Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS.

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1 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL

2 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL 2 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR SUJETOS Y PLAZO

3 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 3 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL SUJETOS y PLAZO (ART 36) COMPRENDEPLAZO Desde la entrada en vigencia de la Ley Personas humanas (PH) Sucesiones indivisas (SI) Sociedades de la 3º categoría (sociedades, asociaciones, fundaciones, fideicomisos, fondos comunes de inversión) Domiciliadas Residentes Establecidas o constituidas En el país al 31-12-2015 Admite excepciones Requisito Hasta el 31-03-2017 ¡

4 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 4 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR CONCEPTOS INCLUIDOS

5 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Personas humanas: preexistentes a la promulgación de la ley Personas jurídicas: último ejercicio cerrado al 31/12/2015 5 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL REQUISITODETALLE Conceptos Incluidos (art 37) Fechas de preexistencia Tenencia de moneda nacional y extranjera depositadas o no Bienes muebles e inmuebles Acciones y participaciones Bienes de cambio Créditos y aportes de capital Instrumentos financieros y títulos valores Demás bienes (objetos de arte, etc.) Bienes existentes en el país y en el exterior

6 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 6 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL El efectivo en el pais a declarar debe ser depositado en una Cuenta bancaria especial abierta a tal efecto Compra de bienes registrables Pago del impuesto especial Suscripción de bonos Excepción Requisito Mantenerse durante 6 meses o hasta el 31/03/2017 lo que resulte mayor Conceptos Incluidos (art 37) ¡

7 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Conceptos Excluidos (art 37) SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL NO PODRÁ SER OBJETO DE LA DECLARACIÓN VOLUNTARIA Y EXCEPCIONAL Moneda y títulos valores depositadas en entidades financieras radicadas en países de alto riesgo o no cooperantes (GAFI)

8 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 8 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR FORMA DE EXTERIORIZACIÓN

9 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 9 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL TIPO DE BIENFORMA DE EXTERIORIZACIÓN Forma de Exteriorización (art 38) a- Monedas o títulos valores en el exterior c - Monedas en efectivo en el país d - Resto de los bienes b - Moneda o títulos valores en el país Declaración de su depósito, en el país (entidades con control del BCRA) y en el exterior (entidades radicadas en jurisdicciones cooperantes) Depósitos hasta el 31/10/2016, inmovilizados por por 6 meses o hasta el 31/03/2017 lo que fuera mayor (art 44). Excepción: compra de bienes registrables, bonos y pago del impuesto especial Declaración jurada con identificación y valuación a fecha de preexistencia. Los inmuebles deberá estar en posesión del declarante al 22-7-2016

10 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Obligación: Posesión Anotados Registrados Depositados Cónyuge Ascendientes o descendientes hasta segundo grados, por consanguinidad o afinidad Terceros domiciliados en el país SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Forma de Exteriorización (art 38) Personas humanas o Sucesiones indivisas podrán declarar bienes en: A nombre de: Previo al vencimiento de la DDJJ de 2017, los bienes deben estar a nombre del declarante

11 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Del exterior No será requisito la inscripción a nombre del declarante Si la sociedad no se disuelve, deberá declarar su participación remanente. Personas humanas o Sucesiones indivisas podrán declarar a su nombre, bienes: Sociedades Fideicomisos Fundaciones Asociaciones Cualquier otro ente Que al 31/12/2015 pertenezcan a: Forma de Exteriorización (art 39) Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 11

12 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 12 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR VALUACIÓN

13 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 13 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Valuación (art 40) CRITERIO DE VALUACIÓN A FECHA DE PREEXISTENCIA TIPO DE BIEN Monedas y bienes en moneda extranjera En pesos, al valor de cotización comprador del BNA al 22-7-2016 Bienes de cambio (no computables como existencia inicial del periodo inmediato siguiente) Resto de los bienes Según Ganancia Mínima Presunta Personas humanas y SI: según Bienes Personales Personas jurídicas: según Ganancia Mínima Presunta Acciones y participaciones Al valor de cotización en bolsa o, en su caso, valor proporcional sobre el total de activos del ente, según reglamentación A valor de plaza según reglamentación Inmuebles

14 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 14 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR IMPUESTO ESPECIAL

15 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 15 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL IMPUESTO ESPECIAL TIPO DE BIEN Impuesto Especial (art 41) Entre $ 305.000 y $ 800.000 5% Inferior a $ 305.000 0% Mayores a $ 800.000 Inmuebles5% Hasta el 31-DIC-2016 Hasta el 31-MAR-2017 10% ó 10 % con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 15% Total de bienes Demás bienes (art 43) La falta de pago privará al sujeto de los beneficios de la exteriorización IMPUESTO ESPECIAL

16 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 16 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL

17 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 17 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL APLICACIÓN DE FONDOS INMOVILIZADOS Alternativas al Impuesto Especial (art 42) Adquirir un bono original emitido por el Estado nacional: Hasta el 30-SEP-2016: Bono en dólares a 3 años, sin interés, intransferible y no negociable Hasta el 31-DIC- 2016: Bono en dólares a 7 años, intransferible y no negociable durante los primeros 4 años de su vigencia, con interés del 1 % La adquisición en forma originaria exceptuará del impuesto especial un monto equivalente a 3 veces el monto suscripto Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años, destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc. 1 2

18 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 18 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR BENEFICIOS

19 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS LIBERACIÓN 19 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Beneficios (art 46) Ganancias (comprende al monto consumido hasta el periodo fiscal 2015) Salidas no documentadas Transferencias de inmuebles Créditos y Débitos IVA Impuestos Internos Ganancia Mínima Presunta Bienes Personales Contribucion sobre el Capital de las Cooperativas Alcanza a quienes exterioricen y a quienes no exterioricen y ratifiquen sus declaraciones juradas Del pago de impuestos por los bienes exteriorizados Se pierde en todos los casos si AFIP detecta activos no declarados a la fecha de preexistencia

20 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS LIBERACIÓN 20 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Beneficios (art 46) De acción civil y por delitos de ley penal tributaria y aduanera, penal cambiaria, administrativa y profesional Bienes y tenencias consumidas a la fecha de prexistencia Las tenencias exteriorizadas no se tienen en cuenta para la categorización o exclusión del monotributo De la presunción de incrementos patrimoniales no justificados Cónyuge, ascendientes, descendientes o terceros por la exteriorización del declarante (art 46) Socios por la declaración de las sociedades del inc b) art 49 LIG (art 47) Empresas o explotaciones unipersonales por la declaración de las PH o SI titulares de las mismas (art 48) Sujetos que se liberan por la declaración voluntaria y excepcional de otro

21 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Estado de las obligaciones alcanzadas 21 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Beneficios (art 46) Obligaciones en curso de discusión administrativa, contencioso judicial o judicial Se excluye cuando existe Determinación de Oficio firme o pagada Debe allanarse total e incondicionalmente a la pretensión fiscal, desistir de realizar toda acción, incluso repetición y pagar costas y gastos causídicos Debe imputar los bienes exteriorizados a la base imponible de los impuestos ajustado o determinados de oficio

22 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SUJETOS Y PLAZO 22 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL CONCEPTOS INCLUIDOS FORMA DE EXTERIORIZACIÓN IMPUESTO ESPECIAL BENEFICIOS EXCLUSIONES VALUACIÓN ALTERNATIVAS AL IMPUESTO ESPECIAL SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR EXCLUSIONES

23 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS 23 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Exclusiones SUJETOS EXCLUIDOS Funcionarios públicos de los tres poderes y los tres niveles de gobierno, de acuerdo al detalle del proyecto, designados entre el 1-ENE-2010 y la vigencia de la presente ley incluyendo cónyuges, padres e hijos menores emancipados. Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa Condenados por delitos tributarios con sentencia firme Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados Personas con procesamiento - firme o no - por lavado de activos, financiación de terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios. A quienes tengan procesos penales en trámite, por delitos indicados en el punto anterior, la exteriorización se les admitirá de manera condicional.

24 Administración federal de ingresos público ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA Y DEMAS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR RÉGIMEN de SINCERAMIENTO FISCAL