Seminario Actualización en NIF Contabilidad

Presentación del tema: "Seminario Actualización en NIF Contabilidad"— Transcripción de la presentación:

1 Seminario Actualización en NIF Contabilidad
Sesión II Marzo 3, 2017

2 AGENDA Sesión II: NIF A-1; Estructura de las Normas de información Financiera (Conclusión) NIF A-2 Postulados básicos

3 Criterio prudencial El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial, el cual consiste en seleccionar la opción más conservadora, procurando en todo momento que la decisión se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la información financiera. Con objeto de preservar la utilidad de la información financiera, ésta debe contener explicaciones sobre la forma en que se ha aplicado el criterio prudencial, con el propósito de permitir al usuario general formarse un juicio adecuado sobre los hechos y circunstancias que envuelven a la operación sujeta de reconocimiento.

4 Juicio profesional la elaboración de estimaciones y provisiones contables que sean confiables; la determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros; la selección de tratamientos contables; la elección de normas contables supletorias a las NIF, cuando sea procedente; el establecimiento de tratamientos contables particulares; y lograr el equilibrio entre las características cualitativas de la información financiera.

5 Presentación razonable
Una presentación razonable de la información financiera de una entidad, es aquélla que cumple con lo dispuesto por las Normas de Información Financiera.

6 Equivalencia

7 NIF A-2 Postulados básicos

8 Postulados básicos surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en el que se desenvuelve el sistema de información contable; se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y políticas o criterios impuestos por la práctica de los negocios, en un sentido amplio; se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas.

9 Postulados básicos a) vinculan al sistema de información contable con el entorno en el que éste opera, permitiendo al emisor de la normatividad contable, al preparador y al usuario de la información financiera, una mejor comprensión del ambiente en el que se desenvuelve la práctica contable; y b) guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los conceptos básicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como fundamento para elaborar normas particulares de información financiera.

10 Postulados básicos Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Los postulados contribuyen a la generación de información financiera útil para la toma de decisiones.

11 Sustancia económica El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.

12 Sustancia económica Ello es debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia diferente al auténtico fondo económico de la misma y, en consecuencia, no reflejar adecuadamente su incidencia en la situación económico-financiera. Por ende, las formalidades jurídicas deben analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la sustancia económica, a fin de que no la tergiversen y con ello distorsionen el reconocimiento contable.

13   Sustancia económica Activo fijo Gasto
Se firma contrato de arrendamiento puro de un auto, los CFDI en el concepto indican rentas, pero hay un contrato adicional que establece la opción de compra, y el valor del auto si se compra es de $300,000, pero si se renta, la suma de todas las rentas es de $350,000 ¿Cómo se debe registrar la operación? Gasto Activo fijo  

14   Sustancia económica Gasto de venta Gasto financiero
La entidad tiene terminales punto de venta por las cuales paga comisión de uso al banco ¿Cómo se debe registrar la operación? Gasto de venta Gasto financiero  

15 Bienes adjudicados (activos disponibles para su venta)
Sustancia económica Un intermediario financiero con base en el contrato de apertura de crédito, establece como garantía del pago del crédito la maquinaria adquirida con el financiamiento otorgado, el cual podrá transferido por el deudor al intermediario financiero en caso de no poder hacer frente al compromiso. ¿Cómo se registra este bien cuando se ejerce la garantía?  Activo fijo Bienes adjudicados (activos disponibles para su venta) 

16 Entidad económica La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

17 Entidad económica entidad lucrativa – cuando su principal propósito es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos. entidad con propósitos no lucrativo – cuando su objetivo es la consecución de los fines para los cuales fue creada, principalmente de beneficio social, sin que se busque resarcir económicamente las contribuciones a sus patrocinadores.

18 Las personas físicas ¿son entidades?
Entidad económica Las personas físicas ¿son entidades?

19 Entidad económica La entidad persona física se asume como una unidad de negocios independiente de su propietario, con personalidad y capital contable propios, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera, los activos, pasivos y el capital contable de todos los negocios que estén bajo el control de la persona física.

20 Entidad económica Persona física Bonus track Actividad personal
(Colegiaturas, gastos médicos y Seguros) Actividad empresarial (Ingresos, costos y gastos) Bonus track

21  Entidad económica Persona física AE Costo de ventas
(Autoconsumo) Costo de ventas Gastos no deducibles  Patrimonio

22 (PF pago de colegiaturas)
Entidad económica Gastos (PF pago de colegiaturas) Patrimonio (resultados acumulados) D Bancos H

23 Entidad económica La entidad persona moral tiene personalidad y capital contable o patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas que la constituyen y administran. Por tal razón, debe presentar información financiera en la que sólo deben incluirse los activos, pasivos y el capital contable o patrimonio contable de dicha entidad.

24 ¿Se debe registrar en la contabilidad de la persona moral?
Entidad económica La Entidad persona moral adquiere una casa habitación que en realidad será ocupada por el principal accionista. ¿Se debe registrar en la contabilidad de la persona moral?

25 Negocio en marcha La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.

26 Negocio en marcha

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28 Devengación contable Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.

29 Devengación contable Momento en el que ocurren
La contabilidad sobre una base de devengación (también llamada, “contabilidad sobre una base acumulada”, o “contabilidad sobre una base de acumulación”) no sólo capta transacciones, transformaciones internas y eventos pasados que representaron cobros o pagos de efectivo, sino también, obligaciones de pago en el futuro y recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro. Las normas particulares determinan cuándo y bajo qué circunstancias serán objeto de reconocimiento contable.

30 ¿Cuándo se devenga/ocurre?
Devengación contable Costo/gasto por energía eléctrica Periodo del consumo: Febrero 1 al 28 Fecha del CFDI: 1 de marzo Fecha de pago: 16 de marzo  ¿Cuándo se devenga/ocurre?

31 Devengación contable Realización se refiere al momento en el que se materializa el cobro o el pago de la partida en cuestión, lo cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente, o bien, al intercambiar dicha partida por derechos u obligaciones. Aun cuando no se haya materializado dicho cobro o pago, la partida en cuestión se considera devengada cuando ocurre, en tanto que se considera realizada para fines contables, cuando es cobrada o pagada, esto es, cuando se convierte en una entrada o salida de efectivo u otros recursos. Dado lo anterior, el momento de la devengación contable de una partida no coincide necesariamente con su momento de realización.

32 ¿Cuándo se devenga/ocurre?
Devengación contable Compra de herramienta para reparar la maquinaria pagada en efectivo el 25 de febrero:   ¿Cuándo se devenga/ocurre? ¿Cuándo se realiza?

33 ¿Cuándo se devenga/ocurre?
Devengación contable Compra de herramienta para reparar la maquinaria el 25 de febrero y pagada el 3 de marzo:   ¿Cuándo se devenga/ocurre? ¿Cuándo se realiza?

34 Devengación contable – Periodo contable
La necesidad de circunscribir la información financiera a una fecha o a un periodo determinado nace de las exigencias del ambiente de negocios, el cual requiere de evaluaciones periódicas del desempeño económico de las entidades, dado que los usuarios de la información financiera no pueden esperar hasta el término de la vida de la entidad para conocerlo. El concepto de periodo contable asume que la actividad económica de la entidad, la cual tiene una existencia continua, puede ser dividida en periodos convencionales, los cuales varían en extensión, para presentar la situación financiera, los resultados de operación, los cambios en el capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera, incluyendo operaciones, que si bien no han concluido totalmente, ya han afectado económicamente a la entidad.

35  NIF B-9 Información financiera a fechas intermedias
Devengación contable – Periodo contable ¿Con que periodicidad puedo emitir información financiera? Mensual Bimestral Timestral Cuatrimestral Semestral Anual Todas las anteriores NIF B-9 Información financiera a fechas intermedias 

36 Asociación de costos y gastos con ingresos
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

37 Asociación de costos y gastos con ingresos
La asociación de los costos y gastos con los ingresos se lleva a cabo: identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar directamente la generación de ingresos del periodo. En su caso deben efectuarse estimaciones o provisiones; y distribuyendo, en forma sistemática y racional, los costos y gastos que están relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos contables.

38 ¿Cuándo se devenga/ocurre el ingreso?
Asociación de costos y gastos con ingresos En febrero 25 ingresa un paciente a un Hospital y se le presta el servicio médico, de enfermería, medicamentos y renta del cuarto. Todos estos costos son registrados en resultados conforme se devengan/ocurren. Al paciente lo dan de alta el 5 de marzo, en ese momento de emite el CFDI y se cobra. ¿Cuándo se devenga/ocurre el ingreso? El 28 de febrero la parte que corresponde del 25 al 28 (estimación) El 5 de marzo que corresponde del 1 al 5 de marzo

39 ¿Porqué la depreciación se debe registrar al cierre de cada mes?
Asociación de costos y gastos con ingresos ¿Porqué la depreciación se debe registrar al cierre de cada mes?

40 Asociación de costos y gastos con ingresos
Los costos y gastos del periodo contable cuyos beneficios económicos futuros no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente deben reconocerse directamente en los resultados del periodo. Los costos y gastos que se reconocen en los resultados del periodo actual incluyen: a) los que se incurren para generar los ingresos del periodo; b) aquéllos cuyos beneficios económicos, actuales o futuros, no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente (por ejemplo, los gastos de investigación); y c) los que se derivan de un activo reconocido en el balance general en periodos anteriores y que contribuyen a la generación de beneficios económicos en el periodo actual (por ejemplo, la depreciación de un activo fijo).

41 Reconocimiento posterior Valor razonable = valor nominal
Valuación Reconocimiento inicial Reconocimiento posterior Cuenta por cobrar: Al devengarse la operación (entregar el bien o prestar el servicio): Valor razonable = valor nominal Ejemplo: Clientes en US$ 10,000 Tipo de cambio 13.00 MxP $130,000 Deben convertirse al tipo de cambio de cierre del periodo: Ejemplo: Clientes en US$ 10,000 Tipo de cambio 13.50 MxP $135,000

42  Consistencia Costos identificados
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.  2012 Costos identificados 2013 Primeras entradas – primeras salidas (PEPS) 2014 Costos promedios

43 Consistencia La consistencia propicia la generación de información financiera comparable dado que sin ella, no habría posibilidad de conocer si los cambios en los valores contables se deben a los efectos económicos reales, o tan sólo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto, la consistencia coadyuva a la comparabilidad de la información financiera en una misma entidad en diferentes periodos contables y en comparación con otras entidades.

44 Dualidad económica Recursos Fuentes
Activos La esencia de un activo o recurso es precisamente su capacidad para generar beneficios económicos futuros para la entidad. Recursos Fuentes Pasivos Capital Contable La esencia de un pasivo es un deber o requerimiento que representa el sacrificio de beneficios económicos en el futuro derivados de operaciones ocurridas en el pasado

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46 Asociación de costos y gastos con ingresos
Negocio en marcha Sustancia económica Dualidad económica Asociación de costos y gastos con ingresos Entidad económica Consistencia Valuación Devengación contable Postulados básicos

47 ¿Para qué sirven? Postulados básicos
Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos

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