INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.

Presentación del tema: "INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO."— Transcripción de la presentación:

1 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

2 GENERALIDADES 1.- El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. 2.- La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad. 3.- La prestación de servicios por la entidad a su clientela o al público en general.

3 OBJETIVOS DEL EXAMEN 1.- Comprobar que existan y estén en uso.
2.- Verificar que sean propiedad de la empresa. 3.- Verificar su adecuada valuación 4.- Comprobar que el importe de la depreciación se haya realizado de acuerdo con métodos aceptados y razonables. 5.- Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de la depreciación 6.- Determinar los gravámenes que existan. 7.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

4 INMUEBLES, MAQUINARIAS
CONTROL INTERNO DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 1.- Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. 2.- Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. 3.- Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro. 4.- Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por conservación y reparaciones.

5 5.- Revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para registrar oportunamente aquellas que hallan sido terminadas. 6.- Comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados. 7.- Información oportuna al Dpto. de Contabilidad de las unidades dadas de baja. 8.-Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo correspondiente del Mayor.

6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO
EXAMEN DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

7 PROPIEDAD 1.- Examinar la documentación, escritura o
título de propiedad. 2.- Autorización que ampare las adquisiciones 3.- Comprobar el cumplimiento de las reglas que distingan las adiciones de los gastos de conservación y reparación. 4.- Circularizar a Registros Públicos para constatar la propiedad de los inmuebles consignados en el Balance.

8 EXISTENCIA E INTEGRIDAD
1.- Investigar si las adquisiciones representan activos nuevos o reposiciones, comprobando en su caso, que los bienes sustituidos hayan sido dados de baja en la Contabilidad. 2.- Inspección física para comprobar que los bienes registrados existan y estén en uso. 3.- Comprobación de bienes en poder de terceros. 4.- Comprobación que maquinarias y equipos de terceros se encuentran en poder de la empresa.

9 VALUACION 1.- Revisar que los métodos de registro
hayan sido aplicados consistentemente. 2.- Revisar los conceptos de las órdenes de trabajo en caso de las construcciones e instalaciones realizadas, con el objeto de juzgar si los cargos son adecuados. 3.- Verificar la determinación de la actualización del costo histórico, de su depreciación acumulada y su pertinente efecto en los resultados del ejercicio.

10 DECLARACIONES Cerciorarse que en la Carta de Gerencia
se indiquen los aspectos relevantes a los inmuebles maquinarias y equipo, según las circunstancias.

11 PRESENTACION Y REVELACION
1.- Reflejar los principales grupos que integran el rubro de Inmuebles, Maquinarias y Equipo. 2.- Métodos seguidos y vidas útiles estimadas, para la valuación y depreciación de los IME. 3.- Gravámenes y otras restricciones a la disponibilidad sobre los IME. 4.- Activos adquiridos bajo contratos de arrendamiento financiero.

12 INTANGIBLES

13 CONCEPTO SEGÚN NIC 38 1.- Activo no monetario identificable.
2.- Sin sustancia física. - La producción 3.- Destinado a - Suministro de bienes y servicios - Arrendamiento a terceros. - Fines administrativos

14 EJEMPLOS: Marcas de Fábrica.
Membretes de Diarios y nombre de publicaciones. Programas de computador ( software ) Licencias y franquicias. Derechos de autor, patentes y otros derechos de propiedad industrial, derechos de servicios y operación. -Recetas, fórmulas, diseños etc. -Activos intangibles en desarrollo. -Plusvalía mercantil ( Goodwill )

15 OBJETIVOS DEL EXAMEN DE INTANGIBLES
1.- Comprobar que son propiedad de la empresa. 2.- Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivan beneficios en ejercicios futuros. 3.- Cerciorarse que haya consistencia en la política de su contabilización. 4.- Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de beneficio futuro. 5.- Determinar la existencia de gravámenes. 6.- Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

16 CONTROLES CLAVES DEL RUBRO INTANGIBLES
1.- Autorización ( Aprobación por la administración de las erogaciones por estos conceptos. ) 2.- Procesamiento y clasificación de transacciones : * Políticas definidas de calificación. * Registros que permitan identificar el origen de erogaciones y las bases para su aplicación a resultados. * Expedientes que debe mantener la empresa, en los cuales se documentan los análisis por antigüedad, cálculos e índices utilizados, así como la evidencia que estos han sido obtenidos de una fuente apropiada.

17 3.- Salvaguarda física de la documentación soporte, relacionada con los archivos de la documentación
4.- Verificación y evaluación de la vigencia de los beneficios futuros.

18 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EXAMEN DE INTANGIBLES
PROPIEDAD Deberá examinarse: * Documentación de desembolsos, contratos, títulos de propiedad y la autorización que ampare las adquisiciones. * Tratándose de Patentes y Marcas o Derechos de Autor, es pertinente recurrir al correspondiente registro, para constatar su inscripción y la titularidad de la propiedad.

19 EXISTENCIA E INTEGRIDAD
* Examen de los incrementos del período auditado, investigando si representan desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros en exceso a su costo. * Inspección física de documentos comprobatorios de que los activos registrados existan, se encuentren a nombre de la empresa y tengan el respaldo respectivo.

20 VALUACION * Verificar que la capitalización de los intangibles se haya efectuado únicamente: * Cuando se hubieren comprado, desarrollado internamente o adquirido en cualquier otra forma. * Que no se haya incorporado en el Balance General de la Empresa por apreciaciones subjetivas. * Que tales activos no incluyan erogaciones que debieron registrarse como gastos.

21 * Evaluar la razonabilidad del período de su aplicación
*Verificar que periódicamente, se sujeten a una evaluación en relación a las operaciones de la empresa y a la posibilidad que tengan de generar utilidades para la misma. * En el caso de activos intangibles desarrollados por la propia empresa, se revisarán los conceptos de las órdenes de trabajo, con objeto de juzgar si los cargos son adecuados. * Revisar el cálculo de la amortización y su correcto registro.

22 PRESENTACION Y REVELACION
DECLARACIONES * Cerciorarse que en la Carta de Gerencia se indique los aspectos relevantes a los activos intangibles según las circunstancias. PRESENTACION Y REVELACION Principales grupos que integran los activos intangibles. Métodos, vida útil de cada intangible y cambio de método . Gravámenes y otras restricciones. Cualquier otro cambio que afecte los intangibles.