PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL ISR

Presentación del tema: "PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL ISR"— Transcripción de la presentación:

1 PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL ISR
Empresa BAMBUYÉ

2 IMPUESTO MENSUAL BÁSICO

3 El empleado Román Gómez que labora en la empresa « Bambuyé» camínenos juntos como artesanos dedicada a la elaboración de rebozos, recibe un ingreso al final de mes gravado para impuestos de $ 8,000 ( incluidos sueldo, comisiones, horas extra etc.). Obteniendo Impuesto Art.113 Gravado mensual $ 8,000.00 - Limite inferior = Excedente sin limite inferior 600.57 * Porcentaje de impuesto 16.00 % Impuesto marginal + Cuota fija 594.24 ISR de tarifa Art. 113

4 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
*Para determinar el impuesto se localiza el rango del gravado que en este caso es de ($ 8,000.00) dentro de la tarifa de impuesto. *Después tomaremos el limite inferior y se le restara al total de gravado. *Esto dará como resultado el excedente sin limite inferior el cual se multiplicara por el porcentaje de impuesto dando como resultado el impuesto marginal. *Al impuesto marginal se le suma la cuota fija, posteriormente se obtiene el ISR mensual correspondiente a la tarifa Art. 113. OBTENIENDO EL IMPUESTO O SUBSIDIO DEL MES ISR de tarifa Art. 113 $ - Subsidio Empleo = Subsidio al empleo pagado NETO A PAGAR

5 *Para determinar el subsidio para el empleo se toma la tarifa del ISR, al cual se le resta el subsidio para el empleo que se encuentra en la segunda tabla, al restarlo nos da como resultado el subsidio al empleo pagado. * Cuando se suma el subsidio al empleo pagado a el gravado mensual se obtiene el neto a pagar.

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8 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE AGUINALDO

9 ¿Cómo se calcula el aguinaldo
¿Cómo se calcula el aguinaldo? El Artículo 87 de la Ley del Trabajo, especifica que si no has cumplido el año de servicios, independientemente de que te encuentres laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tienes derecho a que se te pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieres trabajado.

10 *Si eres empleado de una empresa privada, te corresponden mínimo 15 días de salario. Divide tu salario mensual entre 2 y obtendrás la cantidad a recibir. *Si eres empleado del Estado, te corresponden al menos 40 días de salario. Aquí considera que pudiste haber recibido la mitad en la primera quincena de noviembre con motivo del Buen Fin. Divide tu sueldo mensual entre 30 y multiplícalo por 40, y ese es el monto total a recibir. * Si eres trabajador por honorarios, no es una obligación por ley para la empresa que te contrata.

11 Ejemplo: Supongamos que el señor Román Gómez entro a trabajar en la empresa privada Bambuyé el 1 de julio con un sueldo de 15 mil pesos y se mantiene en su empleo hasta el fin de año. En total habría trabajado 180 días. La operación ha realizar es la siguiente: 15,000 pesos entre 30 días = 500 (sueldo diario) 15 días de aguinaldo entre 365 días del año = proporción por cada día laborado multiplicado por 180 días laborados = días proporcionales de sueldo diario multiplicado por días proporcionales = 3,690 pesos Este trabajador recibirá por concepto de aguinaldo $ 3,690 pesos.

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15 Breve explicación de como calcular el aguinaldo en la plantilla de Excel Identificar el área geográfica. 2.-Agregar el nombre del trabajador que le deseamos calcular aguinaldo. 3.-Determinamos SI tiene o NO salario mínimo, en este caso no cobra salario minino. 4.-Colocamos los días que laboro ya sea si ingreso al principio del año a nuestra empresa o dentro del año, en este caso laboro 180 días 5.- Se le asigno un salario de $15,000 como sueldo base 6.-De manera automática nos calcula los días de aguinaldo que en este caso es de Finalmente obtenemos nuestro monto de aguinaldo que esta persona recibirá.

16 Ejemplo de empresa Bambuyé

17 Cálculo de finiquito Empresa Bambuyé

18 ¿Qué es el finiquito? El finiquito es el pago que recibe el trabajador al renunciar voluntariamente y cuando se termina la relación laboral con el empleador. Por medio de éste se cubre las diferencia en el salario percibido por el trabajador y lo que debe pagar en acumulado la empresa.

19 Como calcular finiquito
Para hacer el cálculo de un finiquito es necesario conocer el sueldo actual y la fecha de renuncia. Multiplicar el salario diario por los días laborados del último mes.  Hacer el cálculo de las vacaciones correspondientes a seis meses. Para este rubro la ley contempla que el equivalente en número de días de vacaciones por seis meses laborados es igual a ocho días.   Obtener la prima vacacional. Para México se considera de un 25% sobre la vacaciones de seis meses. Realizar el cálculo correspondiente al aguinaldo. Por ley éste es igual a 15 días de trabajo.  Calcular el total del finiquito. Lo único que restaría hacer es sumar desde el paso 1 hasta el 4 los montos obtenidos.

20 Ejemplo de cálculo de finiquito
Para hacer el cálculo de un finiquito es necesario conocer el sueldo actual y la fecha de renuncia. Calcular el sueldo por días laborados en el mes. Es decir que si tomamos en cuenta como fecha de renuncia el 12 de octubre de 2012 y un sueldo mensual de 7500 tendríamos que hacer primero el cálculo del salario diario. 7500/30=$250 pesos, este es el salario diario. Multiplicar el salario diario por los días laborados del último mes.  $250 *12= $3000 por concepto de días laborados del mes. 3. Hacer el cálculo de las vacaciones correspondientes a seis meses. Para este rubro la ley contempla que el equivalente en número de días de vacaciones por seis meses laborados es igual a ocho días. 8*250= 2000 pesos por vacaciones.

21 4. -Obtener la prima vacacional
4.-Obtener la prima vacacional. Para México se considera de un 25% sobre la vacaciones de seis meses. Por tanto siguiendo el orden de ejemplo sería 2000* .25= 500 por concepto de prima vacacional Realizar el cálculo correspondiente al aguinaldo. Por ley éste es igual a 15 días de trabajo Por tanto 15/12= 1.25 días por mes. Como en el ejemplo se trabajo completo hasta septiembre serian 9 meses. Tenemos 1.25 * 9= días que se multiplican por el salario * 250 = por concepto de aguinaldo. 6.-Calcular el total del finiquito. Lo único que restaría hacer es sumar desde el paso 1 hasta el 4 los montos obtenidos que sería = que sería el finiquito que se recibiría.

22 Cálculo de finiquito en Excel

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25 Cálculo de prima de riesgos
Empresa Bambuyé

26 Que es la prima de riesgos
La Prima de Riesgos de Trabajo es una obligación ante el Seguro Social que como empresa deberás presentar cada año, con el objetivo de revisar los accidentes de trabajo que ocurrieron durante el año que recién terminó.

27 ¿Qué son los riesgos de trabajo?
Son todos aquellos accidentes o enfermedades que un empleado sufra debido a su labor. Los accidentes se dividen en dos: los de trabajo, que ocurren cuando los empleados desempeñan sus funciones, y los de trayecto, cuando un trabajador sufre un percance en su viaje para ir del trabajo a su casa o viceversa. Por otro lado, las enfermedades profesionales o de trabajo, son aquellas que desarrollan los trabajadores a causa de su empleo, por ejemplo, un problema respiratorio por la exposición prolongada a algún químico.

28 ¿Cómo se cubren estas prestaciones?
Dichas prestaciones serán cubiertas por las cuotas obrero-patronales, las cuales se determinarán con el monto de salario base de cotización de los trabajadores y con los riesgos de cada actividad, por lo que, si la labor que se desempeña es considerada peligrosa, la prima anual que se deberá calcular es alta. Según lo establece la Ley del Seguro Social, todas las empresas que tengan trabajadores están obligadas a determinar su prima de riesgos de trabajo mediante la revisión de los accidentes o enfermedades de trabajo que los empleados sufrieron entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año que se presenta, con la finalidad de conocer si la empresa conserva la misma prima, disminuye o aumenta. En caso de las empresas que:  Inicien actividades durante el año a presentar  Causen baja y regresen 6 meses después  Cambien de giro La cuota que deberán cubrir es la media establecida en la Ley del Seguro Social. Para ello, previamente se tendrán que autoclasificar conforme al catálogo de actividades establecido en el artículo 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.

29 Consideraciones para realizar el cálculo de tu Prima de Riesgo de Trabajo
Registros patronales en un municipio: si cuentas con varios registros patronales en un municipio se considerara al personal de todos tus registros patronales. Registros patronales en distintas áreas geograficas:Si este es tu caso deberás determinar la prima de riesgos de trabajo por cada registro que cuentes. Accidentes de trayecto: No deben incluirse en la determinación de la prima. Recaidas:Unicamente computan en los días subsidiados Empresa acreditada: Si obtuvieron la acreditación por parte de la STPS,de su Sistema de Administración y Seguridad en el Trabajo, consideraran el factor de la Prima de Riesgo de 2.2 Porcentajes de PRT: El porcentaje de la prima de riesgos de trabajo de un año a otro no podrá variar ya sea a la alza o a la baja en una proporción mayor al 1 % Limites: Las modificaciones en la prima de riesgo no podrán exceder los limites establecidos para la prima mínima y maxima,que serán de 0.50 % y 15%. Solo toma en cuenta año vencido: Recuerda que los días de incapacidad que deberás tomar en cuenta para calcular tu prima,son los que sucedieron del 1 de enero al 31 de diciembre del año pasado. En caso de que algún periodo de incapacidad abarque hasta el año actual, no entrara dentro de tu cálculo y se considerara para el siguiente.

30 Cálculo de prima de riesgos
Para calcular la Prima de Riesgos de Trabajo el artículo 72 de la Ley del Seguro Social (LSS) establece la siguiente fórmula: Prima= [(S/365)+V*(I+D)]*(F/N)+M A continuación se explicará el significado de cada variable: S = Este concepto comprende los días de incapacidad por riesgo de trabajo, es decir, los días en que tus trabajadores no pudieron realizar sus labores por un accidente o enfermedad de trabajo. La cifra se obtiene sumando los números de días marcados en los certificados de incapacidad expedidos a los trabajadores por riesgo de trabajo. V = 28 años. Según las estadísticas del IMSS, es la duración promedio de vida activa de un individuo que no haya sido víctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. I = Se obtiene de la suma de los porcentajes de incapacidades permanentes, parciales y totales divididas entre 100. En caso de tener dictámenes médicos por incapacidad permanente parcial o total, se van a sumar todos los porcentajes, incluso los que provengan de un dictamen por revaluación

31 D = Número de defunciones
D = Número de defunciones. Se obtiene de sumar el número de fallecimientos ocurridos o como consecuencia del trabajo N = Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo de trabajo. Es decir, los días que tus trabajadores laboraron durante el año a excepción de los días que no estuvieron expuestos al riesgo de trabajo como incapacidades y ausentismo. Esta cifra se divide entre los 365 días del año para obtener el promedio por día de trabajadores expuestos al Riesgo de Trabajo. F = 2.3, que es el factor de prima promedio. Este factor de prima es una constante que no está definida por la ley, sin embargo se puede decir que es “una prima promedio para poder cubrir los subsidios y pensiones por riesgos de trabajo de todas las empresas del país”. Ten en cuenta que el IMSS revisará esta variable cada tres años, para definir si se mantiene o cambia, esto dependerá de un promedio general de todas las empresas del país. En caso de que tu empresa esté acreditada por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, el factor de prima disminuirá a M = 0.005, que es la prima mínima de riesgo establecida en el Artículo 72 de la Ley del Seguro Social.

32 Ejemplo de cálculo de prima de riesgos
La empresa “Bambuyé” se dedica a la fabricación de artesanías de yeso para su distribución en tiendas. Durante el 2015, seis de sus trabajadores presentaron algún riesgo de trabajo, como accidentes dentro del área laboral, enfermedades producidas por el yeso y accidentes durante el traslado. Uno de ellos sufrió un problema respiratorio por inhalar yeso, el diagnóstico del doctor fue Dermatosis y, basados en la “tabla de incapacidades” publicada en la Ley Federal del Trabajo, el médico determinó que su incapacidad afecta hasta un 20% de sus habilidades para realizar su trabajo, por lo que podemos expresar el supuesto de la siguiente manera

33 Trabajadores subsidiados por días de incapacidad

34 Sin embargo, Marcos Rodríguez sufrió un accidente que le causo una incapacidad y fue calificada de la siguiente manera

35 “La empresa Bambuyé” cuenta con una plantilla de 10 trabajadores que en conjunto han laborado durante el 2015 un total de 1053 días, de los cuales 54 días están justificados como incapacidades por riesgos de trabajo, 15 días son ausentismos y no se presentaron otro tipo de incapacidades como enfermedad general o maternidad. Esto es importante, ya que estos días tus trabajadores no estuvieron expuestos al riesgo de trabajo

36 Con la tabla anterior podemos obtener la variable ‘N’ con los días en que los trabajadores estuvieron expuestos al riesgo de trabajo, que en este caso fueron 930 días y eso lo dividimos entre los 365 días del año, por lo que el promedio de empleados expuestos por día es de Prima : [(S/365)+V*(I+D)]*(F/N)+M En nuestro ejemplo estos son los valores que tendrá cada variable: S= I= F=2.3 V= D= N= M= Sustituimos los valores: [(54/365)+28*(0.20+0)]*(2.3/2.547) [ *(0.20)]*( ) ( )*( ) ( )*( ) *100 Prima obtenida =

37 En nuestro ejemplo, obtuvimos como resultado 522
En nuestro ejemplo, obtuvimos como resultado %, sin embargo recordemos que la ley establece que la prima sólo puede aumentar o disminuir un punto porcentual respecto al anterior, como lo muestra la siguiente tabla: Por lo tanto, la Prima Riesgo de Trabajo que «Bambuyé" deberá presentar para 2016 es %.

38 Cuotas obrero patronales
Empresa Bambuyé

39 Cuotas Obrero Patronales
Las cuotas obrero patronales no debe ser un tema tabú en ningún lugar, y es que muchas veces parece ser solo un tema para especialistas del seguro social, cuando la realidad es que a todos nos incumbe. Aquí te explicaré en términos generales qué son las cuotas obrero patronales y cómo se calculan.

40 La ley del seguro social las define así:
LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ESTABLECIDAS EN LA LEY A CARGO DEL PATRÓN, TRABAJADOR Y SUJETOS OBLIGADOS.

41 ¿Quién paga las cuotas obrero patronal?
Aunque todo el dinero lo paga el patrón, no todo el dinero realmente él lo pone. ¿Te acuerdas que en tu recibo de nómina viene un concepto que dice “IMSS” o “Seguro Social”? Pues bien, en términos generales esas son las cuotas obrero patronales. Sin embargo, tú también debes pagar una parte de esas cuotas, no todas las debe pagar tu jefe (Patrón). Aunque las empresas y el gobierno están obligadas a brindarte servicio médico de calidad (dejemos lo de calidad como una interrogante), tú debes poner una parte, mínima, pero finalmente una aportación. Esa es la razón del por qué a todos los trabajadores les quitan parte de su sueldo para pagar el IMSS.

42 ¿Cómo se calculan las cuotas obrero patronal?
Ya vimos que son los patrones los obligados a pagar estas prestaciones, pero, ¿cómo se calculan? ¿Cómo saber cuánto me descuentan por el IMSS? La respuesta es algo compleja, ya que si bien en el recibo de nómina aparece solo ese concepto, la realidad es que hay muchos cálculos que intervienen. De hecho, no hay una tasa fija para ese concepto. Existen diversas tasas por cada uno de los servicios que cubren las cuotas obrero patronal, las tasas se aplican a nuestro sueldo diario; es decir, a la cantidad que ganamos por un día. Una vez que se le han sumado estas prestaciones, el sueldo que obtenemos es el famoso Salario Base de Cotización, o el llamado Salario Diario Integrado.

43 Qué conforman las Cuotas Obrero Patronales Estas son las Cuotas Obrero Patronales que el Seguro Social marca como prestaciones médicas y que, según los conceptos, integran todas las cuotas que tanto el patrón como el empleado debemos pagar. Ramo Prestación Base del cálculo % que paga el trabajador % que paga el Patrón Enfermedades y Maternidad En dinero SBC* 0.25% 0.70% En especie De todos los trabajadores hasta 3 veces el Salario Mínimo General 20.40% La diferencia del SBC menos los 3 Salarios mínimos generales por trabajador 0.40% 1.10% En especie para pensionados y sus beneficiarios SBC 0.375% 1.05% Invalidez y vida 0.625% 1.75% Retiro 2% Cesantía en Edad avanzada y vejez 1.13% 3.15 Guarderías y prestaciones sociales 1% Riesgo de trabajo Especie y dinero Según la empresa** Aportación al INFONAVIT Crédito para la vivienda SBA 5%

44 Calculo cuotas IMSS de 5 trabajadores

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47 Salario base de cotización
Empresa Bambuyé

48 Que es el Salario Base de Cotización
El Salario Base de Cotización (SBC), es el promedio anual de lo que gana diariamente un empleado, por ello se deben considerar todas y cada una de las percepciones que pueden darse durante el año, ya que el trabajador recibe durante el año conceptos diversos al de su salario, como por ejemplo (las mas comunes) son el aguinaldo, prima vacacional, entre otros.

49 Como se integra el salario base de cotización
El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

50 Para que se usa Se usa para el cálculo de las contribuciones de seguridad social, el cual se tomará para que los derecho habientes coticen ya sea para la cuestión de los seguros de retiro y pensión (IMSS) o para la obtención de créditos que les permitan conseguir una vivienda (INFONAVIT) de ahí el nombre.

51 Factor de integración del Salario Base de Cotización
Cuando a los trabajadores se les otorgan las prestaciones mínimas de ley, la forma mas simple y directa de determinar el Salario Base de Cotización de un trabajador es obteniendo un factor de integración, el cual resume las percepciones que se obtendrán durante el año. SBC =(Total de ingresos Anuales) /365 =Factor de SBC *SD SBC = /365=1.0493* 750 = Días del año Prima vacacional (días) Aguinaldo (días)

52 Una vez obteniendo este factor de integración, lo que haremos será multiplicarlo por el salario diario de los trabajadores.

53 Trabajador 1 SBC =365+15+1.5/365=1.0452*250=261.3
Ejemplo Se llevo a cabo dentro de la empresa Bambuyè el calculo de SBC DE 4 trabajadores los datos son los que se muestran a continuación: Cálculo de SBC Trabajador SBC = /365=1.0452*250=261.3 Trabajador SBC = /365=1.0465*390= Trabajador SBC= /365=1.0479*620= Trabajador SBC = /365=1.0493*750= Trabajador SBC= /365 =1.0589*350=370.61

54 Cálculo de nomina Empresa Bambuyè

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