INTRODUCCIÓN AL IRPF Estefanía López Llopis Análisis Económico Aplicado Universidad de Alicante

1. Composición de la renta El hecho imponible lo constituye la obtención de renta por el contribuyente: Rendimientos del trabajo Rendimientos del capital mobiliario Participación en fondos propios de entidades Cesión a terceros de capitales propios Contratos de seguro “Otros” rendimientos del capital mobiliario Rendimientos del capital inmobiliario Rendimientos de actividades económicas Estimación directa Estimación directa simplificada Estimación objetiva Ganancias y pérdidas patrimoniales Procedentes de transmisiones No procedentes de transmisiones Imputaciones de renta

2. Clasificación de la renta OBTENIDA RENTA “GENERAL” TRABAJO CAP. INMOBILIARIO IMPUT. DE RENTA ACTIV. ECONÓMICAS CAP. MOBILIARIO (≠ RA) GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIM. (NO TRANSMISIÓN) RENTA “AHORRO” CAP. MOBILIARIO Participación en FP entidades Cesión a terceros cap. propios Contratos de seguro GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIM (SÍ TRANSMISIÓN) Gravamen progresivo (escalas) Gravamen proporcional Cuota Estatal Cuota Autonómica Cuota Íntegra - Deducciones y pagos a cuenta = Cuota diferencial (a ingresar o a devolver)

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Esquema de cálculo del rendimiento neto Rendimientos íntegros: art. 17 LIRPF Rendimientos del trabajo por naturaleza: “[…] contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.” Ej. salarios, prestaciones por desempleo no exentas, dietas no exentas, etc. Rendimientos del trabajo por expresa decisión legal. Ej. pensiones, rendimientos derivados de impartir cursos y conferencias, etc. Reducción del 40% por obtención de rendimientos irregulares: art. 18 LIRPF RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL + Rendimientos íntegros con un periodo de generación ≤ 2 años (100% del rendimiento) + Rendimientos íntegros con un periodo de generación > 2 años o notoriamente irregulares (rendimiento íntegro reducido en un 40%) - Gastos deducibles = Rendimiento neto - Reducciones del rendimiento neto = Rendimiento neto reducido

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Gastos deducibles: art. 19 LIRPF Exclusivamente los gastos enumerados en este precepto. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: art. 20 LIRPF Rentas en especie: arts. 42 y 43 LIRPF “Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.” Rendimiento íntegro en especie = Valoración de la retribución en especie + Ingreso a cuenta