SEMINARIO PARA CONTADORES Y ASESORES

Presentación del tema: "SEMINARIO PARA CONTADORES Y ASESORES"— Transcripción de la presentación:

1 SEMINARIO PARA CONTADORES Y ASESORES
Normas Comunes Regímenes 14 A y B Noviembre 2017

2 TEMARIO Beneficio de la letra C) del artículo 14 Ter Impuesto de Primera Categoría Pagado en Carácter de Voluntario

3 Beneficios de la letra C) del Artículo 14 Ter

4 RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Es un incentivo al ahorro e inversión para las micro, pequeñas y medianas empresas obligadas a declarar su renta efectiva según contabilidad completa por rentas del artículo 20 de la LIR (acogidos al régimen de renta atribuida o semi-integrado). Deducción de un 50% de la RLI que se mantenga invertida en la empresa. RLI invertida en la Empresa: Valor positivo que resulte de restar a la RLI, retiros, remesas o distribución de dividendos durante el mismo ejercicio comercial en que se invoque el beneficio, debidamente actualizados. La deducción es con tope de UF (ultimo día del año comercial). 14 B) agrega 50% de los retiros afectos a IGC o IA a la RLI en años sgtes. 4 / 21

5 RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Requisitos Copulativos Promedio anual de ingresos del giro (3 últimos ejercicios comerciales) no superior a UF. Ejercicios consecutivos. Ingresos solo del giro. Si en un ejercicio no obtuvo ingresos, de igual forma se considera para el cálculo del promedio. UF último día del mes respectivo. Sumar los ingresos de sus entidades relacionadas. 5 / 21

6 RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Requisitos Copulativos Ingresos provenientes de la posesión o explotación de derechos sociales, cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos mutuos, acciones de SA, contratos de asociación o cuentas en participación e instrumentos de renta fija no deben exceder del 20% del total de los ingresos del ejercicio. Ejercer la opción dentro del plazo para presentar la declaración anual de impuesto a la renta, debiendo manifestarlo de manera expresa en la forma que establezca el SII mediante resolución. 6 / 21

7 Mecánica de Determinación.
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR AÑO 1 PARA 14 B) Mecánica de Determinación. Determinar la RLI del ejercicio, conforme a los artículos 29 al 33 de la LIR. Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio, actualizados. Determinar el monto de la RLI ajustada (a - b). Calcular el 50% de la RLI ajustada. Comparar el 50% de la RLI ajustada con el tope de las UF. Determinar la RLI definitiva. 7 / 21

8 , BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR , BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Mecánica Reposición del Beneficio año 2 contribuyentes 14 B) Determinar la RLI del ejercicio, conforme a los artículos 29 al 33 de la LIR. Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio, actualizados. Determinar el monto de la RLI ajustada (a - b). Calcular el 50% de la RLI ajustada. Comparar el 50% de la RLI ajustada con el tope de las UF. Determinar los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio afectos a impuestos finales (actualizados). Determinar el 50% de los retiros afectos a impuesto. Determinar la RLI definitiva. Acá hacer el ejemplo de rebaja art 14 ter C) 8 / 21

9 7BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR 7BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Formato de Control de la Deducción Contribuyentes 14 B) ANEXO N° 4: Esquema de Determinación de la RLI y Control de la Restitución de la letra C) del artículo 14 ter, del Régimen Semi-Integrado. B. CONTROL DE LA DEDUCCIÓN CONTENIDA EN LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR. Remanente ejercicio anterior………………………………………………………… $ …. Deducción del Ejercicio………………………………………………………………... Reversos por retiros o distribuciones afectos a IGC o IA…………… ($ ….) Saldo por reversar……………………………………………………………………… 9 / 21

10 RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR CONTRIBUYENTES 14 A Ejemplo Determinación beneficio: Cálculo del beneficio: 10 / 21

11 RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
sii.cl RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR …Continuación del Ejemplo Determinación RLI definitiva RLI antes de ajuste letra C) 14 ter $ (+) Menos: Deducción por beneficio (letra c) del Art. 14 ter) $ (-) Renta Líquida Imponible (*) $ (=) IDPC 25% $ Los $ no se anotan de manera directa en ningún registro, sin perjuicio de que forman parte del patrimonio de la empresa. 11 / 21

12 , BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR , BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR Ejemplo Determinación beneficio Contribuyentes 14 B AÑO 1 Paso 1: Determinación de la RLI Invertida en la empresa Utilidad según balance $ Más: Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ Menos: Retiros del ejercicio, actualizados -$ RLI del IDPC invertida en la empresa $ Paso 2: Determinación monto máximo de la rebaja. 4.000 UF(*) $ 50% de la RLI invertida en la empresa ( x 50%) $ Paso 3: Determinación RLI definitiva. RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ Menos: Deducción por beneficio (letra c) del Art. 14 ter) -$ RLI definitiva sobre la cual se calcula el IDPC $ (*) Supuesto : Valor UF al 31.12: $

13 BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR AÑO 2 Paso 1: Determinación de la RLI Invertida en la empresa Utilidad según balance $ Más: Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ Menos: Retiros del ejercicio afectos a IGC o IA, actualizados -$ RLI del IDPC invertida en la empresa $ Paso 2: Determinación monto máximo de la rebaja. 4.000 UF(*) $ 50% de la RLI invertida en la empresa ( x 50%) $ Paso 3: Determinación RLI definitiva. RLI Art. 29 al 33 de la LIR $ Menos: Deducción por beneficio de la letra C) del Art. 14 ter de la LIR -$ Más: Reverso deducción RLI por retiros ( x 50%) $ RLI definitiva sobre la cual se calcula el IDPC $ (*) Supuesto : Valor UF al 31.12: $

14 BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR
RLI, BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR BENEFICIO DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR AÑO 2 Control Inversiones 14 ter, letra C) Inversión año 1 reajustada ($ x 1,05) $ Inversión año 2 $ Reverso por retiros afectos a IGC o IA -$ Saldo por reversar $ (*) Supuesto : Variación IPC 5% 14 / 21

15 Impuesto de Primera Categoría Pagado en Carácter de Voluntario

16 RLI, IDPC VOLUNTARIO 16 / 21 sii.cl
Características del IDPC Voluntario Si al término del ejercicio respectivo, se determine que el todo o una parte de los retiros, remesas o distribuciones afectos a los IGC o IA no tienen derecho a crédito, por no existir SAC que asignar a éstos, la empresa podrá optar por pagar voluntariamente a título de IDPC. La empresa podrá ejercer la opción del pago voluntario de IDPC por el todo o parte de los retiros, remesas o distribuciones que se encuentran en esta situación. El crédito generado producto del pago voluntario de IDPC, se asignará directamente a los retiros, remesas o distribuciones, sobre los cuales se pagó dicho tributo, y no formará parte del registro SAC. 16 / 21

17 RLI, IDPC VOLUNTARIO 17 / 21 sii.cl BI = ______R______ (1 – Tasa IDPC)
Determinación de la base imponible del IDPC Voluntario Fórmula: Donde: BI = Base Imponible sobre la cual se pagara el IDPC Voluntario. R = Monto neto del retiro, remesa o distribución, originalmente sin derecho a crédito por IDPC. Tasa IDPC = Corresponde a la tasa del IDPC, expresados en decimales. BI = ______R______ (1 – Tasa IDPC) 17 / 21

18 RLI, IDPC VOLUNTARIO 18 / 21 sii.cl Efectos para la empresa
No podrá deducirse ningún tipo de crédito en contra de este impuesto. El impuesto debe ser declarado y pagado de acuerdo a los artículos 65, 69 y 72. En el AC en que se haya pagado el impuesto se podrá deducir en la determinación de la RLI el monto del retiro o distribución incrementado (hasta el tope de la RLI). No se afecta con la tributación del artículo 21 de la LIR. El excedente puede deducirse en ejercicios siguientes hasta su total extinción. En caso de término de giro el excedente se extingue. 18 / 21

19 RLI, IDPC VOLUNTARIO 19 / 21 sii.cl
Efectos para los propietarios, comuneros, socios o accionistas Se incorpora a la renta bruta global del IGC o base imponible afecta del IA. El crédito por IDPC se imputa contra los impuestos finales. Los contribuyentes de IDPC con contabilidad completa sujetos al régimen de renta atribuida, que perciban retiros o dividendos afectos a IGC o IA, por los cuales la empresa de origen hubiera pagado el IDPC en forma voluntaria, deberán igualmente incorporarlos, debidamente incrementados por el IDPC en la determinación de la RLI, conforme a lo dispuesto en el N°5, del artículo 33 de la LIR. 19 / 21

20 RLI, IDPC VOLUNTARIO Efectos para los propietarios, comuneros, socios o accionistas: El crédito por IDPC voluntario se imputa sin la obligación de restitución del 35%. Los contribuyentes de IDPC con contabilidad completa sujetos al régimen semi-integrado, que perciban retiros o dividendos afectos a IGC o IA, por los cuales la empresa de origen hubiera pagado el IDPC en forma voluntaria, tendrán derecho al pago provisional por utilidades absorbidas (PPUA). Los contribuyentes acogidos al régimen semi-integrado que no se encuentren en situación de PT, deberán anotar en el registro SAC, el crédito por IDPC voluntario en la columna de aquellos no sujetos a la obligación de restitución. 20 / 21

21 ¡Muchas Gracias! Noviembre 2017