Planeación Fiscal para Personas Naturales

Presentación del tema: "Planeación Fiscal para Personas Naturales"— Transcripción de la presentación:

1 Planeación Fiscal para Personas Naturales
Cierre 2017: Planeación Fiscal para Personas Naturales

2 Temas Del Día Sistema Cedular Planeación a través del sistema cedular
Reto que presenta la “nueva-vieja” renta presuntiva Rentabilidad exenta UVT

3 Sistema Cedular y la Planeación a través del mismo
Temas Del Día Sistema Cedular y la Planeación a través del mismo

4 Sistema Cedular Art 329 E.T.: Residentes Nacionales. 1. Laboral
2. Pensional 3. Capital 4. No laboral 5. Dividendos Salarios, Honorarios, E.T. 103. Pensión de vejez, Invalidez Rendimientos, arrendamientos, E.T. 338 2 o + empleados por 90 días o + Dividendos o participaciones INCRNGO INCRNGO* Costos y gastos Rentas Exentas y Deducciones Renta Exenta Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. 0%-35% Art 241E.T. 0%-10%;35% Art 242 Art 329 E.T.: Residentes Nacionales.

5 Sistema Cedular: Residencia Fiscal
Quiénes son o no residentes I. Quienes permanezcan continua o discontinuamente en el país 183 días durante un periodo de 365 días. II. Ser nacionales y que: a) Su cónyuge o los hijos menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; b) El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional; c) El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país; d) El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país. Ingresos Brutos Menos INCRNGO Igual Ingresos Netos Costos y Deducciones Renta Líquida Rentas Exentas Renta Líquida Gravable Y si el nuevo sistema cedular solo aplica a residentes, ¿qué aplica a los no residentes?

6 ¿Quiénes deben declarar el periodo gravable 2017?
Sistema Cedular: Criterios para declarar renta ¿Quiénes deben declarar el periodo gravable 2017? Residente No Residente Solo importa haber percibido un ingresos sin límite mínimo o máximo y será declarante. PG 2017 Ingresos $ Patrimonio $ Compras Consumos TC Consignaciones bancarias Excepción si todos los ingresos fueron sometidos a retención en la fuente. ¿Qué pasa si tiene una casa de recreo por valor de 390 millones?

7 Sistema Cedular Pasos para una planeación básica por el sistema cedular: Paso 1: Identificar la fuente del ingreso. Paso 2: Conocer los costos, gastos, deducciones y rentas exentas aplicables a cada cédula. Paso 3: Analizar en que cédula conviene llevar determinada renta exenta o deducción, teniendo en cuenta que no puede duplicarse el mismo concepto. Paso 4: La Planeación solo se puede llevar a cabo en 3 de las 5 cédulas. = Optimización fiscal 1. Laboral 2. Pensional 3. Capital 4. No laboral 5. Dividendos Salarios, Honorarios, E.T. 103. Pensión de vejez, Invalidez Rendimientos financieros, arrendamientos 2 o + empleados por 90 días o + Dividendos o participaciones INCRNGO Costos y gastos Rentas Exentas y Deducciones Renta Exenta Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. 0%-35% Art 241E.T. 0%-10%;35% Art 242

8 Rentas Exentas y Deducciones
Sistema Cedular: Laboral Aporte obligatorio a Pensión OBL y Salud OBL Laboral Salarios, Honorarios, comisiones, viáticos, emolumentos eclesiásticos y cualquier compensación por la prestación de un servicio E.T. 103. INCRNGO Renta Liquida Rentas Exentas y Deducciones Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. Aporte voluntario al obligatorio Las deducciones y las RE tienen un tope máximo sobre la Renta Liquida 40% UVT Deducciones Salud Prepagada (192 UVT) Dependientes (10% UVT) Intereses de Vivienda (1200 UVT) GMF (50%) Rentas exentas Aportes a los fondos voluntarios de pensiones (30% UVT) Rentas exentas laborales 25% UVT

9 Sistema Cedular Tope del 40% para este caso
Tiene como deducciones: Salud prepagada tope $ Dependientes tope $ Fondo de pensiones $ Intereses de Vivienda $ Rentas laborales exentas 25% $ =$ Sistema Cedular Salario INCRNGO Salud Obl. 4% Pensión Obl 4% Fondo SyS 1%-2% Renta Líquida Deducciones Prepagada 16UVT I. de V UVT Depen. 10% -32 UVT R. Exentas FPV 30%-3800 UVT Subtotal para calcular el 25% Rentas laborales 25% Renta Líquida Cedular Impuesto a pagar $ (7MM) $ $ $ $ $ $ $0 $ $ $ Tope del 40% para este caso * 40% = $ Esto significa que a $ podrían darles otro uso en otra cédula $ UVT

10 Sistema Cedular: Pensional
Pensión de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales, indemni­zaciones sustitutivas o devolución de saldos INCRNGO Renta Liquida Renta Exenta Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. Aporte obligatorio a Salud OBL ¿Qué pasa con un pensionado Estadounidense? Renta Exenta Mesada pensional mensual exenta hasta 1000 UVT $

11 Rentas Exentas y Deducciones
Sistema Cedular: Capital Aporte obligatorio a Pensión OBL y Salud OBL Capital Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual INCRNGO Costos y Gastos Renta Liquida Rentas Exentas y Deducciones Renta Liquida Cedular 0%-35% Art 241 E.T. Componente Inflacionario Costos y gastos que tengan relación de causalidad en la generación del ingreso Las deducciones y las RE tienen un tope máximo sobre la Renta Liquida 10% UVT Deducciones Intereses de Vivienda (1200 UVT) GMF (50%) Rentas exentas Aportes a los fondos voluntarios de pensiones

12 Arrendamientos y Rendimientos
Sistema Cedular: Capital Arrendamientos 200 MM Rendimientos 150 MM Componente 60% Arrendamientos y Rendimientos INCRNGO Salud Obl. 12.5% Pensión Obl 16% Componente Inflacionario Costos y Gastos Renta Líquida Deducciones I de Vivienda GMF R. Exenta Fondo Voluntario Renta Líquida Cedular Impuesto a pagar $ $ $ $ $0 $ $ $ $ $0 $ $ $ No se puede olvidar los que no se tomaron en la cedula laboral. Fiscalmente funcionan mejor acá. Ahorra UVT

13 Rentas Exentas y Deducciones
Sistema Cedular: No Laboral Aporte obligatorio a Pensión OBL y Salud OBL No Laboral Ingresos no clasificables en las demás cédulas. Y Los Ingresos por prestación de servicio que vincules 2 o + empleados INCRNGO Costos y Gastos Renta Liquida Rentas Exentas y Deducciones Renta Liquida Cedular 0%-35% Art 241 E.T. Costos y gastos que tengan relación de causalidad en la generación del ingreso Las deducciones y las RE tienen un tope máximo sobre la Renta Liquida 10% UVT Deducciones Intereses de Vivienda (1200 UVT) GMF (50%) Rentas exentas Aportes a los fondos voluntarios de pensiones

14 Constitución de Sociedades
C. No Laboral + C. Capital Vs. Constitución de Sociedades Persona Jurídica Persona Natural Pros Separa el patrimonio de la PN a la PJ y solo se responde hasta el monto del aporte en esta última. Se puede hacer una planeación patrimonial/sucesoral. Al momento de la muerte del accionista fundador, los herederos recibirán el valor de las acciones y no el valor de los bienes inmuebles valorizados. No implica realizar un mayor gasto que pueda afectar el flujo de caja (registro, etc). Los excedentes pueden invertirse en el fpv y obtener una rentabilidad exenta del impuesto de renta. Al igual que la persona jurídica puede descontar costos y gastos directamente asociados (cedula rentas de capital y no laboral). Contras Aportar bienes inmuebles a una PJ implica una enajenación sujeta a gastos notariales, impuesto de registro y beneficencia. Impuesto a la riqueza es más alto para personas naturales que jurídicas.

15 Sistema Cedular: Dividendos
Dividendos no gravados provenientes de utilidades anteriores al 2016 Dividendos Dividendos o participaciones INCRNGO Renta Liquida Cedular 0%-5%-10%;35% Art 242

16 Renta Presuntiva y Rendimientos Exentos.
Temas Del Día Planeación a través del Fondo de Pensiones Voluntarias: Renta Presuntiva y Rendimientos Exentos.

17 Pensión de jubilación, invalidez, vejez.
Renta presuntiva Ejemplo La Ley 1819 introdujo 3 cambios: Ingreso presunto pasó del 3% al 3.5%. Aplican las tarifas de las cédulas: 0%-33%; 0%-35%; 0%-10%, 35%. La comparación ya no es contra la Renta Liquida sino contra la Renta Líquida Cedular (o renta líquida gravable). Pensional Pensión de jubilación, invalidez, vejez. INCRNGO Renta Liquida Renta Exenta Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. Antes se comparaba contra este Ahora se compara contra este

18 Renta presuntiva Depuración R. Presuntiva Patrimonio Bruto -Deudas
= Patrimonio Líquido -Acciones Sociedades Nacionales (VPN) -Casa de Habitación (8000 UVT) = Base gravable *3.5% Ingreso Presunto 1. Laboral 2. Pensional 3. Capital 4. No laboral 5. Dividendos Salarios, Honorarios, E.T. 103. Pensión Rendimientos, arrendamientos 2 o + empleados por 90 días o + Dividendos o participaciones INCRNGO Costos y gastos Rentas Exentas y Deducciones Renta Exenta Renta Liquida Cedular 0%-33% Art 241 E.T. 0%-35% Art 241E.T. 0%-10%;35% Art 242

19 Renta presuntiva VS + Impuesto: $138.754.206 Impuesto: $57.928.668
Ejemplo Laboral $ $ $ $ $ $ $ $0 $ $ $ R. Presuntiva Patrimonio Bruto -Deudas = Patrimonio Líquido -Acciones Sociedades Nacionales (VPN) -Casa de Habitación (8000 UVT) = Base gravable *3.5% Ingreso Presunto R. Presuntiva $ -$ = $ -$0 -$ = $ *3.5% $ Capital $ $ $ $ $0 $ $ VS + Impuesto: $ $ Impuesto: $ Tarifa Laboral / = 19.5% * = = $ Tarifa de Capital / = 80.5% * = = $ Total impuesto por renta presuntiva = = $ = $

20 Renta presuntiva Ejemplo Rentista de Capital 2016 2017 R. Presuntiva Patrimonio Bruto -Deudas = Patrimonio Líquido -Acciones Sociedades Nacionales (VPN) -Casa de Habitación (8000 UVT) = Base gravable *3.5% Ingreso Presunto R. Presuntiva $ $0 = $ -$0 -$ = $ *3% $ R. Presuntiva $ $0 = $ -$0 -$ = $ *3.5% $ El impuesto por renta presuntiva para este rentista de capital Aumentó un 32% * 0%-33% * 0%-35% Impuesto: $ Impuesto: $ UVT

21 Renta presuntiva UVT 31.859 Ejemplo Ácido: Pensionados
Pensión Ingreso Pensional $ Salud $ Renta Líquida Renta Exenta Renta Liquida Cedular $0 R. Presuntiva Patrimonio Bruto -Deudas = Patrimonio Líquido -Acciones Sociedades Nacionales (VPN) -Casa de Habitación (8000 UVT) = Base gravable *3.5% Ingreso Presunto $ $0 = $ -$0 -$ = $ *3.5% $ Impuesto a pagar Antes Ahora $0 $

22 Renta presuntiva Consejo de Estado Sentencia 2011 expediente 18024
Deducibilidad de lo ahorrado en los fondos de Pensiones Voluntarios Consejo de Estado Sentencia 2011 expediente 18024 Por tanto, si bien no le asiste razón al demandante, en cuanto a que los enunciados aportes no deben hacer parte del patrimonio y de la obligación de incluirlos en la declaración de renta y complementarios, ni en que sean exentos de todos los impuestos, tasas y contribuciones de origen nacional, por tratarse de “Sumas abonadas en cuentas de ahorro pensional”, como tampoco en que no deban hacer parte de la base para el impuesto de patrimonio o para la comparación patrimonial, sí es procedente, dada la calidad de renta líquida especial de la renta presuntiva, excluirlos de la base para la liquidación de dicha renta.

23 Fondo de Pensiones Voluntarias
Renta presuntiva UVT Ejemplo Ácido: Pensionados Pensión Ingreso Pensional $ Salud $ Renta Líquida Renta Exenta Renta Liquida Cedular $0 R. Presuntiva Patrimonio Bruto -Deudas = Patrimonio Líquido Fondo de Pensiones Voluntarias -Casa de Habitación (8000 UVT) = Base gravable *3.5% Ingreso Presunto $ $0 = $ -$ -$ = $ *3.5% $ Impuesto a pagar Antes Ahora $ $

24 Beneficios Rendimientos Exentos
Hay dos tipos de aportes Art E.T. Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes señaladas. Provenientes de los ingresos Provenientes del patrimonio Limitados al 40%-5040 o 10%-1000UVT Rentista de Capital: Rentabilidad Parágrafo 1°. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones señaladas en el presente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser incluidas en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro. Rendimientos Exentos si cumplen art

25 Arrendamientos y Rendimientos
Beneficios Rendimientos Exentos Ejemplo: cliente invierte millones en el FPV y genera rendimientos por 130 millones en el año. Adicionalmente recibe arriendos por 95 millones. Retiro sin beneficio Retiro con beneficio Deposito: $ Rentabilidad: $ Retención en la fuente: $0 Impuesto sobre la renta: $0 Arrendamientos y Rendimientos INCRNGO Costos y Gastos Renta Líquida Deducciones I de Vivienda GMF R. Exenta Fondo Voluntario Renta Líquida Cedular Impuesto a pagar $0 $ $ $0 $ $

26 A través de Comisionista / Fiduciaria
Beneficios Rendimientos Exentos Acciones Rendimientos Vs Dividendos 0% 5% 10% 35%*2 0% impuesto*1 A través del FPV A través de Comisionista / Fiduciaria *1 Siempre y cuando cumpla una de las condiciones *2 Dependiendo del monto y de la naturaleza gravada o no

27 Ahorro e Inversión / Pensiones y Cesantías / Carteras Colectivas
Negocios Fiduciarios / Seguros de Vida y de Pensiones Oficina principal Dirección: Av. 19 No. 109 A - 30 Teléfono: (571) Bogotá - Colombia Línea Nacional: