NIC-01 PRESENTACION DE E/F.

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1 NIC-01 PRESENTACION DE E/F

2 INDICE Introducción: Reseña histórica de la Nic-01 Objetivo y alcance
Requisitos de presentación: Finalidad Componentes de los E/F Definiciones Consideraciones generales Supuestos y características cualitativas

3 INDICE Estructura y contenido: 8. Identificación de los E/F
Balance General (Estado de Situación) Información a revelar en el Balance General Estado de ganancias y perdidas Estado de evolución patrimonial Estado de flujo de fondos Notas a los E/F Capital Otras revelaciones

4 1. RESEÑA HISTORICA DE LA NIC-1

5 1. Reseña histórica NIC-1 : Divulgación de prácticas contables
Emisión: enero de 1975 NIC-5 : Información que debe revelarse en los estados financieros Emisión: octubre de 1976 NIC-13: Presentación del activo y pasivo circulante Emisión: noviembre de 1979

6 1. Reseña histórica NIC-1: Presentación de estados financieros
Emisión: agosto de 1997 Elimina: NIC-1 (1975), NIC-5 y NIC-13 Aplica: 1 de julio de 1998 NIC-1: 1ra revisión Emisión: diciembre del 2003 Aplica: 1 de enero del 2005 NIC-1: 2da revisión (revelaciones del capital) Emisión: agosto del 2005 Aplica: 1 de enero del 2007

7 1. Reseña histórica NIC-1: 3ra revisión Emisión: septiembre del 2007
Aplica: 1 de enero del 2009 (o antes) NIC-1: 4ta revisión (NIC-32) Emisión: febrero del 2008

8 2. OBJETIVO Y ALCANCE

9 2. Objetivo y Alcance Objetivo:
P1: Establece las bases para la presentación de E/F para asegurase que sean comparables a) Requisitos de presentación b) Directrices para su estructura y requisitos mínimos de contenido Alcance: P2: Aplica a todo E/F elaborado bajo NIIF’s

10 REQUISITOS DE PRESENTACION

11 3. FINALIDAD

12 3. Finalidad P7: Finalidad de los Estados Financieros:
Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas.

13 4. COMPONENTES DE LOS E/F

14 4. Componentes de los E/F P8: Un conjunto completo de E/F incluirá:
1. Balance General 2. Estado de ganancias y pérdidas 3. Estado de cambios en el patrimonio neto 4. Estado de flujos de efectivo 5. Notas (resumen de políticas contables significativas y otras notas)

15 5. DEFINICIONES

16 5. Definiciones P11: Definiciones Importantes: Impracticable:
La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo. 2) NIIF’s: a) NIIF + IFRIC b) NIC + SIC

17 5. Definiciones P11: Definiciones Importantes:
3) Materialidad (importancia relativa): Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales, si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones tomadas por los usuarios con base en los E/F Tipos: a) Naturaleza b) Monto 4) Notas: Información adicional a la presentada en los E/F

18 6. CONSIDERACIONES GENERALES

19 6. Consideraciones generales
P13: Imagen fiel: Exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se logra una presentación razonable al aplicar NIIF’s 2) P14: Cumplimiento de las NIIF: Toda entidad cuyos estados financieros cumplan con todas las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento.

20 6. Consideraciones generales
P15: Una presentación razonable requerirá: Selección y aplicación de políticas contables (NIC-8) Información relevante, fiable, comparable y comprensible Suministrar información adicional (para comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de una empresa)

21 6. Consideraciones generales
P16: Las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas P17: Si la Gerencia concluye que al aplicar una NIIF llevaría a una confusión tal que entraría en conflicto el objetivo de los E/F establecido en el Marco Conceptual, no se aplicará dicha norma: P18: Revelar: Que la dirección estima que los E/F presentan razonablemente la situación financiera de la empresa Que ha cumplido con las NIIF’s, excepto por: Las razones de no aplicar una NIIF relacionado con el objetivo de los E/F y tratamiento alternativo aplicado Impacto financiero estimado sobre cada partida de los E/F de forma retrospectiva.

22 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
7. SUPUESTOS Y CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

23 7. Supuestos y características cualitativas
PRINCIPALES BASES DE ESTA NORMA 1 Hipótesis de empresa en funcionamiento 2 Hipótesis contable del devengado 3 Uniformidad en la presentación 4 Materialidad o importancia relativa 5 Compensación 6 Información comparativa 7 Estructura y contenido 8 Periodo contable que se informa

24 7. Supuestos y características cualitativas
HIPOTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO P23: La Dirección evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. P24: Al menos 12 meses (sin limitarse) + otros factores HIPOTESIS CONTABLE DEL DEVENGO P25: No aplica para el Estado de Flujo de Fondos. P26: Las partidas se reconocerán cuando los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos satisfagan las definiciones del MC

25 7. Supuestos y características cualitativas
UNIFORMIDAD P27: Presentación y clasificación MATERIALIDAD Y AGRUPACION DE DATOS P29: Cada clase de partidas similares, que sea significativa, deberá ser presentada por separado en los E/F

26 7. Supuestos y características cualitativas
COMPENSACION P32: No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna NIIF o Interpretación INFORMACION COMPARATIVA P36: La información comparativa respecto del ejercicio anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa en los E/F. Incluso en las N/E/F P38: Los cambios en la presentación o clasificación de las partidas en los E/F requieren cambios en la información comparativa en los E/F. Incluso en las N/E/F

27 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

28 8. IDENTIFICACION DE LOS E/F

29 8. Identificación de los E/F
ESTRUCTURA Y CONTENIDO P44: Los E/F estarán claramente identificados: a) Nombre b) Individuales / consolidados c) Fecha o periodo cubierto por los E/F d) Moneda e) Redondeo f) Componentes claramente identificados PERIODO CONTABLE QUE SE INFORMA P49: 12 meses

30 9. BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACION)

31 9. Balance General (Estado de Situación)
Presentación de componentes P51: a) Corrientes y no corrientes: b) Por el grado de liquidez: (p.e. Bancos) P52: Se revelará los importes que se espere recuperar o cancelar durante los próximos 12 meses P53: Corto plazo: Ciclo de explotación del negocio P59: Es el periodo de tiempo que transcurre entre la adquisición de los activos materiales, que entran en el proceso productivo, y la realización de los productos en forma de efectivo o equivalentes al efectivo

32 9. Balance General (Estado de Situación)
ACTIVOS CORRIENTES P57: Un activo se clasificará como corriente cuando: a) Se espera liquidar en el ciclo normal del negocio; b) Se mantenga con fines de negociación c) Se espere realizar dentro de los próximos 12 meses d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (no restringido) TODOS LOS DEMAS SON ACTIVOS NO CORRIENTES

33 9. Balance General (Estado de Situación)
PASIVOS CORRIENTES P60: Un pasivo se clasificará como corriente cuando: a) Se espera liquidar en el ciclo normal del negocio; b) Se mantenga para fines de negociación c) Deba liquidarse dentro de los próximos 12 meses d) la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance TODOS LOS DEMAS SON PASIVOS NO CORRIENTES

34 9. Balance General (Estado de Situación)
SON PASIVOS CORRIENTES P63: Los pasivos financieros se clasificarán como corrientes cuando deban liquidarse dentro de los 12 meses, aunque: a) El plazo original del pasivo fue superior a 12 meses b) Exista un acuerdo de refinanciación (o reestructuración) de los pagos luego de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean emitidos P65: Cuando se incumpla una obligación a largo plazo en o antes de la fecha del balance, con el efecto de que el pasivo se haga exigible a voluntad del prestamista (aún si el prestamista hubiera acordado, después de la fecha del balance y antes de que los E/F hubieran sido emitidos, no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento)

35 10. INFORMACION A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL

36 10. Información a revelar en el Balance General
COMPONENTES (a) Propiedades planta y equipo; (b) Propiedades de inversión; (c) Activos intangibles; (d) Activos financieros (excluidos (e), (h) e (i) posteriores); (e) Inversiones contabilizadas (sujetas al VPP); (f) Activos biológicos; (g) Inventarios; Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas a cobrar; (i) Efectivo y equivalentes de efectivo; (j) Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas a pagar; (k) Provisiones; (l) Pasivos financieros (excluyendo (j) y (k) anteriores);

37 10. Información a revelar en el Balance General
SON PASIVOS CORRIENTES (m) Pasivos y activos por impuestos sobre las ganancias (NIC-12); (n) Pasivos y activos por impuestos diferidos (NIC-12); (o) Intereses minoritarios, (cuenta patrimonial) Capital emitido y reservas Número de acciones autorizadas Número de acciones emitidas y completamente pagadas Valor por acción (a la par) Conciliación de acciones al inicio y fin de año Acciones y derechos preferentes (restricciones de dividendos) Acciones en tesorería Acciones a ser emitidas bajo contrato de opciones y ventas INCLUIRA ADEMAS Activos y pasivos mantenidos para la venta (NIIF-5)

38 11. ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

39 11 Estado de ganancias y pérdidas
RESULTADOS DEL EJERCICIO P78: Todos los ingresos y gastos del ejercicio P80: Excepciones: Resultados por tenencia de activos P85: La entidad no presentará, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideración de partidas extraordinarias P85: La entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad, dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.

40 11 Estado de ganancias y pérdidas
PRESENTACION RESULTADOS DEL EJERCICIO Método naturaleza del gasto Ingresos ordinarios xxxxx Otros ingresos xxxxx Variación de las existencias de productos terminados y en curso xxxxx Consumos de materias primas y materiales secundarios xxxxx Gastos por retribuciones a los empleados xxxxx Gastos por amortización xxxxx Otros gastos de explotación xxxxx Total gastos xxxxx Resultado del ejercicio (Beneficio) xxxxx

41 11 Estado de ganancias y pérdidas
PRESENTACION RESULTADOS DEL EJERCICIO Método de función del gasto Ingresos ordinarios xxxxx Costo de ventas xxxxx Margen Bruto xxxxx Otros ingresos xxxxx Gastos de distribución xxxxx Gastos de administración xxxxx Otros gastos xxxxx Resultado del ejercicio (Beneficio) xxxxx P93: Las entidades que clasifiquen sus gastos por función, revelarán información adicional sobre la naturaleza de tales gastos, que incluirá al menos el importe de los gastos por amortización y el gasto por retribuciones a los empleados.

42 11 Estado de ganancias y pérdidas
PRESENTACION RESULTADOS DEL EJERCICIO Método de función del gasto Ingresos ordinarios xxxxx Costo de ventas xxxxx Margen Bruto xxxxx Otros ingresos xxxxx Gastos de distribución xxxxx Gastos de administración xxxxx Otros gastos xxxxx Resultado del ejercicio (Beneficio) xxxxx P93: Las entidades que clasifiquen sus gastos por función, revelarán información adicional sobre la naturaleza de tales gastos, que incluirá al menos el importe de los gastos por amortización y el gasto por retribuciones a los empleados.

43 12. ESTADO DE EVOLUCION PATRIMONIAL

44 12. Estado de Evolución patrimonial
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO P95: Revelación de Dividendos P96: Incluirá: (a) el resultado del ejercicio; (b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, según lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas; (c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios; y (d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8.

45 13. ESTADO DE FLUJOS DE FONDOS
(ver NIC-07)

46 14. NOTAS E/F

47 14. Notas a los E/F NOTAS A LOS E/F P103: En las notas se incluirán:
las bases para la elaboración de los E/F; políticas contables. Lo no revelado en los E/F (siendo requerido por las NIIF) (c) Información adicional a los E/F

48 14. Notas a los E/F NOTAS A LOS E/F P105: En las notas se incluirán:
Declaración de cumplimiento con las NIIF Resumen de las políticas contables significativas aplicadas; información de apoyo para las partidas presentadas en los E/F (d) otras informaciones a revelar, entre las que se incluirán: (i) pasivos contingentes (véase NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos; e (ii) información obligatoria de carácter no financiero, por ejemplo los objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la entidad

49 14. Notas a los E/F REVELACION DE POLITICAS CONTABLES
P108: En las notas se incluirán: Las bases para la elaboración de los estados financieros; y (b) Las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la comprensión de los estados financieros.

50 14. Notas a los E/F JUICIOS DE LA DIRECCION
P114: Para definir una política, la dirección: (a) si ciertos activos financieros son inversiones mantenidas hasta el vencimiento; (b) cuándo se han transferido a otras entidades, de forma sustancial, todos los riesgos y ventajas significativos de los propietarios de los activos financieros y de los activos arrendados; (c) si, por su fondo económico, ciertas ventas de bienes son acuerdos de financiación y, en consecuencia, no ocasionan ingresos ordinarios; y (d) si el fondo económico de la relación entre la entidad y una entidad con cometido especial, indica que esta última se encuentra controlada por la entidad.

51 14. Notas a los E/F PRINCIPIOS ESTIMACION DE INCERTIDUMBRE
P116: La entidad revelará supuestos clave acera del futuro, así como claves para la estimación de incertidumbres: (a) su naturaleza; y (b) su importe en libros en la fecha del balance.

52 15. CAPITAL

53 15. Capital PRINCIPIOS ESTIMACION DE INCERTIDUMBRE
P124A: Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar los objetivos, las políticas y los procesos que sigue la entidad para gestionar el capital. P124B: Para eso deberá revelar: a) Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión de capital, que incluya entre otras cosas: i) Descripción de lo que considera capital a efectos de su gestión; ii) cuando una entidad esté sujeta a requisitos externos de capital, la naturaleza de dichos requisitos y de qué forma se incorporan a la gestión del capital; y iii) cómo cumple sus objetivos de gestión del capital.

54 15. Capital PRINCIPIOS ESTIMACION DE INCERTIDUMBRE
P124B: Para eso deberá revelar: b) Datos cuantitativos resumidos sobre el capital que gestiona. c) Cualquier cambio en a) y b) desde el ejercicio anterior. d) Si durante el ejercicio ha cumplido con algún requisito externo de capital al cual esté sujeto. e) Cuando la entidad no haya cumplido con alguno de los requisitos externos de capital que se le hayan impuesto externamente, las consecuencias de este incumplimiento.

55 16. OTRAS REVELACIONES

56 16. Otras revelaciones PRINCIPIOS ESTIMACION DE INCERTIDUMBRE
P125: La entidad deberá revelar: El importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los E/F hayan sido formulados (b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

57 16. Otras revelaciones PRINCIPIOS ESTIMACION DE INCERTIDUMBRE
P126: La entidad deberá revelar: (a) El domicilio y forma legal de la entidad, así como el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social); (b) una descripción de la naturaleza de la explotación de la entidad, así como de sus principales actividades; (c) el nombre de la entidad dominante directa y de la dominante última del grupo.