DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 30% Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos C. Naturales Beneficio Contribuyentes.

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1 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 30% Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos C. Naturales Beneficio Contribuyentes - Régimen Ordinario C. Jurídicas - Régimen T. Especial Desde el año 2004 hasta el año 2007

2 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Características de los Activos Fijos Reales Productivos Bienes Tangibles Que formen parte del patrimonio Que participen de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del contribuyente Sean activos depreciables ó amortizables fiscalmente.

3 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 -Empresa de Publicidad: Computadores de diseño utilizados por los creativos adquiridos para desarrollo de diseños publicitarios, cámaras fotográficas de alta tecnología.

4 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 -Empresa Industria de Confección: Maquinaria industrial, computadores adquiridos para el diseño, corte y confección, obras de infraestructura par poner en funcionamiento el activo

5 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Empresa de Transporte: Los vehículos que adquiera para prestar el servicio. Activos Amortizables? CUALES?

6 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Modalidades de Adquisición Activos Fijos terminados Mediante leasing financieroleasing financiero Activos construidos ó fabricados por el contribuyente.

7 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Activos construidos ó fabricados por el contribuyente. Cálculo del 30% Erogaciones realizadas en adquisición de bienes y servicios que conformen el costo

8 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Manufacturas INDUSTRIAS OPENET S.A. el 30 de Junio del año 2004 inicia la construcción de una Prensa Hidráulica para la producción de filtros para automotor, actividad gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, a la cuál se dedica. A 31 de diciembre ha realizado las siguientes erogaciones y aún no ha terminado la maquina de tipo industrial:

9 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Piezas y partes importadas $1.800.000 Costo diseño Ingeniería $15.000 Diferencia en cambio saldo proveedor exterior piezas $10.000 COSTO ANTES DE IVA $1.825.000 Impuesto sobre las ventas $290.400 TOTAL EROGACIONES$2.115.400

10 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 REGISTRO CONTABLE DE LAS EROGACIONES Código Cuenta / Denominación 1512 Maquinaria y Equipo en Montaje $2.115.400 Primera Opción IVA: Tratamiento del IVA como mayor valor del Costo del activo Deducción Renta = $2.115.400 * 30% = $634.620

11 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Segunda Opción del IVA: Tratarlo como Impuesto Descontable en el impuesto sobre las ventas. Artículo 485-2 E.T. TRATAMIENTO CONTABLE 1512 Maquinaria y Equipo en Montaje $1.825.000 2408 Impuesto sobre las ventas2408 Impuesto sobre las ventas $290.400

12 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO DESCONTABLE I.V.A. Año 2004 $ 145.200 Efecto flujo de caja I.V.A.Efecto flujo de caja I.V.A. Bimestralmente 2004 Año 2005 $ 72.600 Año 2006 $ 72.600

13 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AÑO 2004 Erogaciones inversión del período Junio a diciembre 31 antes de I.V.A. $1.825.000Erogaciones VALOR BASE PARA DEDUCCIÓN $1.825.000 DEDUCCIÓN ART 158-3 = 30% $547.500 Ver Liquidación Impuesto

14 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente Ver Decl INDUSTRIAS OPENET S.A. Sin BeneficioCon Beneficio 158-3 E.T. Total Ingresos Netos22.743.710.000 0 Total Costos14.803.622.000 0 Total Deducciones6.802.902.0007.350.402.000-547.500.000 Renta líquida del ejercicio1.137.186.000589.686.000547.500.000 Renta líquida por recuepración de deducc110.000.000 0 Compensaciones000 Renta líquida1.247.186.000699.686.000547.500.000 O pérdida líquida000 Renta presuntiva208.673.000 0 Rentas Exentas000 Renta líquida gravable1.247.186.000699.686.000547.500.000 Impuesto sobre la renta gravable436.515.000244.890.000191.625.000 Descuentos Tributarios 0 Impuesto neto de renta436.515.000237.267.000199.248.000

15 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente Impuesto de ganancias ocasionales 0 Impuesto de remesas 0 Total Impuesto a cargo436.515.000237.267.000199.248.000 Autorretenciones345.417.000 0 Otras retenciones50.000 0 Total retenciones año gravable 2004345.467.000 0 Saldo a favor año 2003 sin solicitud de devolución o compensación 000 Anticipo por el año gravable 2004 (declarado renta 2003)000 Anticipo por el año gravable 2005000 Sobretasa Impuesto a la renta 200443.651.50023.727.00019.924.500 Anticipo sobretasa año gravable 2004 (declarado renta 2003) 22.000.000 0 Anticipo sobretasa año gravable 2005000 Sanciones 0 Total Saldo a pagar112.699.500 O Total saldo a favor -106.473.000106.473.000 Efecto Neto en el flujo de caja219.172.500

16 DEDUCCION POR INVERSIONES Adquisición Activos / Actividad Excluida de I.V.A. La empresa Transoriente S.A. adquiere vehículos para el servicio de transporte público de pasajeros durante el año 2004 por valor de $2.300.000, el I.V.A. pagado 16% por valor de $368.000. TRATAMIENTO CONTABLE 151230 Flota y Equipo de Transporte $2.668.000

17 DEDUCCION POR INVERSIONES Adquisición Activos / Actividad Excluida OPCION FRENTE AL IVA: Podrá hacer uso del beneficio del Art. 158-3 así: Valor Adquisición vehículos $ 2.668.000 (Incluído I.V.A.) Deducción Impuesto de renta 30% $800.400 No puede Tratar el I.V.A. como descuento tributario en Renta. No cumple Requisitos del Art. 485-2 del E.T.

18 ACTIVIDAD DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS (EXCLUIDA I.V.A.) EFECTO DEDUCCIONES INVERSIONES ART.158-3 E.T. Sin BeneficioCon Beneficio 158-3 E.T. Total Ingresos Netos18.560.000.000 0 Total Costos16.147.200.000 0 Total Deducciones1.829.000.0002.629.400.000-800.400.000 Renta líquida del ejercicio583.800.0000-583.800.000 Renta líquida por recuepración de deducc000 Compensaciones000 Renta líquida583.800.0000-583.800.000 O pérdida líquida0216.600.000 Renta presuntiva185.679.000 0 Rentas Exentas000 Renta líquida gravable583.800.000185.679.000398.121.000 Impuesto sobre la renta gravable204.330.00064.987.650139.342.350 Descuentos Tributarios 0 Impuesto neto de renta204.330.00064.987.650139.342.350

19 ACTIVIDAD DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS (EXCLUIDA I.V.A.) EFECTO DEDUCCIONES INVERSIONES ART.158-3 E.T. Impuesto de ganancias ocasionales 0 Impuesto de remesas 0 Total Impuesto a cargo204.330.00064.987.650139.342.350 Autorretenciones000 Otras retenciones2.800.000 0 Total retenciones año gravable 20042.800.000 0 Saldo a favor año 2003 sin solicitud de devolución o compensación 000 Anticipo por el año gravable 2004 (declarado renta 2003) 56.890.000 0 Anticipo por el año gravable 2005150.447.00045.940.238104.506.763 Sobretasa Impuesto a la renta 200420.433.0006.498.76513.934.235 Anticipo sobretasa año gravable 2004 (declarado renta 2003) 15.300.000 0 Anticipo sobretasa año gravable 2005000 Sanciones000 Total Saldo a pagar300.220.00042.436.653257.783.348 O Total saldo a favor 00 Ahorro en Impuesto de renta y sobretasa 257.783.348 Pérdida líquida resultante del beneficio para compensar216.600.00075.810.000 Exceso de Renta presuntiva sobre renta Ordinaria185.679.00064.988.000

20 DEDUCCION POR INVERSIONES ACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL Actividad: Elaboración de productos de panadería Valor inversión Horno Industrial $ 120.000. (sin prestación de servicio cafetería o similares). Valor I.V.A. pagado $19.200 TRATAMIENTO CONTABLE 1520Maquinaria y Equipo $139.000

21 BENEFICIOS IMPUESTO DE RENTA Art. 158-3 E.T. Deducción 30% Inversión Valor Inversión antes de IVA $120.000 * 30% =36.000 Art. 485-2 E.T. Descuento Tributario Impuesto sobre la renta: I.V.A. pagado en la Adquisición, Valor $19.200. TENER EN CUENTA LIMITE Art. 259 DE. E.T. DEDUCCION POR INVERSIONES ACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL

22 Impuesto sobre la Renta Declarado $18.949.000 Descuento Tributario (I.V.A.) $19.200.000 Renta Presuntiva Declarada $14.600.000 LIMITE DEL DESCUENTO – ART 259 E.T. Descuento Tributario 75% Impuesto Renta Presuntiva $14.600.000 * 35% = $5.110.000 * 75%= $3.832.500 Impuesto de Renta Mínimo a declarar $3.833.000

23 NO APLICA BENEFICIO ART 158-3 E.T. Empresas de Sector Comercial: Adquisición de Estantes para manejo de inventarios, Vehículos para transporte de mercancías, adquisición de establecimiento de comercio, bodega.