCIONES DE UNA SUBSIDIARIA AL INTERES MINORITARIO (Se considera una operación entre accionistas o propietarios)‏ L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

37 AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO
AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Y EN LOS NIVELES DE INFLACIÓN SE PRESENTAN: LOS AJUSTES POR DIFERENCIAS CAMBIARIAS, POR LA APLICACIÓN DE TIPOS DE CAMBIOS PROMEDIO EN LA DETERMINACIÓN DE FLUJOS. LOS AJUSTES POR INFLACIÓN ASOCIADOS CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO. L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

38 EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
SE PRESENTA EL SALDO DE EFECTIVO MOSTRADO EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINAL DEL EJERCICIO ANTERIOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

39 EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
SE DETERMINA POR LA SUMA DEL INCREMENTO O DISMINUCIÓN NETA DE EFECTIVO, EL AJUSTE POR CONVERSIÓN Y EL EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO. DICHA SUMA CORRESPONDE CON EL SALDO DE EFECTIVO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINAL DEL PERÍODO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

40 CONSIDERACIONES ADICIONALES
INTERESES - LOS FLUJOS POR INTERESES SE DEBEN PRESENTAR EN UN RUBRO POR SEPARADO DENTRO DE LAS ACTIVIDADES QUE LES DIERON ORIGEN, LOS INTERESES PAGADOS SIEMPRE DEBEN PRESENTARSE COMO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, INCLUYENDO LOS INTERESES CAPITALIZADOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

41 CONSIDERACIONES ADICIONALES
DIVIDENDOS - LOS FLUJOS DERIVADOS DE DIVIDENDOS COBRADOS DEBEN PRESENTARSE POR SEPARADO DENTRO DE LAS ACTIVIDADES QUE LES DIERON ORIGEN LAS SALIDAS DE EFECTIVO POR DIVIDENDOS PAGADOS SIEMPRE SE PRESENTARAN COMO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO YA QUE REPRESENTAN UNA RETRIBUCIÓN A LOS PROPIETARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

42 CONSIDERACIONES ADICIONALES
PARTIDAS NO ORDINARIAS ESTAS PARTIDAS DEBEN CLASIFICARSE COMO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, DE INVERSIÓN O FINANCIAMIENTO DEPENDIENDO DE LA SITUACIÓN QUE LAS ORIGINO. EN EL CASO EN QUE NO SE PUEDAN IDENTIFICAR, SE PRESENTARÁN COMO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

43 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SE DETERMINARÁN Y PRESENTARÁN LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN UTILIZANDO UNO DE LOS SIGUIENTES METODOS: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

44 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - DOS PROCEDIMIENTOS: a) METODO DIRECTO: DEBE PRESENTARSE POR SEPARADO LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS EN TERMINOS BRUTOS 1. SE UTILIZAN DIRECTAMENTE LOS REGISTROS CONTABLES RESPECTO DE LAS PARTIDAS QUE SE AFECTARON POR ENTRADAS O SALIDAS DE EFECTIVO O, L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

45 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - DOS PROCEDIMIENTOS: a) METODO DIRECTO: DEBE PRESENTARSE POR SEPARADO LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS EN TERMINOS BRUTOS 2. MODIFICANDO CADA UNO DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS O DEL ESTADO DE ACTIVIDADES POR: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

46 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - LOS CAMBIOS DURANTE EL PERIODO EN CUENTAS POR COBRAR, POR PAGAR E INVENTARIOS, DERIVADOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - OTRAS PARTIDAS SIN REFLEJO EN EL EFECTIVO Y - OTRAS PARTIDAS QUE SE ELIMINAN POR CONSIDERARSE FLUJOS DE EFECTIVO DE INVERSIÓN O FINANCIAMIENTO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

47 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN a) METODO DIRECTO: - SE DEBEN PRESENTAR COMO MÍNIMO Y POR SEPARADO LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES - COBROS EN EFECTIVO A CLIENTES - PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES - PAGOS EN EFECTIVO A LOS EMPLEADOS - PAGOS O COBROS EN EFECTIVO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

48 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN a) METODO DIRECTO: LOS PAGOS A PROVEEDORES Y A EMPLEADOS SE PODRÁN PRESENTAR EN UN SOLO RUBRO ADEMAS SE PODRÁ PRESENTAR EL CONCEPTO DE OTROS COBROS EN EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

49 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: LOS FLUJOS DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SE DETERMINAN PARTIENDO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD O, EN SU CASO, DEL CAMBIO NETO DEL PATRIMONIO CONTABLE, AUMENTANDO O DISMINUYENDO: L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

50 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: - PARTIDAS ASOCIADAS CON: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN, COMO DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES, PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO, PARTICIPACIÓN EN ASOCIADAS, ETC ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, COMO LOS INTERESES A CARGO DE PRÉSTAMOS BANCARIOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

51 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN b) METODO INDIRECTO: CAMBIOS EN EL PERÍODO EN LOS RUBROS DE CORTO O LARGO PLAZO, QUE FORMAN PARTE DEL CAPITAL DE TRABAJO, COMO INVENTARIOS, CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR, L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

52 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO SE DEBEN DETERMINAR Y PRESENTAR POR SEPARADO POR CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS BRUTOS RELACIONADOS CON CADA ACTIVIDAD (LA DETERMINACIÓN Y PRESENTACIÓN ES SIMILAR PARA AMBOS METODOS) L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

53 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS PARA LA CONVERSIÓN DE UNA OPERACIÓN SE DEBE: CONVERTIR AL TIPO DE CAMBIO HISTÓRICO EL SALDO INICIAL DEL EFECTIVO DEBE CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO ANTERIOR EL SALDO FINAL DEL EFECTIVO DEBE CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE LA FECHA DE CIERRE DEL PERÍODO ACTUAL L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

54 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS PARA LA CONVERSIÓN, SE PODRÁ UTILIZAR UN TIPO DE CAMBIO REPRESENTATIVO DE LAS CONDICIONES Y FECHAS EN DONDE SE GENERARON LOS FLUJOS DE EFECTIVO, COMO POR EJEMPLO UN TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO DEL PERÍODO; SI EXISTIERON VARIACIONES SIGNIFICATIVAS NO DEBERA USARSE DICHO PROMEDIO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

55 PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS EL EFECTO POR CONVERSIÓN QUE SURGE POR LA UTILIZACIÓN DE TIPOS DE CAMBIO PROMEDIO PARA LA CONVERSIÓN DE LOS SALDOS INICIAL, FINAL Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO DEBE PRESENTARSE EN EL RUBRO DE: AJUSTE AL FLUJO DE EFECTIVO POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO DEBE CORRESPONDER CON EL RESULTADO DE CONVER-TIR LOS SALDOS INICIAL, FINAL Y LOS FLUJOS CON EL TIPO DE CAMBIO DE CIERRE DEL EJERCICIO L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

56 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO
- SE DEBERÁN ELEMINAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE OCURRIERON ENTRE LAS ENTIDADES QUE SE CONSOLIDAN, COMO: - APORTACIONES DE CAPITAL Y - DIVIDENDOS PAGADOS L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

57 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO COMPARATIVOS
SE DEBEN PRESENTAR: EN ENTORNOS NO INFLACIONARIOS A VALORES NOMINALES EN ENTORNO INFLACIONARIO A PESOS DEL ÚLTIMO CIERRE L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

58 NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
- INTEGRACIÓN DEL SALDO DE EFECTIVO - ADQUISICIONES O DISPOSICIONES DE SUBSIDIARIAS - IMPORTE DE ACTIVOS Y PASIVOS DISTINTOS DE EFECTIVO DE LAS SUBSIDIARIAS ADQUIRIDAS - IMPUESTO A LA UTILIDAD POR LA DISPOSICIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

59 NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
- CUANDO EXISTA SEGREGACIÓN DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD EN DIFERENTES ACTIVIDADES DEBEN PRESENTARSE E INFORMARSE EN FORMA CONJUNTA - EL IMPORTE DE LOS PRÉSTAMOS NO UTILIZADOS Y SUS RESTRICCIONES L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

60 - LOS IMPORTES TOTALES DE FLUJOS POR SEGMENTO DE NEGOCIO
NORMAS DE REVELACIÓN EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - MENCIONAR LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE NO HAYAN REQUERIDO EL USO DE EFECTIVO - LOS IMPORTES TOTALES DE FLUJOS POR SEGMENTO DE NEGOCIO - EL EXCEDENTE DE LOS FLUJOS SEPARADO DE LOS FLUJOS PARA MANTENER LA OPERACIÓN L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

61 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA
VIGENCIA EN ENTRA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

62 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA
Por su participación y atención: !Gracias! VIGENCIA EN ENTRA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 NO CONSIDERÓ SU APLICACIÓN ANTICIPADA L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.