ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]

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1 ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 1 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN ———————————— 1 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES DEBE HABER Ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 275,000 101.1 101.2 Fondos por Depositar en moneda nacional Fondos por Depositar en moneda extranjera 100,000 175,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 275,000 121.1 121.2 Facturas por Cobrar País Facturas por Cobrar Exterior 100,000 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS DEBE HABER Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 10 280,000 104.1 104.2 Cuentas Corrientes en moneda nacional Cuentas Corrientes en moneda extranjera 105,000 175,000 10 Caja y Bancos 101 Caja 280,000 101.1 101.2 Fondos por Depositar en moneda nacional Fondos por Depositar en moneda extranjera 105,000 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. recaudados de las ———————————— 3 ———————————— COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL DEBE HABER Ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 5,000 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 5,000 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 4 ———————————— APERTURA DE FONDOS FIJOS DEBE HABER Giro de cheque de bancos Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 102 Fondos Fijos 10 1,000 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 1,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1

2 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 5 ———————————— PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) DEBE HABER Giro de cheque de bancos Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 40 60,000 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 60,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). ———————————— 6 ———————————— PAGO A PROVEEDORES DEBE HABER Giro de cheque de bancos Proveedores 421 Facturas por Pagar 42 25,000 421.1 Facturas por Pagar País 25,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 25,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 12 1´475,000 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 225,000 401.1 Ventas Impuesto General a las Ventas 225,000 70 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 7.1. ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES DEBE HABER Ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 1`475,000 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 1`475,000 121.1 Facturas por Cobrar País 1`475,000 Por la cobranza de la venta provisionada. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 2

3 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 8 ———————————— V E N T A D E M E R C A D E R I A S A L C R E D I T O DEBE HABER R e c o n o c i m i e n t o d e i n g r e s o s p o r v e n t a s 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 F a c t u r a s p o r C o b r a r F a c t u r a s p o r C o b r a r – P a í s 2 ´ , 0 0 0 2 ´ , 0 0 0 40 Tr i b u t o s p o r P a g a r 401 G o b i e r n o C e n t r a l 4 3 2 , 0 0 0 V e n t a s I m p u e s t o G e n e r a l a l a s V e n t a s 4 3 2 , 0 0 0 70 2 ´ , 0 0 0 701 M e r c a d e r í a s V e n t a s Me r c a d e r í a s - P a í s 2 ´ , 0 0 0 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 9 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES DEBE HABER Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 1´475,000 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 1´475,000 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 10 ———————————— ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES DEBE HABER Ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 135,000 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 122 Anticipos Recibidos 135,000 122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 11 ———————————— D E S C U E N T O S P O R P R O N T O P A G O DEBE HABER E m i s i ó n d e n o t a d e c r é d i t o C a r g a s F i n a n c i e r a s 675 D e s c u e n t o s C o n c e d i d o s p o r P r o n t o P a g o Tr i b u t o s p o r P a g a r 401 G o b i e r n o C e n t r a l I m p u e s t o G e n e r a l a l a s V e n t a s Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 F a c t u r a s p o r C o b r a r 67 100 100 40 18 18 12 118 F a c t u r a s p o r C o b r a r – P a í s 118 P o r l o s d e s c u e n t o s c o n c e d i d o s p o r p r o n t o p a g o s e g ú n n o t a s d e c r é d i t o . Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 3

4 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 12 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES DEBE HABER E m i s i ó n d e n o t a d e c r é d i t o V e n t a s 701 M e r c a d e r í a s – Me r c a d o L o c a l Tr i b u t o s p o r P a g a r 401 G o b i e r n o C e n t r a l 70 5 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 40 9 0 , 0 0 0 I m p u e s t o G e n e r a l a l a s V e n t a s 9 0 , 0 0 0 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 F a c t u r a s p o r C o b r a r 5 9 0 , 0 0 0 5 9 0 , 0 0 0 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 19 80,000 192.1 192.11 192.12 192.13 192.14 Clientes - País Facturas por Cobrar Letras (o Efectos) por Cobrar Otros Documentos por Cobrar Documentos Descontados 10,000 60,000 1,000 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 129 Cobranza Dudosa 80,000 129.1 129.2 Clientes - País Clientes - Exterior 11,000 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 4

5 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 14 ———————————— PRESTAMOS AL PERSONAL DEBE HABER Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 14 3,000 141.1 Empleado ―A‖ 3,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 3,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados. ———————————— 15 ———————————— PRESTAMOS A ACCIONISTAS DEBE HABER Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 14 5,000 142.1 Accionista ―A‖ 5,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 5,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas. ———————————— 16 ———————————— PRESTAMOS A DIRECTORES DEBE HABER Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Préstamos a Directores 14 4,000 143.1 Director ―A‖ 4,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 4,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores. ———————————— 17 ———————————— CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS DEBE HABER Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. Capital 501 Capital Social 14 1´000,000 1´000,000 50 1´000,000 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 18 ———————————— DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS DEBE HABER Cancelación del derecho de cobro Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 62 400 400 14 400 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 5

6 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 19 ———————————— DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS DEBE HABER Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 1,200 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 143 Préstamos a Directores 1,200 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 20 ———————————— PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS DEBE HABER Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 500,000 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 5000,000 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . ———————————— 21 ———————————— PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros DEBE HABER 16 10,000 161.1 Empresa ―X‖ 10,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 10,000 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 22 ———————————— RECLAMOS A TERCEROS DEBE HABER Contabilización del reclamo Cuentas por Cobrar Diversas 162 Reclamaciones a Terceros 16 1,600 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 20 Mercaderías 201 Mercaderías - País 1,600 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/ ———————————— 23 ———————————— INTERESES DEVENGADOS DEBE HABER Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados Cuentas por Cobrar Diversas 163 Intereses por Cobrar 16 400 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 6

7 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 24 ———————————— COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DEBE HABER Ingreso de efectivo a Caja Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 10 30,150 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros 162 Reclamaciones a Terceros 163 Intereses por Cobrar 164 Depósitos en Garantía 30,150 8,000 1,750 400 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 25 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 196 Cuentas por Cobrar Diversas 19 1,000 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros 1,000 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO ———————————— 26 ———————————— INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados Servicios y Otros Contratados por Adelantado 181 Intereses por Devengar Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Devengar DEBE HABER 18 10,000 10,000 46 10,000 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente económico o a los siguientes períodos. ———————————— 27 ———————————— SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados Servicios y Otros Contratados por Adelantado ejercicio DEBE HABER 18 10,000 182 Seguros Pagados por Adelantado Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 10 10,000 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 28 ———————————— ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados Servicios y Otros Contratados por Adelantado DEBE HABER 18 10,000 183 Alquileres Pagados por Adelantado Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 10 10,000 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 7

8 CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 32 ———————————— COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS DEBE HABER Ingreso de los bienes al almacén Mercaderías 201 Mercaderías – País Variación de Existencias 611 Mercaderías Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. 20 2´000,000 2´000,000 61 2´000,000 2´000,000 NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 30 ———————————— COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS DEBE HABER Salida de bienes del almacén Costo de Ventas 691 Mercaderías Mercaderías 201 Mercaderías – País Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. 69 900,000 900,000 20 900,000 900,000 NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS ———————————— 36 ———————————— COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS DEBE HABER Ingreso de los bienes al almacén Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 24 2´000,000 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 8

9 ELEMENTO 3 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 45 ———————————— COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 334 Unidades de Transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos Diversos Tributos por Pagar 401 Gobierno Central DEBE HABER 33 500,000 100,000 300,000 50,000 30,000 10,000 40 90,000 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, registrados al costo de adquisición. 590,000 590,000 Maquinaria y Equipo CUENTA 34 INTANGIBLES ———————————— 48 ———————————— COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición Intangibles 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisición de bienes intangibles. ———————————— 49 ———————————— DEBE HABER 34 25,000 10,000 15,000 46 25,000 25,000 DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación Intangibles 34 55,000 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 15,000 40,000 14 55,000 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 9

10 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción DEBE HABER 68 45,000 45,000 39 45,000 25,000 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas Provisiones del Ejercicio DEBE HABER 68 20,000 682 Amortización de Intangibles Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción Por el registro de las amortizaciones de Intangibles ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 3 ———————————— VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción Inmuebles, Maquinaria y Equipo 332 Edificios y Otras Construcciones Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 39 20,000 10,000 correspondiente al DEBE HABER 39 25,000 15,000 10,000 33 15,000 15,000 36 10,000 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta Inmuebles. ———————————— 4 ———————————— VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción Intangibles 341 Patentes y Marcas Intangibles - Leyes de Promoción 372 Patentes y Marcas y/o retiro de DEBE HABER 39 10,000 5,000 34 5,000 5,000 37 5,000 5,000 y/o retiro Por la anulación de la amortización Intangibles. acumulada por venta de Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 10

11 ELEMENTO 4 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 405 Gobiernos Locales Caja – Bancos 104 Cuentas Corrientes DEBE HABER 40 60,000 10,000 30,000 20,000 10 60,000 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. ———————————— 10 ———————————— VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar Clientes 121 Facturas por Cobrar DEBE HABER 12 1´475,000 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 225,000 401.1 Ventas Impuesto General a las Ventas 225,000 70 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 11 ———————————— IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario Impuesto a la Renta DEBE HABER 88 175,000 881 Impuesto a la Renta Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 175,000 40 175,000 401.7 POR el Impuesto a la Renta 175,000 importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 11

12 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal DE LA CUENTA DEBE HABER 62 1,090 621 Sueldos 627 Seguridad y Previsión Social Tributos por Pagar 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 407 Cuentas por Pagar - AFP Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, 1,000 90 40 220 90 130 41 870 comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Gastos de Administración 942 Cargas de Personal Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal DEBE HABER 94 870 79 870 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la ———————————— 7 ———————————— PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 413 Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional DEBE HABER 41 2´158,500 1´500,000 416,000 200,000 42,500 10 2´158,500 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 12

13 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS PROVEEDORES CONTABLES DE LA CUENTA ———————————— 1 ———————————— COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 601 Mercaderías 604 Materias Primas y Auxiliares 605 Envases y Embalajes 606 Suministros Diversos 609 Gastos Vinculados con las Compras Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV Proveedores 421 Facturas por Pagar DEBE HABER 60 1´000,000 500,000 200,000 50,000 150,000 100,000 40 180,000 180,000 42 1´180,000 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén Mercaderías DEBE HABER 20 500,000 201 Mercaderías – País Variación de Existencias 611 Mercaderías Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES 500,000 61 500,000 500,000 DEBE HABER Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos Proveedores 421 Facturas por Pagar 42 1´180,000 421.1 Facturas por Pagar - País Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional Por el importe de los cheques entregados concepto de facturas pagadas a Proveedores. 1´180,000 10 1´180,000 1´180,000 en la Oficina de Caja por ———————————— 8 ———————————— CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV DEBE HABER Cancelación de factura por pagar devengados Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 423 Letras (o Efectos) por Pagar y reconocimiento de intereses no 42 1´416,000 1´416,000 38 138,000 138,000 40 24,840 24,840 42 1´440,840 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 1´440,840 46 138,000 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 13

14 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 9 ———————————— ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos Proveedores 422 Anticipos Otorgados DEBE HABER 42 135,000 422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 135,000 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. ———————————— 10 ———————————— DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores Proveedores 421 Facturas por Pagar DEBE HABER 42 3,540 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 540 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 11 ———————————— DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores Proveedores 421 Facturas por Pagar DEBE HABER 42 100 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 775 Descuentos obtenidos por pronto pago Por los descuentos obtenidos por pronto emitidas por los proveedores. 100 100 pago según notas de abono ———————————— 12 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa Proveedores 421 Facturas por Pagar Facturas por Pagar – País Compras 601 Mercaderías DEBE HABER 42 590,000 590,000 60 500,000 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 90,000 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 14

15 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ———————————— 1 ———————————— SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación Capital 501 Capital Social DEBE HABER 14 5´000,000 5´000,000 50 5´000,000 5´000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. ———————————— 2 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social Capital Adicional DEBE HABER 56 500,000 561 Donaciones Capital 501 Capital Social Por la capitalización 500,000 50 500,000 500,000 de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. ———————————— 3 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social Reservas 582 Reserva Legal Capital 501 Capital Social DEBE HABER 58 500,000 500,000 50 500,000 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas ———————————— 4 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social Resultados Acumulados DEBE HABER 59 500,000 591 Utilidades No Distribuidas Capital 501 Capital Social 500,000 50 500,000 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 15

16 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS ———————————— 1 ———————————— UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio Resultado del Ejercicio 891 Utilidad del Ejercicio Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas DEBE HABER 89 400,000 400,000 59 400,000 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 2 ———————————— PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio Resultados Acumulados DEBE HABER 59 900,000 592 Pérdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 89 900,000 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 3 ———————————— CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos Resultados Acumulados DEBE HABER 59 100,000 591 Utilidades no distribuidas Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 45 100,000 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. ———————————— 4 ———————————— APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas Resultados Acumulados DEBE HABER 58 40,000 582 Reserva Legal 585 Reservas Facultativas 589 Otras Reservas Resultado del Ejercicio 592 Pérdidas Acumuladas 20,000 10,000 59 40,000 40,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 5 ———————————— APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas Excedente de Revaluación DEBE HABER 57 10,000 573 Valorización Adicional Resultados Acumulados 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 59 10,000 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 16

17 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ———————————— 1 ———————————— COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras Compras 601 Mercaderías 604 Materias Primas y Auxiliares 605 Envases y Embalajes 606 Suministros Diversos 609 Gastos Vinculados con las Compras Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV Proveedores 421 Facturas por Pagar DEBE HABER 60 1´000,000 500,000 200,000 50,000 150,000 100,000 40 180,000 180,000 42 1´180,000 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones Proveedores DEBE HABER 42 236,000 421 Facturas por Pagar Compras 601 Mercaderías 604 Materias Primas y Auxiliares 605 Envases y Embalajes 606 Suministros Diversos 609 Gastos Vinculados con las Compras Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 236,000 60 200,000 100,000 40,000 10,000 30,000 20,000 40 36,000 36,000 POR el valor de las devoluciones mismo ejercicio económico o periodo. de las compras correspondientes al ———————————— 3 ———————————— CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial Margen Comercial DEBE HABER 80 400,000 801 Mercaderías Compras 601 Mercaderías 400,000 60 400,000 400,000 POR el cierre de la divisionaria M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 17

18 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén Mercaderías 201 Mercaderías – País Variación de Existencias 611 Mercaderías DEBE HABER 20 500,000 500,000 61 500,000 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén Variación de Existencias 611 Mercaderías Mercaderías 201 Mercaderías – País DE LA EMPRESA A LOS 61 100,000 100,000 20 100,000 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País DEBE HABER 24 200,000 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones Primas y Auxiliares en el país. ———————————— 4 ———————————— 200,000 200,000 de Materias DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS PRODUCCION Salida de bienes del almacén Variación de Existencias A 61 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 160,000 24 160,000 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 18

19 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL ———————————— 1 ———————————— CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal 621 Sueldos 627 Seguridad y Previsión Social Tributos por Pagar 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 407 Cuentas por Pagar - AFP Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar DEBE HABER 62 1,090 1,000 90 40 220 90 130 41 870 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Gastos de Administración 942 Cargas de Personal Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones Cargas de Personal DEBE HABER 94 870 79 870 DEBE HABER 62 218,000 626 Vacaciones 627 Seguridad y Previsión Social Tributos 649 Otros Tributos – I.E.S. Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 200,000 18,000 64 10,000 10,000 40 30,000 401.7 401.9 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría Otros Tributos – IES 2,000 10,000 18,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP POR el monto bruto de las vacaciones devengadas 41 174,680 174,680 46 23,320 23,320 a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE VACACIONES Transferencia a costos y gastos PERSONAL - Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 19

20 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA 91 Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal Gastos de Administración 942 Cargas de Personal Gastos de Venta 952 Cargas de Personal Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 150,000 150,000 94 60,000 60,000 95 18,000 18,000 79 228,000 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio Cargas de Personal DEBE HABER 62 20,000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 20,000 40 2,000 2,000 41 18,000 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO VACACIONES Transferencia a gastos Gastos de Administración 942 Cargas de Personal DE LAS CARGAS DE PERSONAL - 94 20,000 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL 20,000 20,000 DEBE HABER Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 3´508,000 832 Cargas de Personal Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 623 Comisiones 626 Vacaciones 627 Seguridad y Previsión Social 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 629 Otras Cargas de Personal 3´508,000 62 3´508,000 2´000,000 500,000 350,000 200,000 20,000 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 20

21 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilización de los servicios devengados Servicios Prestados por Terceros 63 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 631 Correos y Telecomunicaciones 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 633 Producción Encargada a Terceros 634 Mantenimiento y Reparación 635 Alquileres 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 638 Servicios de Personal 639 Otros Servicios Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 401.9 Otros Tributos – IES Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,000 1,000 25,000 10,000 5,000 3,000 40 6,000 5,000 1,000 46 44,000 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros SERVICIOS PRESTADOS POR 91 25,000 25,000 94 20,000 20,000 95 5,000 5,000 79 50,000 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 5 ———————————— ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros DEBE HABER 3,000 635 Alquileres 38 Cargas Diferidas 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 3,000 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 21

22 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 6 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LOS ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros ALQUILERES PAGADOS POR 1,500 1,500 94 Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros Por la transferencia de alquileres pagados 1,000 1,000 95 500 500 79 3,000 3,000 por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 9 ———————————— OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo Servicios Prestados por Terceros DEBE HABER 63 800 630 Transporte y Almacenamiento 632 Honorarios y Comunicaciones 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas Cargas Diversas de Gestión 653 Suscripciones y Cotizaciones Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 500 100 200 65 500 500 38 1,300 1,300 o periodo POR la transferencia al resultado del ejercicio económico el importe devengado de otras cargas diferidas. ———————————— 10 ———————————— DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros CARGAS DIFERIDAS QUE SE 91 700 700 94 500 500 95 100 100 79 1,300 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 22

23 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS ———————————— 1 ———————————— TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados Tributos 641 Impuesto a las Ventas 643 Cánones 644 Derechos Aduaneros por Ventas 646 Tributos a Gobiernos Locales 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 649 Otros Tributos Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 405 Gobiernos Locales DEBE HABER 64 20,000 2,000 2,000 2,000 10,000 40 20,000 8,000 10,000 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 914 Tributos Gastos de Administración 944 Tributos Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos DEBE HABER 91 2,000 18,000 94 79 20,000 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 833 Tributos Tributos DEBE HABER 83 20,000 64 20,000 641 Impuesto a las Ventas 643 Cánones 644 Derechos Aduaneros por Ventas 646 Tributos a Gobiernos Locales 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 649 Otros Tributos 2,000 2,000 2,000 10,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1) Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 23

24 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DIVERSAS DE GESTIÓN ———————————— 1 ———————————— SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión DE LA CUENTA CARGAS DEBE HABER 1,000 651 Seguros 38 Cargas Diferidas 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 1,000 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER A S I E N T O D E D E S T I N O D E Tr a n s f e r e n c i a d e g a s t o s G a s t o s d e A d m i n i s t r a c i ó n 945 Cargas Diversas de Gestión Gastos de Venta 955 Cargas Diversas de Gestión L O S S E G U R O S D E V E N G A D O S 94 600 600 95 400 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 652 Regalías 46 Cuentas por Pagar Diversas DEBE HABER 1,000 1,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. ———————————— 4 ———————————— SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Diversas de Gestión DEBE HABER 65 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 659 Otras Cargas Diversas de Gestión Tributos por Pagar 401 Gobierno Central – IGV Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas POR el monto bruto de las cargas prestados por terceros a la empresa. 1,000 40 360 360 46 2,360 2,360 devengados diversas de gestión ———————————— 5 ———————————— DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 654 Donaciones 10 Caja -Bancos 104 Cuentas Corrientes DEBE HABER 1,000 1,000 1,000 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 24

25 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 6 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir DEBE HABER 91 1,500 915 Cargas Diversas de Gestión Gastos de Administración 945 Cargas Diversas de Gestión Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 3,500 3,500 79 5,000 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación Resultado de Explotación DEBE HABER 84 5,000 842 Cargas Diversas de Gestión Cargas Diversas de Gestión 651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y Cotizaciones 654 Donaciones 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 5,000 1,000 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES FINANCIERAS ———————————— 1 ———————————— INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Financieras DE LA CUENTA CARGAS DEBE HABER 67 8,000 671 Intereses y Gastos de Préstamos 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 2,000 5,000 1,000 38 8,000 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER INTERESES DE CORRIENTES SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 10 Caja – Bancos 104 Cuentas Corrientes POR el monto de los intereses y gastos devengados sobregiros obtenidos. 1,000 1,000 1,000 1,000 relacionados con Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 25

26 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 3 ———————————— GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Financieras 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados Clientes 123 Letras (o Efectos) por Cobrar DEBE HABER 67 500 500 12 500 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras ———————————— 4 ———————————— GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Financieras DEBE HABER 67 100 675 Descuentos por Pronto Pago Clientes 121 Facturas por Cobrar POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. ———————————— 5 ———————————— MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio Cargas Financieras 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 100 12 100 100 DEBE HABER 67 61,950 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 60,000 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Préstamos de Terceros 462 Reclamaciones de Terceros 463 Intereses por Pagar 467 Depósitos en Garantía 1,950 1,000 550 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos ———————————— 6 ———————————— GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Financieras DEBE HABER 67 1,000 678 Gastos de Compra de Valores Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores ———————————— 7 ———————————— OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período Cargas Financieras 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 1,000 1,000 DEBE HABER 67 1,000 1,000 10 1,000 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 26

27 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO ———————————— 1 ———————————— DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción DEBE HABER 68 45,000 45,000 39 45,000 25,000 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir DEBE HABER 91 10,000 918 Provisiones del Ejercicio Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio Por la transferencia de las depreciaciones 10,000 94 20,000 20,000 95 15,000 15,000 79 45,000 45,000 de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos Provisiones del Ejercicio DEBE HABER 68 20,000 682 Amortización de Intangibles Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción Por el registro de las amortizaciones de Intangibles ejercicio o periodo. ———————————— 4 ———————————— 20,000 39 20,000 10,000 correspondiente al DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 91 5,000 918 Provisiones del Ejercicio Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 8,000 8,000 95. Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 7,000 7,000 20,000 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 27

28 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER PROVISIONES DEL EJERCICIO EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos Provisiones del Ejercicio 685 Desvalorización de Existencias POR DESVALORIZACIÓN DE 68 35,000 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos Por el registro de las provisiones para Desvalorización correspondiente al ejercicio o período. ———————————— 10 ———————————— 35,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 de Existencias DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 91 5,000 5,000 94 30,000 30,000 79 35,000 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ———————————— 1 ———————————— COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 691 Mercaderías 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País DEBE HABER 900,000 900,000 900,000 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 28

29 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL]
CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 70 VENTAS ———————————— ———————————— C AR G O AB O N O VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas Clientes 121 Facturas por Cobrar 12 2´832,000 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 432,000 401.1 Ventas Impuesto General a las Ventas 432,000 70 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes Ventas 70 500,000 701 Mercaderías – País Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 500,000 40 90,000 401.1 Clientes Impuesto General a las Ventas 90,000 12 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS ———————————— ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 75 Ingresos Diversos 754 Alquileres de Terrenos 300 300 300 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 29

30 16 Cuentas por Cobrar Diversas
[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS ———————————— ———————————— C AR G O AB O N O INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 163 Intereses por Cobrar 400 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS ———————————— ———————————— C AR G O AB O N O ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 91 2´500,000 912 Cargas de Personal Gastos de Administración 942 Cargas de Personal Gastos de Venta 952 Cargas de Personal Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 2´500,000 94 500,000 500,000 95 270,000 270,000 79 3´270,000 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 30