CAPITULO 7: COSTOS DE ORDENES DE PRODUCCION: PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FA BRICACIÓN- ANALISIS DE LA VARIACION.

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1 CAPITULO 7: COSTOS DE ORDENES DE PRODUCCION: PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FA BRICACIÓN- ANALISIS DE LA VARIACION.

2 COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS GENERALES. COSTOCOSTO PRODUCCION COSTO FIJO; COSTO DE UN SEGURO COSTO VARIABLE; COSTO DE CONSUMO DE HERRAMIENTAS. COSTOCOSTO PRODUCCION

3 COSTO MIXTO; COSTO DE MANO DE OBRA INDIRECTA COSTOCOSTO PRODUCCION COSTOCOSTO PORCION FIJA

4 TECNICAS PARA DETERMINAR EL COMPORTAMIENTO DE LOS CGF. El comportamiento de muchos costos generales es suficientemente claro y no precisa de estudios especiales para analizarlos como los costos fijos: seguros, depreciaciones en línea recta, arrendamientos por sumas fijas etc… Cuando el comportamiento de un costo general no aparece muy claro, se puede recurrir a un análisis del pasado, tomando un lapso que cubra varios periodos contables. A continuaciòn vamos a ilustrar dos metodos sencillos para dicho analisis.

5 1. METODO DEL “PUNTO ALTO, PUNTO BAJO”. La compañia cuenta para el analisis de este metodo con datos de los seis años anteriores en costo de mano de obra inderecta. AÑO 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012 2.013 NIVEL DE PRODUCCIÓN 10.000 Unidades 40.000 Unidades 30.000 Unidades 60.000 Unidades 90.000 Unidades 80.000 Unidades COSTO DE MOI Q. 15.000 Q. 20.000 Q. 15.000 Q. 30.000 Q. 35.000 Q. 30.000 De acuerdo a estos datos tomamos el punto más alto y el más bajo del nivel de producción ósea el 2.008 y el 2.012.

6 AÑO 2.008 2.012 NIVEL DE PRODUCCION 10.000 Unidades 90.000 Unidades COSTO DE MOI Q. 15.000 Q. 35.000 Las cifras del punto bajo se restan luego de las del punto alto. Producción Costo de MOI Punto alto90.000Q. 35.000 Punto bajo10.000Q. 15.000 Diferencia80.000Q. 20.000 Por un aumento de 80.000 unidades ay un aumento en costo de Q. 20.000. Q. 20.000/80.000=0.25 (costo variable promedio)

7 Usando los datos del punto bajo o el punto alto podemos obtener la proporcion de costo fijo. Punto bajoPunto alto Unidades 10.000Unidades90.000 Variable *0.25Variable*0.25 Total variable Q. 2.500Total variableQ. 22.500 Costo total Q. 15.000Costo totalQ. 35.000 Total variable -2.500Total variable-22.500 Porción fija Q. 12.500Porción fijaQ. 12.500 Por lo tanto la formula presupuestal para el costo de mano de obra indirecta,es: 12.500 fijos + 0.25 /unidades El factor variable de Q. 0.25 por unidad es en realidad un promedio de la variable de este costo mixto, pues este metodo elimina la escala y trata la parte variable del costo como si fuera una linea recta.

8 Aplicaremos la formula presupuestal al año 2.011, por dar un ejemplo. (12.500+0.25*60.000) = 27.500 Formula presupuestal: Porción fija +variable por unidad/nivel de producción

9 2. METODO DEL GRÁFICO DE DISPERCIÓN Consiste en representar sobre un cuadrante las distintas cifras de una muestra por medio de puntos. Producción (Miles de Unidades) Costo (Miles de Pesos) 1020304050607080 5 10 15 20 25 30 35 40 90100 45 50 COSTO FIJO AÑO NIVEL DE PRODUCCIÓN/UNID ADES COSTO MOI/PESOS 200810.000Q. 15.000 200940.000Q. 20.000 201030.000Q. 15.000 201160.000Q. 30.000 201290.000Q. 35.000 201380.000Q. 30.000 310.000Q. 145.000

10 2. Se calcula el total de costos fijos para los seis años: 6 años X Q. 10.000 = Q. 60.000 3. Se calcula total costos variables para los seis años: Q. 145.000 - Q. 60.000 = Q. 85.000 4. Se calcula costo variable promedio, Dividiendo total de costos variables por la producción total: Q. 85.000 - 310.000 unidades = Q. 0,274 Tenemos que la fórmula presupuestal para este costo, de acuerdo con el método del grafico de dispersión es: Q. 10.000 Fijos + 0,274 / unidades 1. Totalizamos Datos COSTO VARIABLES PROMEDIO AÑO NIVEL DE PRODUCCIÓN/UNIDAD ES COSTO MOI/PESOS 200810.000Q. 15.000 200940.000Q. 20.000 201030.000Q. 15.000 201160.000Q. 30.000 201290.000Q. 35.000 201380.000Q. 30.000 310.000Q. 145.000

11 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO CGF Eje. Si el presupuesto del nivel de producción, es 10.000 horas de MOD. El presupuesto total de costos generales de fabricación será; Q. 8.800 + ( Q. 30 x 10.000) = Q. 308.800 Tp = Q. 308.800/10.000 = Q. 30.88/HMOD

12 AJUSTES POR VARIACIONES EN EL NIVEL DE PRECIOS Q. 10.000 x 125 / 110 = 11.364 Fijo Q. 0.27 x 125 / 110 = 0,311 Variable Q. 11.364 + 0,311 / Unidad

13 VARIACION DE PRESUPUESTO Mide el grado en el los costos reales difieren en los presupuestados para el nivel de producción realmente alcanzado.

14 VARIACION DE CAPACIDAD O VOLUMEN Es la diferencia entre el total de los costos generales presupuestados para el nivel real de producción y el total de costos generales aplicados. Como el nivel real de producción (capacidad real alcanzada) fue de 8.000 HMOD, el total de costos generales aplicados fue de Q. 247.040

15 El total de costos generales presupuestados para el nivel de producción real es de Q. 248.800 (Diapositiva 12) por lo tanto la variación de capacidad es: Cuando el nivel de producción alcanzado es: Inferior al presupuestado La variación es desfavorable Presenta Capacidad ociosa (innecesaria) Mayor al presupuestado La variación es favorable

16 Otras formas de calcular la Variación de Capacidad: 1. Con base en el nivel real de producción así: La tasa predeterminada de Q. 30,88 que se empleo durante el periodo para la aplicación de los costos generales, se determino con base en un nivel de producción mas alto del realmente alcanzado. Así cada vez que se aplicaba la tasa de Q. 30.88 se producía una diferencia de: Para el total de las 8,000 Horas, la diferencia ascendió a:

17 2. La tasa predeterminada es de Q. 30.88 se compone en realidad de dos tasas: una para los elementos fijos y otra para los variables así: Multiplicando la tasa fija por la capacidad ociosa, obtenemos la variación de capacidad: 3. La forma mas sencilla para obtener La variación de capacidad, consiste en multiplicar los costos fijos presupuestados, por el porcentaje de capacidad ociosa:

18 Comentarios a las dos variaciones Podemos resumir el calculo de las dos variaciones así:

19 Comentarios a las dos variaciones