Buenos Aires, 9 de Agosto de 2016 Dr. César R. LITVIN Expositor: Dr. César R. LITVIN REGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Conferencia.

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1 Buenos Aires, 9 de Agosto de 2016 Dr. César R. LITVIN Expositor: Dr. César R. LITVIN REGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL Conferencia

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3 3 C ÉSAR R. L ITVIN E XPOSITOR Contador Público, Profesor Asociado Tributación FCE–UBA E STUDIO L ISICKI, L ITVIN & A SOCIADOS @crlitvin

4 RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL: C ONTEXTO 4

5 GLOBAL G 20/ OCDE Recomendación de amnistías amplias Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia, Reino Unido, Italia, España y EEUU. C ONTEXTO 5

6 LOCAL Informalidad Cepo Cambiario Sólo se declaran U$S 30.500 millones en el exterior Inseguridad Jurídica Corralito / Pesificación C ONTEXTO 6

7 PRINCIPALES Características En línea con recomendaciones G20/OCDE Con beneficios para cumplidoresPrivilegia pequeños ahorristas Opción: pago de impuesto, o bono en dólares Inversión orientada a proyectos productivos Fondos para Seguridad Social 7 S INCERAMIENTO F ISCAL

8 En el exterior y en el país Moneda extranjera Moneda nacional Acciones y participaciones Créditos y aportes de capital Bienes muebles e inmuebles Bienes de cambio Otros bienes 8 ¿Q UÉ SE EXTERIORIZA ?

9 P REEXISTENCIA DE LOS BIENES 9 Fecha Promulgación de la Ley: 22/07/2016 Personas Humanas y Suc. Indivisas Fecha de Cierre del último Balance Cerrado al 01/01/2016 Personas Jurídicas

10 No requiere antigüedad en AFIP Personas Humanas y Suc. Indivisas Sociedades Demás estructuras societarias Fideicomisos/ Fondos ¿Q UIÉNES EXTERIORIZAN ? 10

11 Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de: Cónyuge Ascendientes y descendientes en primer grado o segundo grado de consanguinidad o afinidad Terceros Se autoriza la exteriorización de moneda o bienes registrados a nombre de: Cónyuge Ascendientes y descendientes en primer grado o segundo grado de consanguinidad o afinidad Terceros ¿Q UIÉNES EXTERIORIZAN ? 11

12 ¿Q UIÉNES EXTERIORIZAN ? 12 Los bienes deberán figurar a nombre del declarante con anterioridad a la fecha de vencimiento de la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del Período Fiscal 2017 (Abril 2018) De no ser así, perderá los beneficios. ¿Con qué condición? Algo importante… el cónyuge, los ascendientes y los descendientes, en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad NO deben cumplimentar la obligación de residencia o domicilio

13 E XTERIORIZACIÓN DE D IVISAS Y T ÍTULOS EN A RGENTINA 13 EFECTIVO Depósito en Banco hasta el 31/10/2016, por 6 meses o hasta el 31/03/2017 (mayor) Excepto porción destinada a: Pago Impuesto Especial Compra Bonos Suscripción FCI Permite Retiro de Fondos para Compra de: Inmuebles Muebles Registrables

14 E XTERIORIZACIÓN DE D IVISAS Y T ÍTULOS EN A RGENTINA 14 Depositadas en el País Declaración y Acreditación Depósito UIF reglamentará mecanismos de control profundizados a mayor cantidad de efectivo exteriorizado

15 E XTERIORIZACIÓN DE F ONDOS R EINVERTIDOS 15 Tenencia de moneda (nacional o extranjera), Depositadas en entidades bancarias del país o del exterior, Por un período de 3 meses corridos anteriores a la fecha de preexistencia, y Que pueda demostrarse que antes de la fecha de la declaración voluntaria y excepcional :  Utilizadas en la adquisición de bienes inmuebles o muebles (Arg./Ext.)  Incorporado como capital o préstamo a otros sujetos del Imp. Ganancias domiciliados en el país. Mantenerse por 6 meses ó 31/03/2017 (mayor)

16 Opcional  Transferencia al país mediante el uso de entidades financieras locales (reguladas por BCRA).  Depósito en entidades financieras locales en el caso de tenencias en el país.  Declaración jurada en el caso de otros bienes. Hasta el 31/03/2017 Plazo E XTERIORIZACIÓN D IVISAS Y T ÍTULOS EN EL E XTERIOR 16

17 E XTERIORIZACIÓN DE B IENES EN E NTIDADES DEL E XTERIOR 17 Tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31/12/2015, inclusive. Opción por única vez Personas Humanas y Sucesiones Indivisas Obligación de exteriorizar participación.

18  Fondos depositados o en custodia en: I MPOSIBILIDAD DE EXTERIORIZAR  Bosnia y Herzegovina  Guyana  Irak  Siria  Vanuatu Países de alto riesgo o no cooperantes GAFI:  Afganistán  Corea del Norte  Irán  Laos  Uganda  Yemen http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk 18

19 Tipo de bien Bienes y moneda en el exterior Acciones y participaciones Bienes de cambio Inmuebles Criterio de valuación En pesos, al TC comprador del BNA vigente a la Fecha de Preexistencia Valor proporcional sobre el total de activos del ente según balance a fecha de preexistencia Según Ganancia Mínima Presunta Ubicados en el país o en el exterior: valor de plaza V ALUACIÓN 19 Constituye valor de incorporación al patrimonio del declarante

20 Tipo de bien Acciones, títulos públicos y demás títulos valores Resto de bienes Criterio de valuación Si cotizan en bolsas y/o mercados –sea en el país o en el exterior- al valor a la fecha de preexistencia Si no cotizan y son: a) del país, último balance cerrado al 01/01/2016; b) del exterior, balance especial o constancia por el representante legal *Personas humanas: según Bs. Personales *Personas jurídicas: según Gan. Mín. Presunta V ALUACIÓN 20 Constituye valor de incorporación al patrimonio del declarante

21 Tipo de bienImpuesto especial Total de bienes hasta $ 305.0000% Total de bienes desde $ 305.000 y hasta $ 800.000 5% Total de bienes mayores a $ 800.000: Inmuebles5% Demás Bienes: o Hasta el 31/12/201610% o 10% con la entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 o Hasta el 31/03/201715% I MPUESTO E SPECIAL 21

22 A DHESIÓN PARCIAL O INEXACTA 22 Cuando la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS detecte tenencias y bienes no exteriorizados… ¿Consecuencias? Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados resulta menor a $305.000, o al equivalente al UNO POR CIENTO (1%) del valor del total de los bienes exteriorizados, el que resulte mayor… D.O. por Imp. Omitidos + Accesorios + Sanciones

23 Aplicación de fondos inmovilizados 1.Adquirir un bono original emitido por el Estado nacional, intransferible y no negociable: Hasta el 30 de septiembre de 2016: Bono a 3 años, sin interés. Hasta el 31 de diciembre de 2016: Bono a 7 años, con interés del 1 %, y no negociable por 4 años. I MPUESTO E SPECIAL : A LTERNATIVAS 23 ATRACTIVO ESPECIAL 4.000.000 = 12.000.000

24 Aplicación de fondos inmovilizados 2.Suscribir o adquirir cuotas partes de FCI, a 5 años, destinados a proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMEs, desarrollo de economías regionales, hipotecas, etc. I MPUESTO E SPECIAL : A LTERNATIVAS 24

25  Se requiere la presentación de certificados extendidos por las EEFF del exterior y nacionales involucradas en la exteriorización. R EQUISITOS Y OBLIGACIONES Datos requeridos del exterior: a)Identificación de la entidad, y su jurisdicción; b)Número de cuenta; c)Nombre y domicilio del titular de la cuenta; d)Que la cuenta fue abierta antes de la fecha de preexistencia; e)Saldo de la cuenta o valor del portafolio, a la fecha de preexistencia; f)Lugar y fecha de emisión. 25

26  Si se exteriorizan bienes de cambio, se requiere la aceptación incondicional de no computarlos en la existencia inicial del período fiscal inmediato siguiente del Impuesto a las Ganancias. R EQUISITOS Y OBLIGACIONES 26

27 Quienes exterioricen tenencias no están obligados a informar a la AFIP sobre el origen de los fondos o la fecha de adquisición de los bienes siempre que se cumpla con la ley anti-lavado y obligaciones afines. Se impide a la AFIP solicitar información y extractos bancarios, con relación a los bienes y tenencias exteriorizados. O RIGEN DE LOS FONDOS Y D OCUMENTACIÓN 27

28 Las sociedades de personas que exterioricen, liberan a sus socios en proporción a la materia imponible de Impuesto a las Ganancias que les resulte atribuible. Las personas humanas y sucesiones indivisas que exteriorizan, pueden liberar de las obligaciones fiscales a las empresas o explotaciones unipersonales de las que sean titulares. S OCIEDADES 28

29 No se aplica la presunción de incremento patrimonial no justificado (Art. 18°, inc. f) de la Ley N° 11.683) Liberación de acciones civiles, comerciales, profesionales y penales tributarias, cambiarias, aduaneras y administrativas con origen en lo exteriorizado. Comprende a los miembros de personas jurídicas y a sus administradores, incluidos los profesionales certificantes de balances. B ENEFICIOS 29

30 Ganancias Salidas no documentadas ITI Débitos y créditos Internos IVA Ganancia mínima presunta Bienes personales Liberación de los siguientes impuestos omitidos: B ENEFICIOS 30 Comprende bienes poseídos con anterioridad a la fecha de preexistencia. Comprende obligaciones en discusión administrativa, contencioso administrativa y judicial.

31 La liberación de los impuestos omitidos Alcanza a: - quienes exterioricen, y - quienes no exterioricen y ratifiquen sus DDJJ B ENEFICIOS 31

32 No están sujetos a la liberación impositiva - Imp. Ganancias, - IVA Crédito Fiscal, adeudados por el uso de Facturas Apócrifas ¿Salidas no Documentadas? L IMITACIÓN 32

33 Declaraciones juradas rectificativas posteriores al 31/05/16 con finalidad de exteriorizar activos L IMITACIÓN 33 Imposibilidad de inclusión en Moratoria

34 DISPOSICIONES GENERALES 34

35 AFIP: Blanqueo, Moratoria y Beneficios para Cumplidores; PEN: Reformas Tributarias. AFIP: Blanqueo, Moratoria y Beneficios para Cumplidores; PEN: Reformas Tributarias. R EGLAMENTACIONES 35

36 NO se suspende por un año el plazo de prescripción tributaria P RESCRIPCIÓN TRIBUTARIA 36

37 Declarados en quiebra Querellados o denunciados por la Ley Penal Tributaria, con sentencia firme previa a la vigencia de la Ley Denunciados por delitos comunes conexos a incumplimientos tributarios con sentencia firme Personas jurídicas en las que sus miembros hayan sido denunciados penalmente por delitos tributarios o comunes con conexión tributaria, con sentencia firme Personas con procesamiento por lavado de activos, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios E XCLUSIONES 37

38  Funcionarios públicos designados entre el 01/01/2010 y la vigencia de la Ley  Ministro, Secretarios  Interventores  Síndico y Auditor  Consejo Magistratura  Embajador, Cónsul  Funcionarios con categoría de Director + Cónyuges, padres e hijos menores emancipados; Conforme listado, que incluye (ejemplos):  Presidente, Vice  Gobernador, Vice  Intendente  Senador / Diputado  Jueces  Defensor del Pueblo  Jefe de Gabinete E XCLUSIONES DEL B LANQUEO RELACIONADAS CON LA FUNCIÓN PÚBLICA 38

39 BENEFICIOS PARA CUMPLIDORES 39

40 C ONTRIBUYENTES C UMPLIDORES 40 Los que hayan cumplido sus obligaciones o incluido en un plan de pagos con anterioridad al 22/07/15 Incluidos los Responsables Sustitutos del Imp. Bienes Personales (Participaciones Societarias y Beneficiarios del Exterior) Que no hayan adherido al Blanqueo actual, ni el anterior, ni a Planes de Pagos particulares (Art. 32°)

41 C ONTRIBUYENTES C UMPLIDORES 41 Que no posean deudas en condición de ser ejecutadas, ni hayan sido ejecutados fiscalmente ni tengan condena firme por defraudación fiscal. Todas las citadas condiciones, en los 2 (dos) períodos fiscales inmediatos anteriores al de 2016 Que hayan presentado las declaraciones juradas período fiscal 2015 del Imp. a las ganancias, bienes personales, o en su caso, ganancia mínima presunta con anterioridad al 22/07/2016

42 B ENEFICIOS PARA C UMPLIDORES Serán eximidos del Imp. sobre los Bienes Personales de los períodos 2016, 2017 y 2018 Los anticipos ingresados podrán ser devueltos o compensados con otros impuestos 42 Quienes no hayan sido alcanzados por el citado beneficio, quedarán exentos del Impuesto a las Ganancias sobre la primera cuota del Sueldo Anual Complementario del 2016.

43 El Presente Afip UIF Panamá Papers Google Hackers 43

44 Oficinas en Buenos Aires 25 de Mayo 555, piso "13” Teléfono: (+54) 11 48916800 Oficinas en Corrientes 9 de Julio 1272, Piso 8, Depto “1” Teléfono: (+54) 379 4432266 Oficinas en Rosario Madres de Plaza de Mayo 3020, piso 5 Torre Nordlink Teléfono: (+54) 341 4461795/ 4468300 Corresponsal Mendoza De la Cruz, Nicastro y Asociados Espejo 716 Teléfono: (+54) 261 4256958 www.llyasoc.com ¡Gracias por su atención!