Procedimientos o Guías de Auditoria

Presentación del tema: "Procedimientos o Guías de Auditoria"— Transcripción de la presentación:

1 Procedimientos o Guías de Auditoria
Boletín # 6110 Ingresos y Cuentas por Cobrar JAVIER HUMBERTO CARREÑO KNAPPE

2 Agenda Generalidades Alcance y Limitaciones Objetivo del Boletín Objetivos de Auditoría Control Interno Materialidad y Riesgo de Auditoria

3 Procedimientos de Auditoria:
Agenda Procedimientos de Auditoria: Generales: Planeación Revisión Analítica Control Interno Pruebas de Cumplimiento

4 Agenda Pruebas Sustantivas: Inspección de documentación
Verificación del corte de operaciones Confirmación de Cuentas por Cobrar Verificación de cobros posteriores Comprobación de antigüedad de saldos Examen documental

5 Agenda Verificación de impuestos causados Revisión analítica
Verificación de cálculos Inflación sobre información financiera Declaraciones de la administración Presentación y revelación en los Estados Financieros Fecha de emisión y revisión de este Boletín

6 Alcance y Limitaciones
Generalidades La NIF C-3 dará completa explicación de la naturaleza de las cuentas por cobrar. La NIF A-5 define claramente el concepto de ingresos. Alcance y Limitaciones No contiene procedimientos de auditoria particulares, aplicables a constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de seguros, etc.

7 Objetivo del Boletín Establecer los procedimientos de auditoria recomendados para el rubro de ingresos y cuentas por cobrar, tomando en cuenta su: Naturaleza Oportunidad Alcance Condiciones y características de la empresa a revisar

8 Objetivos de auditoria
Comprobar la autenticidad de los ingresos y CxC, así como descuentos y devoluciones. Comprobar la valuación de las CxC como también las de dudosa recuperación y reclamaciones por productos defectuosos, etc. Determinar gravámenes y contingencias que pudieran surgir, relacionados con CxC, descuentos de documentos, cesión de adeudos, préstamos con garantías de CxC, etc.

9 Objetivos de auditoria
Verificar que todos los ingresos y CxC estén registrados en contabilidad. Comprobar la presentación y revelación de Estados Financieros.

10 Control Interno Este estudio estará enfocado de acuerdo a lo dispuesto en el Boletín # 3050 cumpliendo los objetivos de : Autorización Procesamiento y clasificación de transacciones Salvaguarda física y de verificación y evaluación Incluyendo los aplicables a controles bajo un ambiente de TIC

11 Ejemplos de Control Interno enunciativos y no limitativos son los siguientes:
Existencia de autorización y documentación de: Ventas a crédito Precios de venta Descuentos y devoluciones División adecuada de las siguientes funciones: pedidos, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.

12 Ejemplos de Control Interno enunciativos y no limitativos son los siguientes:
Registro en el periodo que corresponden las facturas y notas de crédito. 4. Control de las devoluciones. 5. Seguimiento a cobranza en base a antigüedad de saldos. 6. Otros ingresos. 7. Conciliación periódica del auxiliares de CxC y su cuenta de mayor.

13 Ejemplos de Control Interno enunciativos y no limitativos son los siguientes:
Encomienda física de las CxC. 9. Arqueos periódicos y sorpresivos de documentos que amparen las CxC. 10. Existencia de fianzas que amparen a la empresa sobre el personal responsable de las CxC. 11. Controles permanentes para evaluar la existencia real de las CxC. 12. Existencia de garantías que amparen las CxC.

14 Materialidad y riesgo de auditoria
Para determinar la Naturaleza, Oportunidad , Alcance de los procedimientos de auditoria y la asignación del personal de auditoria adecuado para la revisión de los Ingresos y CxC, el CP que funge como Auditor externo de la entidad a dictaminar deberá tomar en cuenta “la materialidad de los ingresos y cuentas por cobrar en relación con los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoria “.

15 En la planeación de los procedimientos de auditoria debe incluir el análisis de factores relacionados con el riesgo de auditoria considerando los Riesgos Inherente, de Control y del Auditor, como ejemplo tenemos : Cantidad importante de nuevos clientes. Productos sujetos a cambios de precios. Compromisos de ventas en condiciones desfavorables. Incremento de la antigüedad de las CxC.

16 Dependencia y compromiso con un reducido número de clientes.
6. Aumento en devoluciones de productos vendidos. 7. Cambios significativos en el seguimiento a cobranza. 8. Perdidas de mercado y menor utilidad por la fuerte competencia. 9. Métodos complicados en la determinación de ingresos. 10. Entidades operando en condiciones desfavorables (Ejemplo: Crisis)

17 Aumento en cantidad y monto de las notas de crédito.
12. Límites de crédito sin autorización. 13. Acumulación de operaciones no registradas. 14. Múltiples partidas en conciliación entre auxiliares y mayor de las CxC. 15. Falta de revisión de las cuentas vencidas. 13. Diferencias frecuentes entre embarques y pedidos.

18 Procedimientos de auditoria Generales:
Planeación (Ver Boletín # 3040 Planeación de una auditoria de estados financieros) Revisión Analítica (Ver Boletín # 3100 del mismo nombre) Estudio y Evaluación del Control Interno Preliminar (Ver Boletín # 3050 del mismo nombre) Pruebas de Cumplimiento

19 Pruebas de cumplimiento:
Comprobación de autorización de: métodos, sistemas y procedimientos usados. 2. Aplicación de los siguientes métodos en relación a los ingresos: Verificar existencia de pedidos y su autorización. Asegurarse de la existencia de notas de crédito foliadas. Comprobar el uso adecuado y control de facturas foliadas.

20 Pruebas de cumplimiento
Confirmar la existencia de control para cotejar lo facturado y lo surtido. 3. Revisión de controles sobre ventas de activos fijos y desperdicios. 4. Verificación de autorizaciones de transacciones extraordinarias . 5. Confirmar que la función de registro sea totalmente independiente a la de recepción de efectivo.

21 Pruebas de cumplimiento:
6. Verificación de sistemas de control para registro periódico de las CxC por fechas de vencimiento. 7. Verificación de la existencia de conciliaciones entre auxiliares de CxC y su cuenta de mayor. 8. Comprobación de la existencia de políticas al otorgamiento de descuentos. 9. Evaluación de sistemas de control para devoluciones.

22 Pruebas Sustantivas: Inspección de documentación que ampara las CxC para verificación de propiedad y cobros futuros. 2. Verificación del corte de ingresos. Confirmación de las CxC. 4. Verificación de los cobros posteriores. 5. Comprobación de análisis de antigüedad de saldos.

23 Pruebas Sustantivas: 6. Evaluación mediante los siguientes puntos:
Examen documental Resultados de confirmación de saldos Discusión de funcionarios responsables Información de abogados, agencias de cobranza, etc. 7. Verificación de impuestos causados. 8. Revisión analítica.

24 Declaraciones de la administración
8. Revisar el calculo de ingresos por intereses y comisiones. 9. Inspeccionar que se hayan determinado conforme al B-10 los efectos de la inflación sobre la información financiera. Declaraciones de la administración Obtener la carta de declaraciones de la administración. Cerciorase que se mencionen en la carta los aspectos relevantes a Ingresos y CxC .

25 Presentación y revelación en los Estados Financieros
Principales revelaciones en Estados Financieros: Clasificación apropiada. Gravámenes en caso de existir. Operaciones y saldos con partes relacionadas. Clientes principales Compromisos de ventas futuras. Importe de las CxC en moneda extranjera. Cifras actualizadas en función de normativas vigentes.

26 FECHA DE EMISIÓN: SEPTIMBRE DE 1989
REVISIÓN: MARZO DE 2010 COMENTARIOS DUDAS PREGUNTAS APRECIACIONES INTERVENCION DEL PROFESOR

27 MIL GRACIAS POR SU ATENCIÓN