PRESENTACION PAC Javier Sánchez Díaz NOVIEMBRE 27 de 2017

Presentación del tema: "PRESENTACION PAC Javier Sánchez Díaz NOVIEMBRE 27 de 2017"— Transcripción de la presentación:

1 PRESENTACION PAC Javier Sánchez Díaz NOVIEMBRE 27 de 2017
September 16, 2018 PRESENTACION PAC Javier Sánchez Díaz NOVIEMBRE 27 de 2017

2 CONTENIDO Artículo 126-1 E.T. Definiciones Tributarias
Planes de Ahorro Corporativo - PAC

3 APORTES A PENSIONES VOLUNTARIAS ARTÍCULO 126-1 ESTATUTO TRIBUTARIO
Efectos Para el Trabajador Serán considerados una Renta Exenta hasta un límite del 30%, sin que exceda UVT anuales. Requisito de permanencia de 10 años Conserva el beneficio de Renta Exenta los retiros para adquisición de vivienda o cumplimiento requisitos para acceder a la pensión Los aportes efectuados hasta el 31 de diciembre de 2012 mantienen sus condiciones tributarias

4 APORTES A PENSIONES VOLUNTARIAS ARTÍCULO 126-1 ESTATUTO TRIBUTARIO
Efectos Para el Empleador Serán deducibles en la Vigencia Fiscal en que se realicen Deducibles hasta UVT por empleado ($121 millones de pesos) Sumados a los Aportes Voluntarios y obligatorios del Trabajador no excedan UVT ($121 millones de pesos) La restitución de los dineros al Empleador se tratará como una Recuperación de Deducciones

5 LEY 1819 DE 2016. RENTAS DE TRABAJO: PROCESO DE DEPURACIÓN
Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS SUBTOTAL 1: MENOS: Hasta el 40% No Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a 5.040 Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6) IGUAL: Renta Líquida Cedular

6 PERSONAS NATURALES

7 PERSONAS NATURALES

8 PERSONAS NATURALES

9 2. DEFINICIONES TRIBUTARIAS
INGRESOS Son todos aquellos que de manera ORDINARIA Y EXTRAORDINARIA percibe una persona y que son SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR SU PATRIMONIO

10 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
2. DEFINICIONES TRIBUTARIAS INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los derivados de su Actividad Económica P.N. Tabla Art. 241 E.T. P.J. Tarifa Renta Sobretasa Renta Venta de Activos Fijos Utilidades en la liquidación de una sociedad. Herencia, Legados y Donaciones Loterías, apuestas y similares 10% - 20%

11 INGRESOS LABORALES INGRESOS FISCALES
2. DEFINICIONES TRIBUTARIAS INGRESOS LABORALES INGRESOS FISCALES Artículos: 127 Código 128 Laboral Independientemente de la denominación es INGRESO GRAVADO

12 REALIZACIÓN DEL INGRESO
2. DEFINICIONES TRIBUTARIAS REALIZACIÓN DEL INGRESO Cuando se reciben EFECTIVAMENTE en dinero o en especie, de forma que equivalga a un pago. PAC: Solamente cuando se cumplan las condiciones definidas.

13 PAC 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC FPV vs PAC Acuerdo de
September 16, 2018 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC Acuerdo de Voluntades Cumplimiento de condiciones PAC FPV vs PAC Deducción y Consolidación Años Diferentes

14 PAC 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC Artículo 173 E.O.S.F.
September 16, 2018 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC Artículo 173 E.O.S.F. PAC Circular 017 de 2016 Super Financiera Concepto DIAN Agosto 2013

15 3. PLANES DE AHORRO CORPARTIVO - PAC
ARTICULO 173 E.O.S.F. “En los Planes Institucionales podrán estipularse condiciones o requisitos para la consolidación de los aportes en cabeza de los partícipes.” “Las condiciones deberán constar en documento adjunto al respecto plan desde el mismo momento de su celebración” “En ningún caso podrán pactarse condiciones que sean física y moralmente imposibles, ni condiciones pactadas en términos ininteligibles, ni condiciones meramente potestativas” Circular 017 de 2006 Super Financiera: Ratifica conceptos

16 3. PLANES DE AHORRO CORPARTIVO - PAC
CONCPETO DIAN AGOSTO 2013 “De estipularse condiciones o requisitos para la consolidación de los derechos de los partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores, éstas deberán constar en documento adjunto al respectivo plan desde el momento de su celebración.” “En relación con aquellos aportes respecto de los cuales no se hayan cumplido las condiciones para la consolidación , mientras no se cumplan tales condiciones previstas en el plan, NO HABRÁ ADQUIRIDO DERECHO ALGUNO SOBRE LOS MISMOS Y SOBRE SUS RENDIMIENTOS”

17 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

18 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

19 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

20 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

21 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

22 3.1. PAC – EFECTOS PARA EL TRABAJADOR

23 3.2. PAC EFECTOS PARA EL EMPLEADOR
EFECTOS TRIBUTARIO DEL PAC 3 PARTICIPES SIN PAC CON PAC Ingresos Ordinarios y Extraordinarios 5.200 Menos INCRNGO 150 Ingresos Netos 5.050 Menos Costos 1.420 Renta Bruta 3.630 Menos Deducciones 630 Menos PAC - 300 Renta Líquida Gravable 3.000 2.700 Gasto Impuesto de Renta 1.152 1.032 Utilidad Comercial Después de Impuestos 1.848 1.668 Ahorro de Impuestos 120

24 3.2. PAC EFECTOS PARA EL EMPLEADOR
EFECTOS TRIBUTARIO DEL PAC 2 PARTICIPES SIN PAC CON PAC Ingresos Ordinarios y Extraordinarios 4.860 Menos INCRNGO 175 Ingresos Netos 4.685 Menos Costos 1.830 Renta Bruta 2.855 Menos Deducciones 855 Menos PAC - 200 Renta Líquida Gravable 2.000 1.800 Gasto Impuesto de Renta 752 672 Utilidad Comercial Despues de Impuestos 1.248 1.128 Ahorro de Impuestos 80

25 3.2. PAC EFECTOS PARA EL EMPLEADOR
EFECTOS TRIBUTARIO DEL PAC 1 PARTICIPE SIN PAC CON PAC Ingresos Ordinarios y Extraordinarios 3.250 Menos INCRNGO 115 Ingresos Netos 3.135 Menos Costos 1.930 Renta Bruta 1.205 Menos Deducciones 705 Menos PAC - 100 Renta Líquida Gravable 500 400 Gasto Impuesto de Renta 170 136 Utilidad Comercial Despues de Impuestos 330 264 Ahorro de Impuestos 34

26 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC
September 16, 2018 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC EFECTOS TRIBUTARIOS EMPLEADOR TRABAJADOR Beneficiarios identificados desde el comienzo Ingreso tributario en el año de la consolidación Deducibles de impuestos de Renta Artículo E.T. No sujetos a certificación tributaria No sujetos a Medios Magnéticos Ingreso por Recuperación de Deducciones Límite del 30% hasta U.V.T.

27 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC
PREGUNTA No: 1 PREGUNTA No. 2 PREGUNTA No. 3 Que pasa si el aporte PAC que se consolida cumple los requisitos del artículo del E.T.? Que pasa si el aporte PAC que se consolida se retira sin cumplimiento de los requisitos del artículo E.T.? Cual es el tratamiento tributario del PAC para el partícipe en el momento de su consolidación?

28 3. PLANES DE AHORRO CORPORATIVO - PAC
PREGUNTA No: 4 PREGUNTA No.5 PREGUNTA No. 6 Como se reporta un aporte PAC en medios magnéticos? Como se certifica el aporte PAC? Tratamiento tributario en renta para el patrocinador o empleador?

29 GRACIAS