TIPOS DE IMPUESTOS FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES

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1 TIPOS DE IMPUESTOS FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES

2 IMPUESTOS FEDERALES www.psdconsultores.com IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Grava el incremento patrimonial de las personas físicas y morales residentes en México Tasa 30% IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Grava la diferencia entre ciertos ingresos y deducciones Tasa 17.5% IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava al consumo de casi todo tipo de bienes y servicios Tasa 16% Zona fronteriza 11%

3 IMPUESTOS FEDERALES www.psdconsultores.com
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE BIENES Y SERVICIOS Grava al Consumo de cigarros, bebidas alcohólicas, telefonía, juegos con apuestas y gasolinas. Tasas Varias IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS Grava la compra de autos nuevos Tasas Varias, depende de cada vehículo IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Pretende Gravar la informalidad (aplica a los depósitos en efectivo) Tasa 3%

4 IMPUESTOS ESTATALES www.psdconsultores.com
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES DE BIENES MUEBLES Grava la compra de bienes inmuebles Tasa 2% IMPUESTO A LA ADQUISICIÓN DE VEHICULOS AUTOMOTORES USADOS Grava enajenaciones entre particulares Tasas Varias IMPUESTO SOBRE NEGOCIOS JURIDICOS E INSTRUMENTOS NOTARIALES Grava cualquier acto o contrato ante Notario Tasa 1%

5 IMPUESTOS ESTATALES www.psdconsultores.com
IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL NO SUBORDINADO Grava ingresos de personas físicas no subordinadas Tasa 3% ó 4% IMPUESTO SOBRE NÓMINAS Grava los pagos de nóminas de empleados Tasa 2% IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE Grava la prestación de servicios de hospedaje Tasa 2%

6 IMPUESTOS ESTATALES www.psdconsultores.com
IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE Grava los ingresos por estos conceptos Tasa 6% IMPUESTO SOBRE ENAJENACIÓN DE BOLETOS DE RIFAS Y SORTEOS Grava la enajenación de boletos Tasa 8%

7 IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL Grava el valor de los Predios Tasas Varias LICENCIA MUNICIPAL Grava la apertura de un establecimiento Tasa en base a la superficie del mismo IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Grava el evento o el espectáculo a presentar Tasas del 4% hasta el 10%

8 IMPUESTOS A LA PROPIEDAD O PATRIMONIO

9 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES
PATRIMONIALES SE CONSIDERA POR TRANSMISION O ADQUISICION DE LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES LOS ACTOS SIGUIENTES: TODA TRANSMISION DE PROPIEDAD. DONACION. POR CAUSA DE MUERTE. APORTACIONES A SOCIEDADES Y ASOCIACIONES.

10 LA COMPRA-VENTA EN LA QUE EL VENDEDOR SE RESERVA LA PROPIEDAD.
LA PROMESA DE ADQUIRIR, CUANDO EL FUTURO COMPRADOR ENTRE EN POSESION DE LOS BIENES O QUE EL FUTURO VENDEDOR RECIBA EL PRECIO DE LA VENTA O UN ANTICIPO. LA CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS CASOS ANTERIORES.

11 C.- BASE D.- TASA: LA CESION DE DERECHOS DEL COMPRADOR
O DEL FUTURO COMPRADOR EN LOS DOS CASOS ANTERIORES. C.- BASE EL 100% DEL VALOR QUE RESULTE MAS ALTO DE: 1.- EL DE AVALUO O EL DICTAMEN DE VALOR 2.- EL VALOR DE LA OPERACION. D.- TASA: 2% A PARTIR DE 1994.

12 F.- SUJETOS OBLIGADOS A RETENER Y ENTERAR.
E.- EPOCA DE PAGO DENTRO DE LOS 2 MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE LA OPERACION. F.- SUJETOS OBLIGADOS A RETENER Y ENTERAR. LOS NOTARIOS Y FEDATARIOS PUBLICOS. G.- EXENCIONES - LA FEDERACION - EL ESTADO - MUNICIPIOS - ESTADOS EXTRANJEROS

13 IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHICULOS
OBLIGADOS Las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos FECHA DE PAGO Los contribuyentes pagarán el impuesto por año de calendario durante los tres primeros meses ante las oficinas autorizadas .

14 TARIFA

15 DERECHOS DE CONTROL VEHICULAR

16 IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

17 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Este impuesto es aplicable a todos los residentes de México, es decir, a todos los residentes que han establecido un centro de operaciones en México. Por lo tanto, es aplicable a todas las corporaciones y empresas, a todas las empresas industriales, todos los productos agrícolas empresas, particulares, etc Este impuesto se aplica a los ingresos brutos, los ingresos de los individuos y las empresas, sin embargo, las organizaciones no lucrativas no pagan este impuesto.

18 Una de las características más importantes de la legislación fiscal mexicana es que reconoce los beneficios y las pérdidas generadas por las empresas debido a la inflación. Hay también los gastos que pueden deducirse, los gastos que reducen los ingresos y la cantidad utilizada para el cálculo de los impuestos es menor. Algunos ejemplos de estos gastos deducibles son los siguientes: descuentos y bonificaciones; compras; depreciación y amortización de activos fijos, servicios de arrendamiento financiero La tasa impositiva para este año es del 30% sobre la utilidad fiscal, es decir, ingresos menos deducciones

19 IMPUESTOS AL CONSUMO

20 Impuesto al Valor Agregado
Características - Grava el consumo de bienes y servicios - Se causa en todas las etapas económicas - El contribuyente lo recupera de terceros al absorberlo el consumidor final - Elimina el efecto en "CASCADA" y piramidal - Disminuye la evasión fiscal.

21 Características - Impacto económico conocido.
- Es neutral respecto a la competencia. - Impacto económico conocido. - Favorece a los productos de exportación con la tasa del 0% - Nivela fiscalmente el precio de productos importados. - El fisco federal recauda parte de dicho impuesto en cada una de las etapas del proceso económico.

22 I V A ADUANA IMPORTADOR PROVEEDOR FABRICANTE CARACTERÍSTICAS: Se causa en todas las etapas económicas Se financia al gobierno (semejante a ingresos mercantiles, salvo etapa de importación MAYORISTA DETALLISTA CONSUMIDOR

23 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ELEMENTOS I. SUJETOS TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE REALICEN ACTOS Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL OBJETO. II. OBJETO ENAJENACIÓN DE BIENES PRESTACIÓN DE SERVICIOS OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE PERSONAL DE BIENES IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS EXPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS

24 III. BASE EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICA LA TASA IV. TASA LAS QUE RECONOCE LA LIVA COMO SON: 0%, 11% Y 16% V. EXENCIÓN EXISTEN ALGUNAS EXENCIONES DEPENDIENDO DEL TIPO DE ACTIVIDAD

25 IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS

26 Este impuesto funciona muy parecido a un "impuesto mínimo alternativo
Los contribuyentes afectados son todos los contribuyentes de negocios, actividades corporativas y no corporativas, en especial las personas con las empresas sobre su renta mundial, y los extranjeros residentes con establecimiento permanente en México. En general, todos los ingresos de negocios está afectado por esta nueva IETU "alternativa" de ingresos del sistema fiscal, incluso en servicios personales independientes, y el alquiler de la propiedad.

27 El IETU se calcula como una "alternativa" de impuestos, y el mayor de los IETU o el impuesto sobre los ingresos ordinarios se convierte en la responsabilidad. Las compañías que operan bajo el programa IMMEX (conocidas como maquiladoras) podrán disfrutar de un incentivo fiscal en la forma de un crédito fiscal que reduzca su responsabilidad IETU

28 Deducciones limitada (excepto la indemnización) se les permite calcular la base imponible, a pesar de un crédito fiscal directo está permitido para la mayoría de los gastos de compensación. La tasa de IETU legal es del 16,5% para el año 2008, el 17% para 2009 y 17,5% para el año 2010 y en adelante.

29 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
ELEMENTOS: I.-SUJETOS TODAS LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE REALICEN ACTOS Y ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL OBJETO.

30 II.- OBJETO III.- BASE IV.- TASA www.psdconsultores.com
LA ENAJENACION DE BIENES O EN SU CASO LA IMPORTACION. PRESTACION DE SERVICIOS. III.- BASE EL IMPORTE DETERMINADO AL CUAL SE LE APLICARA LA TASA IV.- TASA LA LIESPS RECONOCE DISTINTAS TASA QUE VAN DEL 10% AL 110% SEGÚN SE DETALLA A CONTINUACIÓN

31 CONCEPTO TASA A) BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CERVEZA DE HASTA 14° GL 26.5%
CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MAS DE 14º G.L. 30% Y HASTA 20º G..L. C) CERVEZA Y BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MÁS DE 20º G.L. 53%

32 CONCEPTO TASA ALCOHOL Y ALCOHOL DESNATURALIZADO
Y MIELES INCRISTALIZABLES D) 50% E) CIGARROS 110% F) GASOLINAS Y DIESEL TASAS VARIABLES G) REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES, CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS DE SABORES, QUE AL DILUIRSE PERMITAN OBTENER REFRESCOS, BEBIDAS HIDRATANTES O REHIDRATANTES….. 20 %

33 CONCEPTO TASA H) JARABE O CONCENTRADOS PARA PREPARAR
REFRESCOS QUE SE EXPENDAN EN ENVASES ABIERTOS UTILIZANDO APARATOS AUTOMÁTICOS, ELECTRICOS O MECANICOS……. 20 % I) COMISIÓN, MEDIACIÓN, CONSIGNACIÓN, ETC. MISMA TASA DEL BIEN J) EXPORTACIÓN DEFINITIVA EXENTA 30 % K) JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS 3 % L) REDES PUBLICAS DE TELECOMUNICACIÓN

34 IMPUESTO A OPERACIONES FINANCIERAS

35 Las personas que enajenen acciones emitidas por sociedades mexicanas o acciones de sociedades extranjeras y estas operaciones se realicen a través de bolsas de valores, estarán exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta

36 Los residentes en el extranjero, que tengan un establecimiento permanente en el país, que perciban ingresos por intereses, podrán estar sujetos a una tasas del 4.9%, cuando el beneficiario sea residente de un país donde se tenga un tratado para evitar la doble tributación y se cumpla con los requisitos que establece el mismo.

37 ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

38 PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Respecto al estudio de precios de transferencia se adhirió a la Ley del Impuesto Sobre la Renta los procedimientos que establece la OCDE

39 Los métodos utilizados son los siguientes: Método de precio de reventa
Método de costo adicionado Método de Participación de utilidades Método Residual de Participación de utilidades Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación

40 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

41 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
FIRMADOS ALEMANIA EUA HOLANDA ANTILLAS HOLANDESAS FINLANDIA POLONIA AUSTRALIA FRANCIA PORTUGAL AUSTRIA GRECIA REINO UNIDO BERMUDA INDIA REP. CHECA BÉLGICA INDONESIA REP. ESLOVACA BRASIL IRLANDA RUMANIA CANADÁ ISLANDIA RUSIA COLOMBIA ISRAEL SINGAPUR COREA ITALIA SUDÁFRICA CHILE JAPÓN SUECIA CHINA KUWAIT SUIZA DINAMARCA LUXEMBURGO URUGUAY ECUADOR NORUEGA VENEZUELA ESPAÑA NUEVA ZELANDA 44 EN NEGOCIACIÓN ARUBA LETONIA BAHAMAS LÍBANO BAHREIN LIECHTENSTEIN COSTA RICA MALASIA ESLOVENIA MARRUECOS GIBRALTAR MÓNACO HUNGRÍA NICARAGUA ISLA DEL HOMBRE PANAMÁ ISLAS CAIMÁN SAMOA ISLAS COOK TAILANDIA ISLAS GUERNSEY UCRANIA ISLAS JERSEY TURCAS Y CAICOS ISLAS MARSHALL VANATU ISLAS VIRGENES BRITANICAS 27 Fuente: Servicio de Administración Tributaria