NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

Presentación del tema: "NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO"— Transcripción de la presentación:

1 NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO
Autoras: Adriana Guadalupe Chávez Macías Maricela Carolina Peña Cárdenas Cristina del Pilar López Saldaña Marlene Graciela Medina Vara UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE COAHUILA ENERO 2018

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INTRODUCCIÓN La factura electrónica fue incorporada a la legislación mexicana desde el año 2004, con el paso del tiempo han sido modificadas las disposiciones que la regulan, siendo el año 2014 a partir del cual la obligatoriedad de su elaboración se generaliza para todos los regímenes fiscales aplicables a personas físicas y morales. Sin embargo, uno de los cambios que mas impacto ha causado es el correspondiente a la creación de una nueva versión, cuya entrada en vigor fue el 1 de julio del ejercicio 2017, con la cual le permite a la autoridad fiscal facilitar su labor de fiscalización, por esta reforma se ha otorgado a los contribuyentes un plazo de cinco meses para la implementación de los cambios en sus sistemas de facturación, con pleno conocimiento que de no hacerlo se harán acreedores a las sanciones específicamente señaladas para tal situación. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

3 NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO
INTRODUCCIÓN La investigación tiene como objetivo el estudio y análisis de las modificaciones al esquema de facturación electrónica para su aplicación y expedición, lo cual impactará en el cumplimiento correcto y oportuno de las disposiciones fiscales, para tal efecto, se revisaron la legislación fiscal aplicable, disposiciones reguladoras y demás información relacionada con el tema. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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Factura electrónica De acuerdo con (Hernández y Serrano, 2009), la factura electrónica es aquella que utilizado un sistema electrónico transmite de forma automática las transacciones comerciales mediante el uso de las tecnologías de la información y comunicación, se genera un archivo electrónico que sustituye el documento físico en papel. Es a partir del año 2004 que se incorpora la facturación electrónica a la regulación fiscal mexicana como instrumento de comprobación fiscal de las actividades económicas que realicen los contribuyentes, el cual recibe el nombre de comprobante fiscal digital por internet (CFDI), dicho comprobante ha ido evolucionando con el paso de los años para reforzar su seguridad tanto para el contribuyente como para la autoridad (García, 2014), a su vez este documento digital debe cumplir los requisitos regulados para tal efecto, mismos que garantizaran su contenido y efectos para ambas partes (Jurado, 2011). NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

5 NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO
A partir del 1 de julio del presente año entra en vigor el nuevo formato de la factura electrónica versión 3.3, la cual representa un gran cambio con respecto a la versión anterior 3.2, dicho cambio va enfocado a mejorar la información contenida en los comprobantes lo cual facilitará la fiscalización a las autoridades fiscales, dado que la factura electrónica es la base para la elaboración de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes, su mejora en la expedición y vigilancia fortalecerá la recaudación fiscal. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

6 NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO
Con la actualización del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF 2017), el cambio en el nuevo esquema de facturación incluye la incorporación de dos conceptos más en la clasificación de los comprobantes, el de la recepción de pagos que facilitará la conciliación del pago con su factura y el comprobante de nómina, que será emitido por los pagos realizados de sueldos y salarios y asimilados a estos. Se modifican las reglas de validación, esto es que al momento de expedirla automáticamente será verificado el Registro Federal de Contribuyente (RFC) del cliente y de existir algún error en el mismo la factura será rechazada. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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Se incorpora el complemento de la recepción de pagos, el cual consiste en un comprobante que será emitido cuando se realice el pago de una factura en parcialidades o de forma diferida, el cual podrá emitirse por cada pago recibido o de forma conjunta en el mes, si se trata de un mismo cliente. En caso de que la factura sea liquidada en el momento de la compra, no será necesario emitir el complemento de la recepción de pagos. Otra adición es la correspondiente a la solicitud al cliente del uso que le dará al comprobante, seleccionando uno del catálogo creado para tal efecto, hasta la fecha la autoridad contempla que, en caso de no dar el uso señalado en la factura, no procederá ninguna sanción o limitante en su uso. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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Uno de los cambios que posiblemente ha retrasado más la transición al nuevo esquema es el correspondiente a la asignación de la clave del producto o servicio de acuerdo con el catálogo publicado para tal efecto, el cual está estandarizado a nivel internacional, esto es que por cada producto o servicio que sea comercializado, deberá clasificarse con el código oficial, por lo que se debe observar la actividad de cada contribuyente para seleccionar el que corresponda de manera individual. Se incorporan los catálogos para estandarizar el lugar de expedición tales como el estado o municipio. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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Los cambios mencionados deberán ser aplicados a mas tardar para el día último del mes de noviembre de 2017, ya que las facturas emitidas a partir del 1 de diciembre únicamente serán validas con la nueva versión 3.3. siendo obligatoria su utilización, de no ser así, estará imposibilitado el contribuyente a expedir facturas que amparen sus actividades, pudiendo ser afectado en su economía al no recibir pagos en tanto no realice la actualización correspondiente en su sistema electrónico, así como también la posibilidad de ser sancionado por las autoridades al no cumplir correctamente en materia de expedición de comprobantes fiscales. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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METODOLOGÍA La investigación es de tipo cualitativa y se centra en el estudio y análisis de las modificaciones al esquema de facturación electrónica el cual consiste en la migración de la versión 3.2 a la versión 3.3 para su correcta implementación y expedición, lo cual impactará en el cumplimiento oportuno de las disposiciones fiscales, para tal efecto, se revisó y analizó la legislación fiscal aplicable, disposiciones reguladoras y demás información tales como artículos publicados en revistas relacionados con el tema, dicho análisis permitió determinar el impacto que dichos cambios tendrá en los contribuyentes en la forma de expedición de comprobantes fiscales. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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RESULTADOS Del estudio y análisis de las disposiciones fiscales aplicables y demás información relacionada, se puede determinar que el impacto de la modificación al esquema actual de facturación ha sido principalmente la gran cantidad de adecuaciones que se realizaron de la versión 3.2 a la versión 3.3, haciendo énfasis en dos puntos centrales, la clasificación de los productos y servicios comercializados y la incorporación del complemento de la recepción de pagos. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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La clasificación de los productos o servicios se ha dificultado por la gran cantidad de dudas al elegir el código correcto, dentro de los aproximadamente 18,000 productos, y a su vez, que el catálogo a utilizar no fue elaborado por el Servicio de Administración Tributaria, sino que se adoptó el Catálogo de Productos y Servicios Estándar de las Naciones Unidas el cual en su versión en español esta redactado en español castellano y no en español mexicano, por lo que la localización de artículos ha sido más complicado (Ramírez, 2017). NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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Por lo que respecta al complemento de la recepción de pagos, se incorpora como requisito la expedición de un comprobante que ampare cada pago recibido en las operaciones realizadas en parcialidades o pagos diferidos, de tal forma que el control que actualmente se utilice de manera interna de la cobranza a clientes, deberá ser complementado con un comprobante fiscal que indicará la fecha, la forma de pago y a que documento corresponde dicho pago o abono, así como el saldo pendiente, únicamente quedan eximidos de expedir este complemento por aquellas operaciones que sean liquidadas en el momento de la transacción, este requisito obligará a los contribuyentes a monitorear de manera estricta la obtención del comprobante que ampare el pago de los productos o servicios, ya que de no tenerlo dentro del plazo de 10 días hábiles posteriores al pago, la operación no será deducible. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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CONCLUSIONES Con la finalidad de mejorar la recaudación fiscal, las autoridades han implementado medidas que le apoyen en su objetivo, y las tecnologías de la información han sido su mejor aliado al respecto, con la reciente modificación al esquema de facturación electrónica, es de vital importancia que los contribuyentes tengan cuidado particular en la aplicación de todos los requisitos que fueron adicionados para su oportuno y correcto cumplimiento, ya que de no hacerlo, pueden verse perjudicados con sanciones por su expedición errónea o con la limitación de la deducibilidad por la falta de verificación de aquellos comprobantes que reciba. Por lo anterior se recomienda la familiarización con las tecnologías de la información y la verificación del sistema de facturación para asegurarse que se cumplirá en tiempo y forma con las nuevas disposiciones fiscales. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO

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NOTAS ACLARATORIAS Se publica una nueva prórroga para el uso obligatorio del nuevo esquema de facturación hasta el 31 de diciembre de 2017. Las facturas emitidas a partir del 1 de enero del 2018, sólo serán válidas en la versión 3.3. Del 1 de julio del 2017 al 31 de marzo del 2018 será opcional la emisión de la factura de recepción de pagos. A partir del 1 de abril del 2018, será obligatoria. El proceso de aceptación de cancelación de facturas entra en vigor el 1 de julio del 2018. NUEVO ESQUEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN MÉXICO