Subgerencia de Contabilidad

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Contabilidad Bancaria

Tratamiento contable Se abonara la antigua partida SBF 3005 "Acreedores en Cuentas Corrientes" por los depósitos recibidos y se cargará por los giros efectuados por el banco o cuentacorrentista y por otros cargos efectuados por el banco. Su saldo es acreedor. ¿Qué pasa si el saldo se presenta deudor? Sobregiro en Cuenta Corriente. Asiento de apertura o deposito en cuenta corriente. /03/ Debe Haber 1005 Caja 1015 Canje 3005 Acreedores en ctas ctes Asiento apertura cta cte con efectivo y cheques de otros bancos. 3.1 Giro en efectivo de cuenta corriente. 3005 Acreedores en ctas ctes. 200 1005 Caja Giro de cta cte en efectivo.

3.2 Transferencia de cuenta corriente mismo banco (Que puede ser transferencia electrónica). /03/ Debe Haber 3005 Acreedores en ctas ctes.(a) 100 3005 Acreedores en ctas ctes. (b) 100 Deposito cheque mismo Banco. 3.3 Deposito de vale vista mismo banco. 3010 Vales Vistas 3005 Acreedores en ctas ctes Deposito vale vista mismo Banco. 3.4 Deposito de deposito a plazo mismo banco. 3065 Captaciones mas 1 año 250 3005 Acreedores en ctas ctes Deposito con captación mas de un año.

VALES A LA VISTA Se abonara la antigua partida SBF 3010 “Otros saldos acreedores vista" al momento de la emisión y se cargará al momento de su cancelación. Su saldo debe ser acreedor. 3. Asiento de registro. /03/ Debe Haber 1005 Caja 3005 Otros acreedores vista 500 Asiento toma de Vale Vista en efectivo. 3.1 Asiento de cancelación. 3005 Otros acreedores vista 500 1005 Caja Asiento cancelación de Vale Vista en efectivo.

Así en el caso de un préstamo del Banco Central, los fondos se reciben en la de otra institución financiera, los valores se reciben mediante un abono a través del Sistema LBTR. /03/ 1010 Depósitos en el Banco Central 3405 Adeudado al Banco Central (hasta 1año plazo) 100 3455 Adeudado al Banco Central (a más de 1 año plazo) 200 o bien /03/ 3415 Adeudado a otras instituciones financieras (hasta 1 año plazo) 300 o 3465 Adeudado a otras instituciones financieras (a más de 1 año plazo) 300

Ejercicios en clase Cliente buena suerte obtiene premio mayor de sorteo de juegos de azar $ neto de impuestos (se lo gana él solo) Apertura de cuenta corriente en Banco “Sala 607” depositando Cheque de Banco Fantander. Giro en Cajero automático de $ para tener sencillo. Giro de cheque para Compra de Mercedes Benz por un valor de $ Transferencia de fondos a su hermana por $ Deposito de $ en efectivo como vuelto del sencillo. Toma Vale vista para pagar clases particulares de Inglés por un valor de $ Toma deposito a plazo mas de en UF por $ para su vejez. Deposito en cuenta corriente de amiga personal por $ (otro Banco) Efectúe todos los registros contables.

2) Clienta Mala suerte Mantiene al 30/ 03/2010 cuenta corriente en Banco Shile con saldo disponible de $ Con fecha 30/03/2010 estando en pub con amigo suertudo, le sustraen su chequera con el set completo de tarjetas y cuenta corriente. A las 24:00 de ese mismo día el delincuente se percata que estaban todos los Pins de todas las tarjetas y además se encontraba la cedula de identidad. Delincuente concurre al cajero y efectúa giro por $ de cada una de las tarjetas cuenta remuneraciones, visa, mastercad, además llena su vehiculo con Nafta de 97 (por un valor de ) y se dirige a un Nigth club en donde gira varios cheques por un total de $ A la mañana siguiente va al supermercado con su hermana y su madre con quienes compran con cheque un total de $ en mercaderías El día miércoles 03 de abril la clienta se percata de que le han sustraído todos sus productos bancarios inlcuyendo su cedula de identidad y pin. A los 10 minutos bloquea todos sus productos incluyendo su Cedula de Identidad y tarjetas. Efectúe todos los registros contables.

Contabilización mensual de Intereses pagados _________________01/04/2010______________ 3025 Ahorro a Plazo 3025 Interés por pagar Ahorro a plazo 5120 Intereses pagados Contabilización de un mes de intereses devengado de Ahorro Contabilización mensual de Intereses Ganados __________________01/04/2010_____________ 1205 Préstamos de consumo 1205 Interés por cobrar por Prestamos de consumo 7110 Intereses Ganados por préstamos de consumo Contabilización de un mes de intereses devengado de Ahorro

Ejercicio Nª 3 RECUERDE QUE ESTAMOS REGISTRANDO LOS MOVIMIENTOS EN EL BANCO PRODUCTO DE LAS TRANSACCIONES DE LOS CLIENTES. 1) 01 abril 2010 Cliente apertura 2da cuenta corriente para su empresa en mismo banco con un cheque personal por $ (cuenta corriente “b“ empresa Nony`s SA). 2) Cliente recibe en cuenta Corriente “a” de empresa Nony`s depósitos diarios de clientes en efectivo por un valor de $ , con los cuales diariamente, toma DPF pesos (30 días) para la 1ra semana, la 2da semana los deposita en cuenta corriente “b” y no toma DPF Pesos, la 3ra semana los transfiere a la cuenta “b” por traspaso electrónico de saldos y la 4ta semana los deposita en cuenta de ahorro plazo personal que mantiene en mismo banco. (Desarrollar por tres meses) 3) Del mes dos en adelante sus ventas se mantienen, pero disminuyen sus depósitos directos en el banco, pues instala en empresa Nony’s sistema recompra, por lo que el 50% de los clientes empieza a utilizar dicho sistema, el otro se mantiene igual. 4) Solicita crédito comercial por un monto de a UF+ 4.5% (monto inicial igual al valor de la UF al 31 de Marzo 2010), crédito es otorgado automáticamente el mismo día. Desarrolle por tres meses calculando los intereses y confeccionando los asientos y las cuentas T para las partidas. Tasa de interés DPF 3,2% Tasas de interés tarjeta de ahorro 2,8% Nota considere tasas de interés anual.

PAGO DE SERVICIOS Y CONTRIBUCIONES La mayor parte de las empresas de servicios (Energía, agua potable, teléfono, Autopistas etc.) recaudan los pagos de sus servicios a través de los bancos, quienes captan fondos de esta manera, ya que quedan depositados en una cuenta corriente en el mismo banco. Asimismo, algunas instituciones están facultadas para recibir el pago de impuestos, los que deben ser enterados en la cuenta única fiscal al tercer día, obteniendo en el intertanto fondos que son utilizados por el banco. Tratamiento contable - En el caso del pago de servicios existen dos tratamientos: a) depósito directo en la cuenta corriente de la empresa prestadora de servicio: ___________________________12/04/2010______________Folio Partida Glosa Debe Haber Caja X ó Canje X Acreedores en cuentas corrientes Empresa Gasco X b) abono a la partida 3010 "Otros saldos acreedores a la vista" _____________________________12/04/2010___________Folio 1005 Caja X Otros saldos acreedores a la vista X Al día siguiente se abona a la cuenta corriente de la empresa:

___________________13/04/2010______________________Folio Partida Glosa Debe Haber Otros saldos acreedores a la vista X Acreedores en cuentas corrientes X En el caso de tratarse de recaudación de impuestos se abona la siguiente partida, creándose una cuenta específica para tal efecto: 3010 Otros saldos acreedores a la vista Recaudaciones tributarias por cuenta del Servicio de Tesorerías.

Depósitos en efectivo ______________________13/04/2010____________Folio Partida Nombre Cuenta Debe Haber 1010 Depósitos en el Banco Central X 1005 Caja X Un giro en efectivo da origen al asiento inverso Resultado favorable en la cámara de compensación 1010 Depósitos en el Banco Central X 1015 Canje X Resultado en contra en la cámara de compensación 1015 Canje X 1010 Depósitos en el Banco Central X

Ejercicio Clase El Banco “A” se presenta a la 1ra cámara de compensación con cheques a cobrar al Banco “H” por $ , cheques por cobrar al Banco “Z” por $ y por último al banco “S” por $ Dichos Bancos se presentar de la siguiente forma: Banco “S” cobra al Banco “A” $ , al Banco “H” $ y al Banco “Z” $ Banco “Z” Cobra al Banco “A” $ , al banco “H” $ y al Banco “S” $ Banco H Cobra a Banco “Z” $ , al Banco “A” $ y al Banco “S” $ En la segunda cámara las devoluciones son las siguientes: El Banco “A” Devuelve al Banco “H” $ , al Banco “Z” $ y por último al banco “S” $ Banco “S” Devuelve al Banco “A” $ , al Banco “H” $ y al Banco “Z” $ Banco “Z” Devuelve al Banco “A” $ , al banco “H” $ y al Banco “S” $ Banco H Devuelve al Banco “Z” $ , al Banco “A” $ y al Banco “S” $

Con esto se cierran las devoluciones y se cancelan. Suponiendo que todos los bancos concurrieron a la primera cámara con $ depositados en el Banco Central, Presente los saldos de las cuentas Mayor “T”, determine cual es la posición de cada Banco al final de la segunda cámara y calcule si alguno de ellos queda con problemas en su cuenta en el Banco central y que debería hacer.

Ejercicio en clase Día 15/04/2010 Doña Florencia es dueña de un local de venta de abarrotes, y es cliente del Banco de Chile, en el cual deposita diariamente $ producto de sus ventas, en efectivo. Hoy 17/04/2010 le instalaron Red compra como una forma de acrecentar sus ventas, de esta forma ese mismo día pasa a vender $ pesos por este nuevo sistema, y a la vez, lo que no le pagan electrónicamente ahora le pagan en cheques diariamente esto le significan $ adicionales, ella paga a sus proveedores cada dos días básicamente es “Pepsi Cola” y supermercado mayorista “El Fider”, ella gira a cada uno $ , Confecciones todos los asientos contables y cuentas de mayor “T”, además indique ¿Cuál es el saldo de Doña Florencia el día 21/04/2010 suponiendo que ella no trabaja los domingos y que para este ejercicio el primer a proveedores fue el día 15/04/2010?.

Contabilizaciones Así tendremos que una cuenta del Sr. Pérez mantiene un saldo disponible de $ , mas fondos retenidos por $ los que serán liberados el día 2 a las 12:00 hrs. Y el gira en un cajero automático durante la mañana del día 1 $ el asiento que se registraría sería: ___________ Día 1 ____________ Folio 01 Debe Haber Cuenta Corriente Crédito en cuenta cte Caja Giro en Cajero ATM y contabilización de crédito por $ Contabilizaciones

Durante el día N° 2 se liberan los fondos de $ ¿que implica esto…? ___________ Día 2 _____________Folio 02 Debe Haber Banco Central Canje El cliente queda con un activo y un pasivo en el banco, se genera un saldo disponible en su cuenta corriente por la liberación de los fondos de $ (que corresponde al pasivo para el banco, ya que le debe ese dinero al cliente) y también le queda una obligación con el banco por $ por el crédito en cuenta corriente (que corresponde a un activo para el banco, ya que le prestó plata al cliente). El día N° 3 el cliente abona su línea de crédito con los saldos disponibles en su cuenta corriente. Esto se refleja como sigue. __________ Día 3_______________Folio 03 Debe Haber Cuenta Corriente Crédito en cuenta Cte. (línea de crédito) Glosa: Cancelación de crédito en cuenta corriente (línea de crédito).

Cobro de comisiones mensuales por uso de línea de Crédito. Cada vez que se utiliza la línea de sobregiro, los bancos pueden cobrar comisiones por su utilización e intereses. _______________Día 04 _____________________ Folio 05 Debe Haber Cuenta Corriente Comisiones ganadas Glosa: Cobro de comisiones mensuales _______________Día 30 _____________________ Folio 06 IXC Cuenta Corriente 500 Intereses Ganados Cta Cte Glosa: Devengo de intereses mensuales de cuenta corriente XX _______________Día 31 _____________________ Folio 07 Cuenta Corriente IXC Cuenta Corriente Glosa: Cobro de comisiones mes 1 cliente XX

Ejercicios de Contabilizaciones Varias Día 1.- Un Cliente deposita en su cuenta corriente banco Paris: (Saldo inicial Cero) Dinero en efectivo $ Cheques banco del Paris $ Cheques otros bancos $ Día 1.- Gira Cheque cruzado por $ Día 2.- Le devuelven protestados todos los cheques de otros bancos Día 3.- Cobro de Comisiones por cobranza de documentos que el banco ejecuta, 2% sobre $ más IVA. Día 15 del mes en curso se emite un vale vista por $ , Cargando cuenta corriente, por el cual se cobra una comisión de 0,1% sobre capital más IVA, el cual es cancelado cargándolo en cuenta corriente el día 30 del mismo mes. ** Efectúe el cierre de mes registrando cada una de las operaciones. Tasa de interés diaria por utilización de línea de sobregiro 0.01%

Ejercicios de Contabilizaciones Varias 2).-Registre las transacciones que realiza un cajero cuando el día 01 del mes en curso a. Un cliente realiza un depósito en su cuenta corriente que consiste en: Efectivo $ Cheques del mismo banco $ Cheques otros bancos $ b. El mismo día el cajero cancela un cheque por caja por $ c. Cancela un vale vista en efectivo por $ d. Cliente deposita en su cuenta de ahorro en efectivo $ 3).-Se financia una propiedad que cuesta UF al 75%, son emitidas letras de crédito al 3% de interés anual a 12 años. La operación es realizada el día 01 de Junio del año en curso y el valor de la UF del día es de $ las letras son vendidas en el mercado al 99.95% del valor par, considere el cobro de ITE.

El día 01 del mes se otorga crédito por $ pagaderos en seis cuotas, cliente cancela los días 05 de cada mes, se fija una tasa de interés anual del 25 %. Día 01 ____________________folio 1____________________________________ Nombre cuenta Debe Haber Colocación consumo Impuesto Timbre Y estampillas Caja GL Colocación de crédito de consumo Recordatorio: Día 30 mes 1 ____________________folio 2____________________________________ Interés por cobrar Intereses Ganados GL Registra devengo mensual de intereses Día 05 mes 2 ____________________folio 3____________________________________ Caja Interés por cobrar colocación de consumo GL Cancelación 1ra cuota crédito consumo -n VP= C* 1-(1+i) i

Día 30 mes 2 ____________________folio 4____________________________________ Nombre cuenta Debe Haber Interés por cobrar Intereses Ganados GL Registra devengo mensual de intereses Día 05 mes 3 ____________________folio 5____________________________________ Cta corriente Interés por cobrar colocación de consumo GL Cancelación 2da cuota crédito consumo Día 30 mes 3 ____________________folio 6____________________________________ Interés por cobrar Intereses Ganados Día 05 mes 4 ____________________folio 7____________________________________ Cuenta Corriente Interés por cobrar colocación de consumo GL Cancelación 3ra cuota crédito consumo

Día 30 mes 4 ____________________folio 8____________________________________ Nombre cuenta Debe Haber Interés por cobrar Intereses Ganados GL Registra devengo mensual de intereses Día 05 mes 5 ____________________folio 9____________________________________ Cta corriente Interés por cobrar colocación de consumo GL Cancelación 4ta cuota crédito consumo Día 30 mes 5 ____________________folio 10____________________________________ Interés por cobrar Intereses Ganados Día 05 mes 6 ____________________folio 11___________________________________ Cuenta Corriente Interés por cobrar colocación de consumo GL Cancelación 5ta cuota crédito consumo

Ejercicio: Cliente de sucursal Arica (001) , está de visita en Santiago Casa matriz (ooo )y efectúa los siguientes movimientos: Gira en cajero ATM casa matriz desde su cuenta corriente Deposita cheques mismo banco sucursal viña (002) Por $ Su Ejecutivo de cuenta en Arica otorga crédito por Concurre a Oficina central para solicitar tomar un vale vista por $ autorizando cargo a su cta corriente Cobra Vale Vista en sucursal Viña y se lleva el dinero en efectivo para ir al casino. se solicita registrar los movimientos contables y mostrar las cuentas T de cada una de las tres cuentas de intersucursales.

Ejercicio en clase. Utilice las cuentas cambio/conversión e Intersucursales o remesas. 1.- Cliente vende dólares USD en sucursal Iquique, el tipo de cambio compra fijado por la mesa es de 530 CLP por 1 USD dólar. 2.- Sucursal envía remesa a Santiago vía “Chile express” los usd con lo cual queda en bóveda con USD 3.- Nuevo cliente requiere comprar USD en sucursal Iquique el valor de TC venta fijado por la mesa fue de 580 CLP por 1 USD dólar 4.- Ingresa clienta a Santiago a requerir la toma de un deposito a plazo a un año en dólares y cancela con cheque de Bank Of America Sucursal New York (tasa de interés 2.0 anual. 5.-

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