Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 1 Aspectos Técnico-Prácticos del Proceso de Fiscalización de Precios.

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1 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 1 Aspectos Técnico-Prácticos del Proceso de Fiscalización de Precios de Transferencia 2013

2 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Soporte Internacional Somos miembros de la Red Internacional Transfer Pricing Associates (TPA- Global), que nos da presencia en más de 30 países alrededor del mundo, además del apoyo activo de una red de expertos en la materia a nivel internacional.

3 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Reconocimientos Salcedo & Cía. fue premiada como la Mejor Firma en Chile en Precios de Transferencia” “ Mejor Firma en Chile en Precios de Transferencia” ---- Nominada como Firma Líder en Precios de Transferencia en Latinoamérica

4 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 4 Nuestra Participación Foros (ICHDT, IFA y asociaciones gremiales) Reuniones informativas Difusión en actividades académicas Publicación de boletines y libro Reunión con comisionado de la OCDE Observaciones al proyecto de Ley

5 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios “El cuento del Lobo” 5

6 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Reacciones ante la normativa Desconocimiento –(Del Artículo 38 y 41E) Rechazo Escepticismo –¿qué va a hacer el SII con tanta información? Desconcierto 6

7 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Resolución 14 de 2013 “Los contribuyentes que a continuación se señalan, deberán presentar al Servicio de Impuestos Internos una declaración jurada anual de precios de transferencia, a través del Formulario N° 1907, denominado “Declaración Jurada anual sobre precios de transferencia” a) Contribuyentes de los segmentos Medianas Empresas o Grandes Empresas que hayan realizado operaciones con partes relacionadas que no tengan domicilio o residencia en Chile b) Contribuyentes no clasificados en los segmentos anteriores que tengan operaciones con personas domiciliadas o residentes en un paraíso tributario c) Contribuyentes que no estando comprendidos en los segmentos señalados en la letra a) hayan realizado operaciones con partes relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile por montos superiores a $ 500.000.000 Declaración Jurada Anual

8 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 8 Universo de Contribuyentes Chile ¿A quienes afecta? ¿1000, 4000 contribuyentes o +? -Grandes y medianos contribuyentes -Transacciones con paraísos tributarios Datos: - 10.000 empresas grandes en Chile - Listado DGC grandes contribuyentes:1.500 entidades

9 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Reacciones ante la declaración jurada Dudas –¿Hago la DJ y no el Estudio de PT? –¿Me sirve el Master File que hizo la matriz en el exterior? –¿Es necesario hacer un Estudio de PT local? –¿Hago la DJ internamente? –¿Cuáles serán los alcances de una fiscalización? 9

10 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Reacciones ante la declaración jurada Críticas: –DJ no aparece en el Suplemento Tributario 2013 –Eliminar una semana a la posibilidad de solicitar prórroga para la presentación de la DJ 10

11 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Declaración Jurada Bien concebida –Se recogió la experiencia internacional de otras administraciones tributarias Cumpliría su objetivo Sección por cada transacción (se evita tener varias DJ) Muy buena herramienta de fiscalización y de segmentación por industria utilizando el indicador de margen operativo 11

12 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Declaración Jurada El indicador de margen operativo negativo permitirá al SII realizar preselecciones de sujetos a fiscalizar Habrían algunos tipos de operaciones en que no se especifica metodología de PT ni sección a utilizar, por ejemplo: –venta derechos sociales –arrendamientos internacionales con o sin opción de compra ¿Administraciones Tributarias van a compartir bases de datos de DJ’s? ¿Se creará una gran base de datos con información de compañías latinoamericanas? 12

13 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Declaración Jurada Reembolsos de gastos y las Cuentas Corrientes Mercantiles Amplitud de la normativa de relación Gran Dilema: ¿Puedo hacer la DJ sin un Estudio? No se piden rangos intercuartiles como en otros países Al presentar la DJ sin contar con entidades comparables contribuyente podría pensar que está cumpliendo con el “valor de mercado” 13

14 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Cumplimiento Situaciones caóticas –Consultas a último minuto Arduo trabajo –Trasnoches trabajando –Secreta esperanza de una prórroga general por lo complejo del tema. –¿Perdonazo? 14

15 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Cumplimiento Dificultad en la entrega de información –Falta de información, detalle y segmentación de las transacciones con entidades relacionadas por parte de los contribuyentes –Desconocimiento de una política interna –Falta de contratos y de documentación respaldatoria 15

16 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 16 Problemas usuales Prestación de servicios no cobrados –Servicios gerenciales, asistencia de gestión, –Servicios de administración, cobranza, servicios de TI –Servicios de administración, contabilidad, legales –Servicios de intermediario Otorgamiento de préstamos sin intereses No existen políticas claras respecto a los reembolsos de gastos Planificaciones tributarias realizadas sin considerar variable de PT ¿Subsidio a la operación de entidades relacionadas en el exterior?

17 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 17 Pagos por servicios de administración (management fees) excesivos Servicios externos sin respaldo En algunos casos una subyugación demasiado notoria a los dictámenes de la casa Matriz Desconocimiento de la Política de PT del Grupo a nivel mundial Problemas usuales

18 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Estudios de Precios de Transferencia Obligatoriedad versus necesidad Si no hago un Estudio ¿cuál será la estrategia de defensa ante una fiscalización? ¿Qué documentación probatoria? –No se detalla –Indefensión –Problemas de hacer un Estudio en el contexto de un proceso de fiscalización 18

19 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Estudios de Precios de Transferencia “Un EPT da cuenta de la determinación de los precios, valores o rentabilidades de operaciones con partes relacionadas (…)” “(…) la aplicación de métodos o presentación de Estudios (…)” Como argumentación de defensa del contribuyente (es un medio probatorio +) Mantener un Estudio de PT a disposición del SII. ¿y las operaciones entre partes relacionadas dentro de Chile? 19

20 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Ante una eventual fiscalización por parte del SII 20  Identificando, clasificando y cuantificando las transacciones intercompañía con entidades relacionadas en el exterior.  Contar con la documentación que de cuenta que las operaciones con relacionados están a valores de mercado.  Realizar un Estudio de Precios de Transferencia, que de cuenta que los precios o rentabilidades en transacciones intercompañía están a valores de mercado.

21 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios Libros contables: - Compras y ventas Libros de Inventario y Balance Estado de resultados - Informes de gestión Facturas de compra y venta Antecedentes de respaldo de la contabilidad - pagos de impuesto exterior, - documentos emitidos por extranjeros Información Solicitada

22 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 22 Contratos - compra y venta, prestación de servicios Declaraciones de importación Formularios de declaración de impuestos Entrevistas personal de la empresa, de las distintas áreas de negocio Información Solicitada

23 Salcedo & Cía. Abogados + Auditores Tributarios Estrategias Tributarias para negocios 23 www.preciosdetransferencia.cl