Inversiones AUDITORIA 2010
Inversiones Colocaciones realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones realizadas en otros entes Títulos valores Obligaciones intransferibles Participaciones en Sociedades controladas – vinculadas Bienes muebles e inmuebles Ejemplos
Títulos valores Públicos o Privados Condición que caracteriza: Posibilidad de negociación Ejemplos: Bonos externos Depósitos a plazo fijo transferibles Préstamos documentados Acciones Mayor riesgo: Existencia y Pertenencia Problema Valuación: Valor recupero acciones sin cotización Obligaciones intransferibles Son títulos nominativos. No presentan mayores riesgos de auditoría
Participaciones en Sociedades controladas – vinculadas Disposiciones de Ley 19550 (art. 31 a 33) Resolución Técnica 21 FACPCE Bienes muebles e inmuebles Similar a Bienes de Uso
Normas de valuación RT 17 RT 21 5.2. Cuentas a cobrar en moneda (originados en la venta de bienes y servicios, en transacciones financieras y en refinanciaciones, incluyendo a los depósitos a plazo fijo y excluyendo a las representadas por títulos con cotización) 5.6. Inversiones en bienes de fácil comercialización, con cotización en uno o más mercados activos, excepto los activos descriptos en las secciones 5.7 y 5.9. 5.7. Inversiones en títulos de deuda a ser mantenidos hasta su vencimiento y no afectados por coberturas RT 21 Valor patrimonial proporcional – consolidación de estados contables – información a exponer sobre partes relacionadas
Sistemas y subsistemas Compra acciones Colocaciones plazo fijo Compra bonos Adquisición Custodia Ingreso de rentas
Procedimientos que se aplican Pruebas de validez Procedimientos que se aplican Generales: Obtener detalle de inversiones y verificar con los saldos del mayor Existencia: Arqueo Confirmación de títulos en custodia Corte de documentación Revisión de conciliación con certificados en custodia Propiedad: con documentación de compra Valuación y exposición: de acuerdo a NCP