Comentarios Fiscales 2007..

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1 Comentarios Fiscales 2007.

2 Estabilidad pero menor crecimiento
PIB 3.6% Inflación 3.0% Tipo de cambio $11.2 Tasa de interés real 3.9% Cuenta corriente % PIB % Petróleo 42.8 USD Inflación EUA 2.3% Libor 5.1% Comentarios Fiscales 2007

3 Agenda Ley de Ingresos y otras disposiciones
Tasas, deducciones y exenciones Estructuras societarias y operativas Estímulos fiscales y beneficios Aspectos relativos al endeudamiento Comentarios Fiscales 2007

4 Ley de Ingresos y otras disposiciones

5 Se mantienen las tasas de recargos
Por prórroga: 0.75% Por mora: 1.125% Comentarios Fiscales 2007

6 Mismas tasas, pero incluyen actualización
Pagos a plazos en parcialidades Hasta 12 meses: 1% Más de 12 y hasta 24 meses: 1.25% Más de 24 meses: 1.5% Comentarios Fiscales 2007

7 Menores multas por omisión en pago
Ahora: 55% - 75% Antes: 75% - 100% Comentarios Fiscales 2007

8 Deudores fiscales al buró de crédito
A partir del 1 de enero de 2008 Sobre créditos fiscales no pagados o garantizados Comentarios Fiscales 2007

9 FEA desde el principio Al inscribirse en el RFC Renovación cada 2 años
Declaraciones periódicas Expedición de comprobantes Aplicable a socios y accionistas Ausencia de transitorio Renovación cada 2 años Comentarios Fiscales 2007

10 Mayor fiscalización de pagos provisionales
La secuencial no cubre pagos provisionales aún no dictaminados Comentarios Fiscales 2007

11 Incremento del límite para la declaración anual
A partir de $400 mil (salarios e intereses) Intereses reales mayores a $100 mil Aplicable para declaración de 2006 Comentarios Fiscales 2007

12 Nuevo procedimiento para devoluciones de IVA
Se eliminan declaratorias Regla Miscelánea: 80% IVA acreditable de proveedores nacionales 100% pagado en aduana Información disco o en formato Trámite vía Plataforma electrónica del SAT Posible diferimiento de “Plataforma” Comentarios Fiscales 2007

13 Más tratados internacionales para evitar la doble tributación
Aplicables a partir de 2007: China Brasil Firmados: Canadá (Nuevo) Nueva Zelanda Comentarios Fiscales 2007

14 Tasas, exenciones y deducciones

15 Se cumple la transición en la disminución de la tasa del ISR
28% para personas morales y físicas (máxima) Factor de por dividendos no provenientes de CUFIN o CUFINRE 19% para régimen simplificado y sector primario Comentarios Fiscales 2007

16 Disminuye la deducción por el consumo en restaurantes
Se reduce del 25% al 12.5% Permanece al 100% en viáticos Comentarios Fiscales 2007

17 También disminuye el límite para automóviles
Sólo $175,000 Excedente no deducible Deducción proporcional de gastos Acreditamiento proporcional del IVA Reglas transitorias para adquisiciones anteriores Comentarios Fiscales 2007

18 Se limita la exención de casa habitación
Precio hasta 1,500 mil UDIS ($5,700 mil) Gravable el excedente Deducciones en proporción Exento si residió los 5 años anteriores Consulta al SAT por el fedatario Gravables segunda o posteriores enajenaciones durante el mismo año Comentarios Fiscales 2007

19 El cobro de seguros extranjeros deberá pagar impuesto
Incluye cualquier tipo de seguro con el extranjero Exentos únicamente ingresos percibidos de instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas Comentarios Fiscales 2007

20 Reglas más precisas en IVA para exportación de servicios
Aprovechamiento en el extranjero para fines de la tasa 0% Contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento en México Cheque nominativo o transferencias Pago de cuentas del extranjero Comentarios Fiscales 2007

21 Y también para la transportación internacional de bienes
Tasa 0% en exportación de servicios Vía marítima, férrea, por carretera y aérea Cuando inicie en territorio nacional y concluya en el extranjero Comentarios Fiscales 2007

22 Estructuras societarias y operativas

23 Nuevo supuesto de liquidación en migración de sociedades
Incluye a los no residentes por efectos de un Tratado Todos los activos se consideran enajenados Enajenación ficta y/o reducción de capital Comentarios Fiscales 2007

24 Los fideicomisos empresariales tributarán cedularmente
Pérdidas amortizables sólo contra utilidades del fideicomiso, o Asignables a los fideicomisarios al extinguirse el contrato Cuenta de capital de aportación Las utilidades sí se reconocerán en cada ejercicio Ausencia de transición Comentarios Fiscales 2007

25 Mayores restricciones a la compra de entidades con pérdidas fiscales
En caso de cambio directo o indirecto de control accionario: Sin restricción cuando los ingresos de los 3 últimos ejercicios superen a las pérdidas Cuando no las superen, solamente contra utilidades del “mismo giro” Aplicable al régimen de consolidación por pérdidas anteriores a incorporación o inicio Comentarios Fiscales 2007

26 ¿Qué es cambio de control?
Cambio de los socios en más del 50% en uno o más actos en un período de 3 años No aplica en casos de herencia, donación, reestructura corporativa, fusión o escisión, si no existe enajenación fiscal y se mantiene el control Distorsiones Comentarios Fiscales 2007

27 Mayores facultades para fiscalizar las pérdidas amortizadas
En el ejercicio en que se amortizaron Debe acreditarse su procedencia, sin importar el ejercicio en que se generaron Excepción a pérdidas ya revisadas Ampliación del plazo para conservar documentación Comentarios Fiscales 2007

28 Estímulos fiscales y beneficios

29 Los estímulos sólo beneficiarán a contribuyentes cumplidos
Aplican a los que tengan adeudos firmes o en proceso, siempre que celebren convenio Pudieran incluirse los estímulos de autoaplicación Comentarios Fiscales 2007

30 Una nueva posibilidad de reducir el ISR
Aplicable a contribuyentes dictaminados Crédito hasta del 0.5% del resultado fiscal Presentación y entero correctos de los pagos provisionales del ISR, sin complementarias Reducción del 0.25% del resultado fiscal, si las diferencias no exceden del 5% Ingreso o reducción de gasto Comentarios Fiscales 2007

31 Nuevas facultades para condonar créditos fiscales
Anteriores al 1º de enero de 2003 80% de la contribución, cuotas compensatorias y multas distintas a las de omisión en pago Para contribuyentes revisados y cumplidos, la condonación será del 100% 100% de accesorios, incluyendo multas y gastos de ejecución Comentarios Fiscales 2007

32 Los beneficios serán menores en caso de contribuciones más recientes
Entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005 100% accesorios de contribuciones distintas a las retenidas, trasladadas o recaudadas Comentarios Fiscales 2007

33 También podrán condonarse las multas de 2007
50% de las multas impuestas por incumplimiento de obligaciones distintas a las de pago Pago a los 30 días siguientes a la notificación Comentarios Fiscales 2007

34 Habrá que cumplir con algunos requisitos
Previa solicitud Pago total de la contribución en una sola exhibición La Junta de Gobierno del SAT emitirá reglas Facultad discrecional / criterio subjetivo Comentarios Fiscales 2007

35 Se reestructura totalmente el régimen de FIBRAS
Se pretende simplificar y ajustar el régimen para hacerlo operativo Considera bienes inmuebles adquiridos o construidos destinados al arrendamiento u otorgamiento de financiamiento No deben enajenarse antes de 4 años Comentarios Fiscales 2007

36 Estímulo a la Industria Cinematográfica ahora es distinto
Crédito equivalente al monto aportado a los proyectos de inversión Acreditable contra el ISR o IA del ejercicio Excedente en los 10 ejercicios posteriores Máximo $20 millones por contribuyente Sin que exceda del 10% del ISR del ejercicio inmediato anterior Comentarios Fiscales 2007

37 Aspectos relativos al endeudamiento

38 Sustancial incremento al Impuesto al Activo
Será aplicable sobre el total de activos, sin ninguna disminución Se reduce la tasa al 1.25% Rendimiento supuesto del 4.5% real sobre activos totales Comentarios Fiscales 2007

39 Impactará la operación de los contribuyentes
Efectos adversos en: Proyectos a largo plazo Empresas de bajos márgenes y altos volúmenes Tesorerías centralizadas Cuentas intercompañías Adecuaciones por la prohibición de disminuir deudas Comentarios Fiscales 2007

40 Y tendrá efectos desde los pagos provisionales
Serán sin disminuir deudas Aplicable desde el pago de enero 2007 No se corrige la tasa Comentarios Fiscales 2007

41 Más supuestos de créditos respaldados
Garantizados por acciones o instrumentos de deuda Condicionados a la celebración de contratos que otorguen el derecho de una opción, cuyo ejercicio dependa del incumplimiento Otorgamiento indirecto Comentarios Fiscales 2007

42 Nuevamente cambios a la capitalización insuficiente
Únicamente deudas contratadas con partes relacionadas del extranjero Sólo las deudas con intereses Nueva mecánica Capital Contable opcional: CUCA +CUFIN +CUFINRE Obligatorio para los que no apliquen NIF Comentarios Fiscales 2007

43 Pero sin reglas de transición
Deudas exceptuadas por haberlas sujetado a condiciones Vigencia del Decreto Interrupción del Transitorio Comentarios Fiscales 2007

44 Y continúan algunas excepciones
Deudas del sistema financiero Deudas relacionadas con infraestructura productiva para áreas estratégicas Aún sin definición APA’s Comentarios Fiscales 2007

45 Nuevamente se otorga la tasa del 4.9% para intereses a bancos
Aplicable a bancos residentes en el extranjero con Tratado Renovación anual Inclusión en Ley Comentarios Fiscales 2007

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