Asesoramiento Integral 2014 CPN Octavio Concilio.

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1 Asesoramiento Integral 2014 CPN Octavio Concilio

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3  Existen distintos parámetros  Régimen de Factura Electrónica dde Cat. H  Carta de Porte. Padrón Productores  D J Informativa Cuatrimestral  Exclusión Automática  Baja Automática  Régimen Previsional  Recategorización Cuatrimestral

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6  Ley 26565/2009 Régimen Simplificado  DR 1/2010 Reglamentario  RG 2746/2010  RG 2616/2009 Retención IVA y I.G.  RG 2888/2010 DJ Informativa Cuatrim.  RG 3067/2011 Factura Electrónica  RG 3328/2012- 3490/2013. Exclusión  RG 3529/2013 Nuevos parámetros CPN Octavio Concilio

7  No! Integra solo: IVA e Impuesto a las Ganancias Cotización Previsional fija: Jubilación y Obra Social No considera impuestos provinciales, ni municipales CPN Octavio Concilio

8  Simplificar el pago IVA Ganancias Aportes SIPA. Jubilación PBU Aportes Sistema Nacional Seguro de Salud. O Social  Incorporar al Sistema Tributario y Previsional a contribuyentes CPN Octavio Concilio

9  Personas Físicas Venta de Cosas Muebles (Incluye Actividad Primaria) Locaciones de Servicio Prestaciones de Servicios  Sucesiones Indivisas Continuadoras  Integrantes de Cooperativa de trabajo  Sociedades Hecho e Irregulares. Ley 19550 Hasta un Máximo de 3 socios Cada Socio debe cumplir con la condición de Pequeños Contribuyentes.  Cumplan condiciones concurrentes

10  Últimos 12 meses: Ingresos Brutos Devengados Anuales. S/ RG 3529/2013  Hasta $ 400.000, o  Hasta $ 600.000 (Venta de cosas muebles) Empleados? Superficie Afectada hasta 200 m2. Excepciones? Energía Consumida Anual. Hasta 20.000 Kw. Excepciones? Alquileres devengados Anuales.  Por RG 3529/2013 hasta $ 72.000 CPN Octavio Concilio

11  Precio unitarios de Venta Hasta $ 2.500. Vta. cosa mueble  Importaciones? No! Últimos 12 meses  Actividades Simultáneas Hasta 3  Unidades de Explotación Hasta 3  Sociedades. Idem Condiciones, más Cada integrante debe cumplir también las condiciones CPN Octavio Concilio

12  NO! Optativo al Régimen General. Control Permanente sobre la permanencia en el Régimen  Recategorización Cuatrimestral  ¿Qué impuestos se consideran en Régimen General?  IVA  Ganancias  Autónomos  ¿Puedo optar al régimen retroactivamente?  NO!  ¿Puedo tener Empleados?  Sí. Por Régimen Nacional Seguridad Social CPN Octavio Concilio

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16  Venta de Cosas Muebles Excluidos: Venta de Inmuebles Incluye: Actividad Primaria Fabricación  Locaciones y/o Prestaciones de Servicios Incluye alquiler de Inmuebles, Automóviles, etc Actividad de restaurante Locaciones de Obra CPN Octavio Concilio

17  Art. 1º DR Prestaciones e Inversiones financieras Compraventa de Valores Mobiliarios % en sociedades No Monotributistas  Art. 12º DR Ingresos por cargos públicos Empleo en relación de dependencia Jubilaciones y/o pensiones Dir. Adm o conducción de sociedades  No adheridas, o  No comprendidas Participación como socio de sociedades  No adheridas, o  No comprendidas CPN Octavio Concilio

18  Ingresos Brutos Devengados Incluye IVA y otros Imp. Nacionales  Excepto  Impuesto Interno  Impuesto Adicional de Emergencia  Impuesto a los Combustibles No se Incluyen  Ingresos por venta de Bs de Uso  Proveniente de Actividades no Incluidas (Exentas de IVA) CPN Octavio Concilio

19  Superficie Afectada a la Actividad. Hasta 200 m2 Cada unidad de Explotación  Excepto: Depósitos, Estacionamientos, Jardines, Acceso a locales Actividades que no se debe considerar la Superf.  Servicios de Playas de estacionamiento, garage, lavaderos  Servicios de prácticas deportivas  Servicios de alojamientos excepto por hora  Locaciones de inmuebles  Otros La Actividad Primaria y la locación de servicios CPN Octavio Concilio

20  Energía Eléctrica Facturas que venzan durante el período de análisis Más de 1 unidad explotación deberá sumarse Hasta 20.000 kw Actividades Excluídas  Lavadero de Automotores  Expendio de Helados  Explotación de Kioscos  Otros CPN Octavio Concilio

21  Precio Unitario de Venta Máximo $ 2.500. Solo para Venta de cosas Muebles  Actividad Primaria Se Categoriza solo por los Ingresos Brutos  Prestación de servicios sin local fijo Se categoriza solo por los Ingresos brutos  Sociedades Se categoriza de la Categoría “D” en adelante Impuesto Integrado. Categoría mas un 20% por socio Cabe aclarar que individualmente cada socio deberá ingresar la cuota previsional CPN Octavio Concilio

22  Superficie 200 m2  Alquileres Devengados $ 72.000  Energía Eléctrica Consumida 20.000 Kw  Ingresos Brutos Exclusivo Locación y/o Prest de Servicios  Hasta $ 400.000 Exclusivo Venta de Cosas Muebles  Hasta $ 600.000 Simultáneo Locación y/o Prest de Servicios y Venta de Cosas Muebles  Hasta $ 400.000 CPN Octavio Concilio

23  Personas Físicas y Sucesiones IVA Ganancias  Sociedades IVA de la Sociedad Ganancias: el impuesto en cabeza de los socios por las ganancias de la sociedad

24  P. Física. Alquila inmueble Rural Plazo 2 años Precio: $ 500.000 de contado  ¿Puede adherir al monotributo?  Sí. Concepto Ingresos Brutos devengados  Sucesión Indivisa. R.I. en IVA Continuadora de un Sujeto R.I. IVA  ¿Puede adherir al monotributo?  No. Causante debió estar adherido al Monotributo CPN Octavio Concilio

25  P. Física. Socio Sociedad de Hecho S.H. es R.I. en IVA Apertura de un nuevo local venta de zapatillas  ¿Puede Ser Monotributista por Vta de Zapatillas?  Sí. En cuanto a la Sociedad tributará por régimen general  P. Física. Socio Sociedad de Hecho S.H. es R.I. en IVA  ¿Puede Ser Monotributista por su condición de socio?  No. Tributará por régimen general CPN Octavio Concilio

26  Sociedad de Hecho Socio A  Actividad: Empleado en relación de dependencia Socio B  Actividad: Venta de Zapatos. R.I. en IVA La Sociedad no podrá ser Monotributista porque el Socio B no cumple con la condición de pequeño contribuyente Conclusión: Es Incompatible la condición de Monotributista con el desarrollo de alguna actividad en la que el sujeto sea RI en IVA CPN Octavio Concilio

27  P.Física Posee Acciones de una S.A. Posee dos locales comericales presta servicios de fotocopias  ¿Puede Adherir al monotributo?  Sí. La actividad complementaria está exenta de IVA y gravada en Gcias.  Sociedad de Hecho Con 3 socios Actividad: Préstamos de dinero en efectivo  ¿Puede Adherir al monotributo?  No. Actividad Excluída CPN Octavio Concilio

28  P. Física. Monotributista. Adhesión Período 01/04/2013 al 31/03/2014  Venta de Escarapelas $ 300.000  Servicios Profesionales $ 100.000  Superficie afectada 70 m2  Energía eléctrica facturas vencidas en ese período 5.000 kw ¿Cuál es la actividad principal? Venta de cosas muebles ¿Categoría que le corresponde? ¿Importe? Categoría I. Importe a abonar $ 1.543  Idem a caso anterior, pero  Venta de Escarapelas $ 100.000  Servicios Profesionales $ 300.000 Actividad Principal es Prestación de servicios Categoría I Importe a abonar $ 1.903 CPN Octavio Concilio

29  CUIT  Clave Fiscal  Adhesión por Internet CPN Octavio Concilio

30  Lugar de Presentación Dependencia del Domicilio Fiscal #1  Tucumán: Agencia sede (942) 24 de Setiembre 918 S.M. de Tuc  Distrito Concepción: San Martín 1870. Concepción  Completar Formulario F 460/F #2 (caso Sociedades por aplicativo) No completar Rubros  Datos Tributarios  Datos Económicos  Datos de Seguridad Social  Documentación que acredite Identidad P. Físicas  DNI-LC o LE P. Físcias Extranjeras  Sin DNI: CI- Pasaporte o Certif Migraciones CPN Octavio Concilio

31  2 constancias (originales) para acreditar domicilio fiscal 1. Certificado de domicilio expedido por autoridad policial. 2. Acta de constatación notarial. 3. Fotocopia de factura de servicio público a nombre del contribuyente 4. Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia. 5. Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito, cuando el solicitante sea el titular de tales servicios. 6. Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal equivalente  Presentarse ante el Funcionario con F460/F y Documentación Expide duplicado intervenido con número CUIT  Registro de datos Biométricos y Clave Fiscal (F3283) en AFIP Foto-firma-huella dactilar y escaneo de DNI (Clave alfanumérica) CPN Octavio Concilio

32  El domicilio fiscal de las personas de existencia visible será el lugar en el cual desarrollen efectivamente su actividad.  En el supuesto que la actividad no se lleve a cabo en establecimientos o locales fijos o se realice en relación de dependencia, se considerará como domicilio fiscal, el domicilio real del contribuyente o responsable. CPN Octavio Concilio

33  Datos Datos de identificación (Fecha de Nacimiento, Tipo y Nro de documento) Datos referenciales (Apellidos y Nombres) Domicilio real (el que figura en su DNI) Domicilio fiscal (lugar donde desarrolla su actividad económica) Otros datos (Teléfono, e-mail de contacto)  Firmar el Reverso Titular, apoderado o representante. Firma Certificada por entidad policial, bancaria, escribano o funcionario AFIP CPN Octavio Concilio

34 http://www.afip.gob.ar/monotributo/documentos/460COMPLETAR.swf Ver Video Explicativo de la página de AFIP

35  1º Cambiar Clave Fiscal (por única vez)  2º Aceptación datos biométricos  3º Declaración Actividades Económicas  4 º Adhesión al Monotributo CPN Octavio Concilio

36  Pasos 1º Ingresar a página con clave fiscal 2º Servicio Sistema Registral 3º Registro Tributario 4º Actividades Económicas CPN Octavio Concilio

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52  Ley 8420/2010 Código Tributario Provincial  Ley 8467 Impositiva  Decretos  Resoluciones Generales CPN Octavio Concilio

53  Objeto: Ejercicio habitual y a título oneroso en la Provincia, por cualquier sujeto Comercio Industria Profesión Oficio, negocio Locaciones de bs u obras o servicios Cualquier actividad a título oneroso-lucrativa o no- CPN Octavio Concilio

54  No Gravada Trabajo ejecutado en relación de dependencia Jubilados Honorarios Directores Otras  Exentas Profesiones Liberales hasta 7 SMNVM Otras CPN Octavio Concilio

55  Trámite Presencial 24 de Setiembre 960/970 S.M. de Tuc. Delegaciones en el interior  Formulario F 900 Original y duplicado frente y dorso  Documentación respaldatoria Constancia de Inscripción u opción AFIP  Página de AFIP. Consulta pública Reflejo de datos AFIP.  Servicio clave fiscal. Sistema Registral DNI titular o integrantes de Sociedades de Hecho o irregulares  Datos a consignar El nombre de Impuesto Correctamente el domicilio fiscal (coincide con Afip) Detalle de Actividades  Firma del Formulario ante el funcionario o certificada  Abonar $ 100 a cta del impuesto  Retirar F901 emitido por sistema CPN Octavio Concilio

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59  Ordenanza 4186/2010 Código Tributario Municipal  Ordenanza 4537 Tarifaria Municipal  Decretos  Resoluciones Generales CPN Octavio Concilio

60  Objeto: Ejercicio cualquier actividad y a título oneroso en Jurisdicción del municipio, por cualquier sujeto Comercio Industria Profesión Oficio, negocio Etc Aclaración: siempre que quien/es las desarrolle/n posea/n local/es establecido/s o fuente de renta en la jurisdicción del municipio.-  Exentas Profesiones Liberales Sin Límite Otras CPN Octavio Concilio

61  Trámite Presencial 24 de Setiembre 334 S.M. de Tucumán  Documentación  1. Trámite personal, caso contrario la firma del titular debe ser certificada por escribano o entidad bancaria. Si el trámite lo realiza el apoderado, debe adjuntar poder otorgado por escribano.  2 Formulario de empadronamiento FAE 13FAE 13  3. Declaración Jurada Anual de Categorización FAE 14FAE 14  4.Declaración Jurada de Tributo a la Publicidad y Propaganda FAE 30FAE 30  5. Documento Nacional de Identidad (original y copia)  6. Inscripción en AFIP (deberá presentar impresión del sistema registral de la AFIP)  7. Inscripción en DGR.  8. En caso de sociedades regularmente constituidas, instrumento legal de constitución. En caso de sociedades de hecho se debe dar cumplimento a lo estipulado en el punto anterior para todos los socios.  9. Título de propiedad o contrato de alquiler o cesión sellados por la Dirección General de Rentas de la Provincia, del local donde se desarrolla la actividad comercial. En caso de desarrollar actividad sin local comercial, este no será requisito para el empadronamiento CPN Octavio Concilio

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64  Constancia de opción  Ticket Pago Monotributo  F 960 NM Data Fiscal (operaciones con consumidores finales) Acceder al Servicio Web “Formulario 960/NM – DATA FISCAL” Ubicación: Lugar Visible (maquinas registadoras, vidrieras, caja, sitios web, etc)  Formulario 445/B, en caso de poseer máquina registradora CPN Octavio Concilio

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67  DGR Tucumán F 901. Emitido por sistema. www.rentastucuman.gov.ar constancia de inscripción www.rentastucuman.gov.ar  DIM Municipal FAE 13-FAE 14- FAE30 Habilitación Municipal, si correspondiere CPN Octavio Concilio

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70  Factura Tipo C. Manual (Nc y Nd)  Tiques. Controladora Fiscal Optativo Renovación  Factura Tipo C Electrónica. (Nc y Nd)  Profesionales podrán emitir Recibos Tipo C CPN Octavio Concilio

71  Deberá solicitar la impresión de comprobantes "C" a una imprenta mediante la presentación de una nota que contendrá los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio comercial. b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). c) Carácter de inscripto en el Monotributo.  La precitada nota deberá presentarse - con anterioridad a la realización del trabajo de impresión - al responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del comprobante emitido por el respectivo trabajo CPN Octavio Concilio

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73  Obligados? Los monotributistas encuadrados en las categorías H, I, J, K y L que realicen operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras o perciban señas o anticipos que congelen el precio, por sus operaciones en el mercado interno.  Adhesión Voluntaria Sí. Luego permanecer obligatoriamente.  Solicitud Transferencia electrónica de datos Servicio Comprobante en línea CPN Octavio Concilio

74  Los monotributistas no se encuentran obligados a realizar registraciones de sus comprobantes emitidos y/o recibidos. Ello no obsta el cumplimiento que en materia de registración y respecto de otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, profesional, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias o complementarias para cada actividad, operación o sujeto.  Tanto en Rentas de Tucumán y la DIM, en sus códigos respectivos obligan a llevar registraciones sin distinguir entre RI y Monotributista CPN Octavio Concilio

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76  Los días 20 de cada mes  Medio de pago Efectivo Cheque Pago Fácil, Rapipago Tarjeta de crédito Débito Auomático Vep CPN Octavio Concilio

77  Credencial de Pago Personas físicas: F152 Personas Jurídicas: F153  Incentivo Pago Cumplir con los pagos en vto. 12 meses Medios de pago  Débito directo en cuenta bancaria.  ƒDébito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.  Reimpresión de credenciales www.afip.gob.ar Ingresar CUIT y Clave fiscal Sistema Registral Monotributo  Comprobante de pago Ticket Resumen de cuenta CPN Octavio Concilio

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79  Objeto Seguimiento del pago y cumplimiento obligaciones del régimen  Acceso www.afip.gob.ar Ingresar Cuit y Clave Fiscal Adherir servicio CCAM CPN Octavio Concilio

80  Parámetros Ingresos Brutos  Último 12 meses Inferiores $ 400.000  Caso Venta de Cosas Muebles hasta $ 600.000, siempre que cumpla condición de empleados Energía Eléctrica consumida  Último 12 meses Inferiores 20.000 kw Superficie. Hasta 200 m2 Alquileres devengados  Último 12 meses Inferiores hasta $ 72.000 Precio Unitario Menor a $ 2.500 No importar y no estar inscripto en registro de importadores No realizar más de 3 actividades simultáneas o poseer 3 unidades de explotación CPN Octavio Concilio

81  Presentaciones DJ Aplicativo  SIAPRE (obtengo en www.rentastucuman.gob.ar)www.rentastucuman.gob.ar  Formulario F611  Servicio Clave Fiscal AFIP  www.afip.gob.ar www.afip.gob.ar  Ingresar CUIT  Ingresar Clave Fiscal  Adherir servicio “Rentas Tucumán” F904 Manual  Pago Banco Tucumán S.A. Rapipago  Vencimientos A partir 18 de cada mes Terminación de CUIT  1º día 0-1; 2º día 2-3; 3º día 4-5; 4º día 6-7; 5º día 8-9 CPN Octavio Concilio

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83  Presentación 1. Deberá presentar debidamente la declaración jurada mensual FAE 15FAE 15 2. Se encuentran eximidos de la obligación de presentar la declaración jurada mensual los sujetos pasivos del tributo económico municipal, que hayan sido declarados exentos del pago del mencionado tributo. 3. Se encuentran eximidos de la obligación de presentar la declaración jurada mensual los sujetos pasivos del tributo económico municipal, los pequeños contribuyentes con excepción de los que deban computar créditos provenientes de retenciones percepciones y pagos a cuenta. 4. Los vencimientos para su presentación se encuentran indicados en el calendario tributario municipal. CPN Octavio Concilio

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85  VECIMIENTO 20 DE MAYO 20 DE SETIEMBRE 20 DE ENERO  PERIODO ANALISIS DOCE MESES INMEDIATO ANTERIORES CPN Octavio Concilio

86  PAGO NUEVA CATEGORIA VENCE MES SIGUIENTE RECATEGORIZACION 20 DE JUNIO 20 DE OCTUBRE 20 DE FEBRERO  PARAMETROS A ANALIZAR Ingresos Brutos Anuales Energía Eléctrica Consumida Anual Alquileres devengados Anual Superficie afectada Cantidad de empleados mínimos  Ingresos superiores a $ 400.000 (vta cosa mueble) CPN Octavio Concilio

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95  Obligados Pequeños contribuyentes que, a la finalización del cuatrimestre calendario al que corresponda la información:  a) se hallen encuadrados en la Categoría F, G, H, I, J, K o L (Podrá consultar la categoría ingresando a la constancia de opción al régimen); o  b) revistan la calidad de empleadores cumplan o no la condición señalada en el punto a).  En el caso que deja de encuadrarse en las categorías o ser empleador?  Período a informar Por cuatrimestre calendario  Enero a abril- Mayo a Agosto- Setiembre a Diciembre CPN Octavio Concilio

96  Datos a informar Facturación Principales clientes y proveedores Consumo de Energía Eléctrica Datos de Alquileres Local en donde se desarrolla actividad Otros  Vencimiento CPN Octavio Concilio

97  Procedimiento para remitir la información 1- Ingresando al servicio “Sistema Registral”, opción “Registro Tributario” 2- Seleccionar la opción “Declaración de Monotributo Informativa” 3- Completar la información requerida por el sistema 4- Aceptar el envío de la información 5- De no detectarse errores, el sistema emitirá la constancia de presentacióN CPN Octavio Concilio

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121  Presentación DJ Anual Ingresos Brutos Aplicativo  SIAPRE (obtengo en www.rentastucuman.gob.ar)www.rentastucuman.gob.ar  Formulario F711  Servicio Clave Fiscal AFIP  www.afip.gob.ar www.afip.gob.ar  Ingresar CUIT  Ingresar Clave Fiscal  Adherir servicio “Rentas Tucumán” F711/M (Manual) CPN Octavio Concilio

122  CATEGORIZACION ANUAL 2013 (RESOLUCION Nº 05/2013) 1. El tramite se realizara en la oficina de empadronamiento de la DIM, y será realizado personalmente por el contribuyente o apoderado. 2. Deberá presentar debidamente llenada la declaración jurada anual de categorización FAE 14FAE 14 3. Deberá presentar debidamente llenada la declaración jurada anual de P. y P. y/o Uso de Espacio de Dominio Público - FAE 30 (Res. Gral Nº 4/2013)FAE 30 CPN Octavio Concilio

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124  Adquisiciones de sujeto Monotributista No Genera Crédito Fiscal  Ventas o Prest de sujeto Monotributista No Genera débito Fiscal  Adquisiciones de sujetos R.I. a Monotributista No generan crédito fiscal para adquirente  Condición de Monotributista a R.I en IVA Excluido Renuncie al régimen CPN Octavio Concilio

125  Adhesión al régimen con posterioridad al inicio del año fiscal Presentar DJ Ganancias  Declarar Resultado Neto activ. Monotributista como exento  Renuncia o Exclusión al régimen con anterioridad al cierre del año fiscal Presentar DJ Ganancias  Declarar Resultado Neto activ. Monotributista como exento  Deducciones Personales Se Computan en la totalidad, excepto por alta o cese de las cargas  Anticipos, se Ingresarán hasta el mes de Adhesión al régimen  Puede estar alcanzado en impuesto a las Ganancias por otra actividad complementaria CPN Octavio Concilio

126  Limitación a deducción de gastos monotributista Adquirentes podrán deducir del total de compras  Hasta un 2% por proveedor  Hasta un 8% conjunto de proveedores Excepto: que el Monotributista opere como provedor recurrente  23 operaciones o más: Vta de Cosas Muebles  9 Operaciones Prestación de Servicios IGMP: El Monotributista exento CPN Octavio Concilio

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128  REGIMEN ESPECIAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL  EMPLEADOR  RETENCION IVA Y GANANCIAS  BAJAS Monotributo DGR Tucumán  EXCLUSION  SANCIONES CPN Octavio Concilio

129  Sustitución de Cotizaciones previsionales Obligatoria  Excepciones  Menores; Jubilados; Profesionales; Empleados en relación de dependencia; Locadores de bienes Inmuebles o muebles; Sucesiones indivisas  No puede Fraccionarse  Excepciones  Monotributo Social  Régimen de Inclusión Social  Retención en la fuente  Planes de pago  Fin de Obligatoriedad  Baja o Renuncia CPN Octavio Concilio

130  Efectos Inscripción=Incorporación al SIPA  Obligatorio Aportes SIPA $ 157  Sustituye Autónomos Sist. Nacional de Seguro de Saludo (L. 23660 y 23661 $ 146  Beneficio solo para R.S.  Autónomos no cuentan con éste beneficio  Optativo Cada Integrante de Grupo familiar (L. 23660) $ 146  Ejercida Opción, es obligatorio (hasta renuncia o baja por causal) CPN Octavio Concilio

131  Beneficios Prestaciones Jubilatorias  PBU (Art 17 Ley 2241)  Retiro por Invalidez o Pensión por fallecimiento (art 17 L. 24241) Salud  Previstas en S.N.S.Salud (L. 2660 y 23661)  Cobertura INSSJP  Cuando el aportante se jubile o para el Pensionado CPN Octavio Concilio

132  Régimen General Cuidado!  No existe un régimen especial para Monotributistas  Obligatoriedad Aportes, Contribuciones y Cuotas  SIPA  INSSJP  RSNSS  RAF  FNE o bien RENATEA  LRT  Impuesto a la Salud Pública DGR Tucumán CPN Octavio Concilio

133  Sí Consulta  No figure condición de Adherido al R.S. o inscripto en R.Gral Monotributistas “excluidos”  Condiciones  Mismo Sujeto Pagador  Realice operaciones con un mismo sujeto (Monotrib)  Período  11 meses calendarios inmed. anteriores a la últ. operación  Más los ingresos del mes de la operación que se trate  Monto Total Operaciones supere parámetros ingresos  $ 400.000 Prestación y/o Locación de Servicios  $ 600.000 Venta de Cosas Muebles CPN Octavio Concilio

134  Retención Sobre importe de la operación que genera la obligatoriedad de retener  21 % IVA  35% Impuesto a las Ganancias CPN Octavio Concilio

135  Cese de Actividades Efectos 1º día hábil del mes siguiente Reingresar al régimen. Analizar condiciones P.C.  Baja retroactiva A opción del contribuyente  Baja de oficio por falta de pago Facultad de Afip Falta de pago 10 meses consecutivos Contribuyente deberá regularizar la deuda para reingresar al régimen  Trámite www.afip.gob.ar (con clave fiscal) www.afip.gob.ar Sistema registral Baja de Impuestos y/o regímenes CPN Octavio Concilio

136  Trámite Documentación a presentar:  Formulario F.909 por triplicado  Constancia definitiva de baja o cese municipal o comunal o constancia de no inscripción o documentación que acredite la iniciación de dicho trámite (actualizadas).  Si presenta constancia de no inscripción municipal o comunal, además adjuntar certificación contable emitida por CPN con firma colegiada o exposición policial indicando la fecha de cese de actividad y otro elemento que pruebe fehacientemente la fecha del cese que se declara, por ejemplo: rescisión de contrato de alquiler donde desarrollaba su actividad, baja del medidor de EDET, etc. CPN Octavio Concilio

137  Trámite Documentación a presentar:  En caso de no poseer empleados, declararlo en la mencionada certificación o exposición policial. Si registra inscripción en el Impuesto para la Salud Pública, previamente debe solicitar la baja en el mencionado impuesto.  Fotocopia de la última factura utilizada y todas las siguientes no utilizadas, a los efectos de su intervención por la Dirección General de Rentas.  Acta o instrumento emanado del órgano máximo de la sociedad de que se trate, o disposición legal pertinente donde se resuelve la disolución social o cese de actividades, conjuntamente con la constancia de inscripción que corresponda ante los respectivos órganos de contralor (vgr. Registro Público de Comercio).  Profesionales universitarios: adjuntar constancia de baja de matrícula o matrícula pasiva o que no desarrolla actividad, cualesquiera de ellas, expedida por el colegio o circulo correspondiente. CPN Octavio Concilio

138  Causales: Período a considerar (ult. 12 meses) Ingresos Brutos Superiores  $ 400.000 Locaciones y/o Prestaciones de Servicios  $ 600.000 Venta de cosas muebles Energía Consumida Supere a 20.000 KW Alquileres Dev. Supere $ 72.000 Superficie Afectado mayor a 200 m2 Cant. Mínima de trabajadores (cat. J, K, L) Precio Unitario mayor a $ 2.500 Adquieren Bienes o efectúen gastos incompatibles CPN Octavio Concilio

139  Causales: Período a considerar (ult. 12 meses) Depósitos Bancarios Incompatibles Pérdida de su condición de P.C. Realicen Importaciones Realicen o posean más de 3 actividades y/o Uds de Explotación Actividad mal Categorizada No posea respaldo documental de las operaciones Compras más gastos superiores  40 % ingresos brutos fijados para cat. I (loc y/o Prest. De servicios)  80% ingresos brutos fijados para cat. J, K, L (Vta de Cosas Muebles) CPN Octavio Concilio

140  Efectos Pérdida de Condición de Pequeño Contribuyente Exclusión Automática  Desde las 00.00 Hs del día en que se verifica la causal Deberá Inscribirse en el régimen General (S/ Corresponda)  IVA  Ganancias  Autónomos  Mínima Presunta No podrá reingresar al régimen hasta transcurridos 3 años calendarios de la exclusión Afip por información obrante o a través de acta de constatación  Comunicará Exclusión a contribuyente  Efectos ya anunciados  Puede ocurrir (de hecho es así) a partir de varios períodos retroactivos CPN Octavio Concilio

141  Ley 11683, con las siguientes Salvedades Clausura 1 a 5 días (algunos casos)  No emitieren facturas  Operaciones de compras no respaldadas con comprobantes  No exhiban  Placa de condición de P.C. y Categoría  Comprobante de Pago  ¿Reemplazados por F 960 NM Data Fiscal? Omisión de Impuestos  50 % Impuesto integrado  Falta de Presentación DJ Recategorización o Inexacta  Caso de aceptación y recategorización voluntaria: eximido de multa  Omisiones o falsedades en instrumento de pagos CPN Octavio Concilio

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